Який податковий режим для приросту капіталу після виходу менеджера на пенсію

Ян Панхеле, директор податкової техніки, FIDUCIAL

Менеджер, який продає свій бізнес на пенсію, може скористатися сприятливим режимом приросту капіталу.

Насправді існує два різних механізми: система звільнення та механізм скорочення. Правовий та податковий режим компанії, що продається, дає змогу знати, який із цих двох варіантів є потенційно застосовним.

Для продажу ІП: звільнення

Якщо проданий бізнес є ФОП, результати якого оподатковуються як комерційний прибуток (BIC), некомерційний прибуток (BNC) або сільськогосподарський прибуток (BA), керівник бізнесу, який виходить на пенсію, може отримати звільнення від оподаткування.

Завдання повинно стосуватися все одноосібне підприємство і не тільки на ізольованих елементах.

Це звільнення також застосовується до професійних прибутків від капіталу, які менеджер реалізує, продаючи сукупність соціальні права, які він має у компанії, яка не підлягає оподаткуванню корпоративним податком (SCP, сімейне товариство з обмеженою відповідальністю, зокрема, SNC).

Умови застосування звільнення від податку на прибуток

Перевага звільнення передбачає, що виконується багато умов. Тут ми задовольнимося цитуванням основних з них:

діяльність повинна здійснюватися щонайменше п’ять років до продажу,
передача повинна бути здійснена за винагороду (пожертви та передача через смерть виключаються),
продавець/менеджер повинен припинити будь-яка функція у переданій компанії та домогтися ліквідації її прав після виходу на пенсію за два роки, що передують або після передачі,
продавець/менеджер не повинен володіти більше 50% прав (голосуючих або фінансових) у компанії-поглинача. Ця умова спрямована на уникнення моделей, близьких до "продажу собі".

Якщо всі умови виконуються, усі прибутки від капіталу звільняються від податку на прибуток незалежно від суми.

Однак один виняток: прибуток від капіталу, зафіксований на будівлях, залишається оподатковуваним (для деяких з них існує режим надбавок на період утримання).

Крім того, звільнення не поширюється на внески на соціальне страхування. Приріст капіталу залишається предметом або внесків на соціальне страхування для самозайнятих, або внесків на соціальне страхування на доходи від активів у розмірі 17,2% (соціальний режим залежить від приросту капіталу).

Для компаній, що підлягають оподаткуванню корпоративним податком (IS): надбавка в розмірі 500 000 євро

Якщо бізнес ведеться як частина компанії, що підлягає оподаткуванню податком на прибуток підприємств (SARL, SAS тощо), лише передача соціальних прав можуть скористатися пенсійним планом. Якщо компанія продає бізнес, режим не застосовується.

Менеджер, який реалізує приріст капіталу від продажу своїх соціальних прав, зможе застосувати зниження на 500 000 євро.

Якщо сума приросту капіталу менше 500 000 євро, податок на прибуток не сплачується.

В іншому випадку податок обчислюється лише з тієї частини, яка перевищує 500 000 євро. Потім менеджер зберігає вибір застосовувати єдиний єдиний фіксований збір у розмірі 12,8% або прогресивну шкалу надлишку, який залишається оподатковуваним.

Умови застосування надбавки

Тут знову ж таки умови застосування численні, і всі вони повинні дотримуватися. Не будучи вичерпними, наведемо основні з них:

продаж повинен стосуватися всіх соціальних прав продавця (тим не менше, є виняток для більшості продажів).

повинен був бути директором компанії протягом п’яти років, що передували продажу, і винагорода за його функції повинна складати більшість його оподатковуваного професійного доходу,
повинен мати щонайменше 25% прав у компанії протягом п’яти років, що передували продажу,
повинен зупинитися будь-яка функція в компанії та домогтися ліквідації його пенсійних прав за два роки, що передували або після продажу соціальних прав,
не повинні мати жодних прав у компанії, яка набуває цінні папери. Тут ми знову прагнемо виключити саме «продаж собі».

Увага !

Надбавка в 500 000 євро застосовується лише для розрахунку податку на прибуток. Пільговий режим не стосується внесків на соціальне страхування. Вони сплачуються на весь приріст капіталу у розмірі 17,2%.

Загальна порада обом режимам щодо звільнення від приросту капіталу

Ці два режими є привабливими, але вимагають дотримання численних умов на фіскальному рівні, іноді досить тонких.

Настійно рекомендується супроводжувати фахівця.