Керівники, які виходять на пенсію менше 25%

керівники

  • Про автора
  • Жеро-ФЕРРАНДЬЄ
  • Статус: Заступник дипломованого бухгалтера
  • Електронна пошта:[email protected]
  • Пряма лінія:02 40 40 58 58

SEL (Liberal Exercise Companies) були створені Законом від 31 грудня 1990 р. Ця форма компанії дозволяє ліберальним професіоналам практикувати в столичній компанії.

SEL може мати кілька форм:

  • SARL => SELARL
  • SAS => SELAS

Дедалі більше формується SEL, зокрема у галузі охорони здоров’я. Вони дозволяють інтегрувати нового партнера без необхідності брати в борг індивідуально для придбання бази пацієнтів

Розподіл доходу дозволяє запропонувати гарантію доходу партнерам у разі відсутності через хворобу, наприклад.

SEL також забезпечують стабільність доходів партнерів, уникаючи коливань соціальних внесків.

З усіх цих причин молоді практики надають перевагу SEL.

З іншого боку, чи оптимізація, обіцяна SEL, підходить для партнерів, які виходять на пенсію ?

Від'їзд партнера, режим загального права:

Коли партнер виходить, він обкладається податком на прибуток від капіталу, який він реалізує.

Приріст капіталу = [Ціна продажу - ціна придбання].

Приріст капіталу оподатковується:

  • Податок на прибуток: прогресивна шкала після вирахування.
  • Внески на соціальне страхування: 15,5%.

Допомога залежить від тривалості користування соціальними правами (акціями або акціями):

Тривалість тримання під вартою

Візьмемо партнера, який продає свої права 31.12.2016 за суму 600 тис. Євро, акції, придбані 31.10.2002 за ціною 5 тис. Євро, тобто більше 8 років.

Враховуючи граничну ставку податку 41%, загальна сума податків, що підлягає сплаті, становить:

Розрахунок податків (к €) Всього
Податок на прибуток(600-5) x (1-65%) x 41%€ 85 тис
Соціальні внески(600-5) x 15,5%92 тис. Євро

Загальна сума податків, що підлягає сплаті, становить € 178 тис.

Виїзд керівників, які виходять на пенсію

Для менеджерів, які виходять на пенсію, існує фіксована та посилена податкова пільга. Стаття 150-0 D CGI (Загального податкового кодексу) перераховує умови застосування:

  • Компанія, цінні папери якої продаються, повинна бути МСП.
  • Компанія оподатковується корпоративним податком.
  • Передавач повинен бути менеджером протягом 5 років до передачі.
  • Передавач повинен припинити всі функції в компанії та відстояти свої права на пенсію.
  • За 5 років, що передували передачі, передавач повинен володіти принаймні 25% прав.

Відповідні цеденти отримують виплату з фіксованої надбавки в розмірі 500 тис. Євро на приріст капіталу та посиленої змінної надбавки:

Використовуючи описаний вище приклад для офіцера, який відповідає умовам статті 150-0 D, розраховані суми такі:

Загальна сума податків, що підлягає сплаті, становить 98 тис. Євро.

Розрахунок податків (к €) Всього
Податок на прибуток(600-5-500) x (1-85%) x 41%6 тис. Євро
Соціальні внески(600-5) x 15,5%92 тис. Євро

Пристрій дозволяє дуже суттєво зменшити податок для партнера, який виходить на пенсію: у нашому прикладі 80 тис. Євро.

SEL понад 4 партнерів

Труднощі можуть виникнути в SEL з більш ніж 4 партнерами. Фактично, тоді партнери володіють менше 25% прав.

Цю ситуацію слід узгодити із системою звільнення від професійного майна ISF (податок на солідарність на фортуну).

Стаття 885 O bis CGI описує умови звільнення від ISF, включаючи умову володіння 25% прав. У 2 ° статті існує виняток "для менеджерів та партнерів, зазначених у статті 62".

Управляючі партнери, котрі разом володіють понад 50% прав, підпадають під статтю 62: вони утворюють колегію управління та є більшістю менеджерів.

Наприклад, партнер, який володіє 5% прав SEL, підпадає під статтю 62 CGI, коли він є частиною коледжу з управління більшістю.

У цьому випадку застосовується виняток, передбачений статтею 885 Оа, а вартість прав (5%) звільняється від ISF.

Отже, партнер, який володіє менш ніж 25% прав, менеджер SEL та член коледжу управління більшістю членів повинні чітко зазначити свою ситуацію та звільнення, передбачене ISF, щоб мати змогу скористатися системою звільнення від виїзду.

PEA: План економії запасів

Інше рішення існує для партнерів SEL, які мають менше ніж 25% прав. Він полягає у розміщенні цінних паперів, придбаних у PEA.

Після 5 років зберігання прибуток від капіталу звільняється від податку на прибуток; внески на соціальне страхування все ще сплачуються.

Права партнерів певних SEL не можуть бути розміщені в PEA. Дійсно, злиття між структурами автоматично призвело до зменшення відсотка власності.

Тоді необхідний податковий аналіз різних ситуацій.