Мікро або реальний режим
При створенні бізнесу, підприємець повинен вибрати свій податковий режим. Вибір, що пропонується, класифікується на дві основні категорії: режим мікропідприємства, з одного боку, і реальний режим оподаткування, з іншого (спрощений реальний режим та нормальний реальний режим).
схема мікропідприємства та реальний податковий режим мають кілька відповідних переваг та недоліків, сильні сторони одного з цих режимів часто становлять слабкі місця іншого режиму, і навпаки.
Перед початком бізнесу підприємець повинен усвідомити сильні та слабкі сторони кожного можливого податкового режиму для свого бізнесу. Тоді, залежно від характеристик його проекту та фінансових прогнозів, це буде простіше вибирати між режимом мікропідприємства та реальним податковим режимом.
Сильні/слабкі сторони мікро дієти для підприємця
Податкова система, яка приносить багато спрощень для підприємця
Основна сила режиму мікропідприємства полягає в адміністративній та бухгалтерській простоті, яку він надає підприємцю. Це дозволяє просто розпочати бізнес і зосередитись лише на його розвитку, не турбуючись про адміністративні завдання. Ця простота відбувається на декількох рівнях:
- Створення та закриття мікропідприємства дуже просте і безкоштовне (за винятком випадків, коли це EURL за режиму мікропідприємства),
- Бухгалтерський облік надзвичайно спрощений, немає необхідності вести "реальні" рахунки та складати річні звіти.
Схема мікропідприємства особливо цікава для запуску проекту створення бізнесу за простих умов та за невеликих витрат. Крім того, буде дуже легко закрити бізнес, якщо це необхідно.
Не врахування витрат, понесених на діяльність
Податкові та соціальні збори, що застосовуються до підприємців за режимом мікропідприємства, базуються лише на сумі доходу, зібраного підприємцем.
Цей режим оподаткування характеризується не врахуванням фактично понесених витрат на здійснення діяльності. Тим не менше, стандартне надбавка на витрати та збори застосовується до збору доходу з метою визначення суми оподатковуваного прибутку з податку на прибуток.
Не врахування витрат, понесених в процесі діяльності, може бути проблемою для підприємця. Окрім поточних витрат, слід зазначити, що мікропідприємець не відраховує свої соціальні внески із суми свого прибутку, що підлягає оподаткуванню .
Мікропідприємець не може вирахувати витрати, які він зазнає в процесі своєї діяльності. Потрібно враховувати в кожному конкретному випадку, чи включає стандартна допомога, яка застосовується до доходу, суму фактично понесених витрат. Крім того, при цій оцінці необхідно враховувати соціальні внески, оскільки вони підлягають вирахуванню із фактичної податкової системи.
Відсутність ведення "реальних" рахунків для аналізу діяльності
Мікропідприємцю не потрібно вести традиційні рахунки та складати річні рахунки, режим мікропідприємства базується на системах фіксованих ставок, зокрема для розрахунку оподатковуваного прибутку (застосування фіксованої надбавки на витрати на суму доходу) та соціальні внески (застосування фіксованої ставки щодо суми доходу).
Наприкінці кожного року мікропідприємець не має звітності, яка фактично аналізує результати діяльності компанії. Однак завжди можна швидко скласти звіт про доходи, включивши: загальну суму доходу, загальну суму фактично понесених витрат та загальну суму соціальних внесків.
Мікропідприємець не може покладатися на свої рахунки для вивчення прибутковості своєї діяльності, необхідно провести дослідження для розрахунку реальної прибутковості діяльності. Для цього необхідно контролювати фактично понесені витрати в рамках діяльності.
Ставка соціальних внесків цікава лише у певних випадках
Коли ми порівнюємо ставку розрахунку соціальних внесків на схему мікропідприємства із загальною ставкою внесків для самозайнятих фахівців за традиційною схемою (близько 40%), ми можемо зробити висновок, що схема мікропідприємства коштує значно менше з точки зору соціального захисту.
Цей висновок помилковий, оскільки, хоча застосована ставка фактично нижча, основа для обчислення соціальних внесків зовсім інша:
- У схемі мікропідприємства соціальні внески розраховуються на суму зібраного доходу. Отже, основа розрахунку відповідає обороту, отриманому підприємцем.
- За реального податкового режиму та податку на прибуток соціальні внески обчислюються на суму отриманого прибутку. Отже, основа розрахунку відповідає різниці між досягнутим оборотом та усіма фактично понесеними підприємством витратами.
- За реального податкового режиму та корпоративного податку соціальні внески обчислюються на суму виплаченої винагороди та, де це можливо, на частину дивідендів. Тут підприємець контролює, з різним ступенем широти, основу для обчислення своїх соціальних внесків.
Отже, за наявності витрат соціальний захист мікропідприємця може бути дорогим. В крайньому випадку, діяльність збиткового мікропідприємця з огляду на його витрати може бути дефіцитною (сума внесків та витрат, що перевищує суму зібраного доходу).
Навіть якщо ставки розрахунку соціальних внесків у схему мікропідприємств виявляються нижчими, це жодним чином не означає, що ця схема коштує дешевше з точки зору соціального захисту. Ставка соціальних внесків цікава лише для підприємців, які не перевищують певного рівня витрат.
Нарешті, нагадуємо, що мікропідприємець може вибрати класичну систему розрахунку соціальних внесків. Цей варіант цікавий, якщо мікросоціальний режим є невигідним.