Можливість підкорення SCI; l імп; т на соці; t; s

За винятком випадків, коли здійснюється комерційна діяльність, ДПП підпадають під особливий режим оподаткування, який передбачає, що їх результати в принципі оподатковуються в руках їхніх партнерів, пропорційно їхнім правам у компанії. Однак партнери можуть вибрати предмет SCI до оподаткування корпоративним податком (IS).

підкорення

У цій примітці вказується способи вибору ІС в ІКС, а також податкові наслідки такого варіанту.

Умови опціону на податкове зобов'язання з корпоративних податків

компанії з цивільної нерухомості можуть вибрати для них підлягає ІС (стаття 206, 3 CGI).

Відповідно до статті 239, 1 КГІ, це варіант для ІС в SCI встановлюється письмово і має бути повідомлено до податкової служби від якого вони залежать (тобто надсилання варіанту рекомендованим листом із підтвердженням отримання) або до Центру формальностей підприємств. Це повідомлення повинно містити ряд елементів:

  • позначення ДКІ та адреси її зареєстрованого офісу;
  • ім'я, імена та адреса кожного з партнерів;
  • розподіл акціонерного капіталу.

варіант для ІС повинно бути підписаний на умовах, передбачених статутом. За відсутності деталей у статуті цей варіант є підписаний усіма партнерами.

Це повинно здійснюватися до закінчення третього місяця фінансового року за яким компанія бажає вперше обкластися податком на прибуток підприємств. Таким чином, SCI який паркан його вправу 31 грудня, повинен повідомити його варіант до 31 березня року, з якого він має намір застосовувати ПДП.

До кінця 2018 року цей варіант був безповоротним. Іншими словами, як тільки варіант був реалізований, партнери не могли повернутися до цього варіанту. Однак, закон про фінанси на 2019 рік ввів можливість відмовитися від цього варіанту до п’ятого фінансового року, наступного за роком, в якому опціон здійснювався. За відсутності відмови в цей період варіант стає безповоротним.

відмова від опціону повинно бути повідомлено адміністрації до кінця місяця, що передує граничному строку сплати першого податкового депозиту компаніям за рік, щодо якого застосовується відмова.

Наслідки варіанту для ІС в SCI

Зміна податкового режиму

В принцип, можливість підпорядкування ІС напівпрозорої SCI вважається a припинення бізнесу, породжуючинегайне оподаткування з наступного:

  • з операційний прибуток, реалізований з кінця минулого оподатковуваного фінансового року. Іншими словами, чи підлягають оподаткуванню в принципі прибуток поточного фінансового року на момент передачі;
  • з прибутки та збитки від капіталу, визнані за статтями основних фондів. Ці прибутки або збитки від капіталу відповідають різниці між (i) фактичною/трансфертною вартістю елементів активів, що утримуються ДКІ на дату зміни податкового режиму, за вирахуванням витрат, пов'язаних з операцією, та (ii) їх чистою балансова вартість (зменшена початкова вартість, якщо це застосовано, шляхом амортизації та податкового вирахування);
  • де це застосовно, скасування положень більше не застосовується завдяки передачі.

Потрібно підписати декларацію про результати № 2072 протягом шістдесяти днів які слідують за зміною податкового режиму.

Примітка:
У разі вибору для ІС на час створення SCI, наслідки припинення бізнесу описані вище не застосовувати.

Методи оподаткування результату попереднього періоду зміни податкового режиму

результат напівпрозорого SCI визначається відповідно до правила доходу на землю і на основі a касовий облік.

Вибравши корпоративний податок, результат SCI буде визначений на основі a облік зобов'язань. Це означає, що результат операції враховується, як тільки ця операція породжує a борг або певний борг у своєму принцип і визначається у своєму сума, що завгодно дата відповідних надходжень або виплат.

У разі наявності опціону, на який поширюється дія ІС, результат з період до зміни податкового режиму (тобто результат, який негайно оподатковується згідно з правилами припинення бізнесу), також повинен бути визначається на основі рахунку зобов'язань. У випадку SCI, наступні елементи повинні бути інтегровані в результат, який буде оподатковується негайно:

  • орендна плата зібрана так добре як нарахована орендна плата не належить на дату зміни;
  • вже сплачені збори а також звинувачення, що представляють характер певні борги в принципі і суми, навіть якщо вони не дають ні місце а оплата за останній податковий період.

Оподаткування нереалізованого приросту капіталу, зареєстрованого на майно, що входить у власність ДКІ на дату зміни податкового режиму

Щодо цього питання, a вибір може здійснюватися Між:

  • їх негайне оподаткування;

або

    оформлення будівель пов'язана з початковий баланс з першого періоду підкорення ІС для своїх оригінальна вартість, показуючи, з одного боку, це значення, а, з іншого боку, амортизаційні відрахування та резерви, які могли бути вирахувані якщо компанія оподатковувалась цим податком з моменту їх придбання. Цей вибір робиться при складанні цього початкового балансу., глобально, на всі товари, що становлять соціальну спадщину (а не окремо).

Ситуація SCI після опціону для IS

Після здійснення опції для ІС, SCI стає обкладається податком на прибуток підприємств. Тому його результати є визначається в умови загального права застосовується в BIC матеріал.

застосовна ставка CIT піднімається в принципі на 33,33% (але для 2018 року застосування ставки 28% у межах k500 тис. прибутку; понад це застосування ставки 33,33%). Однак, за умови дотримання наступних умов, компанії можуть отримати вигоду від знижена ставка CIT з 15%, до частки результату, яка не перевищує 38120:

  • компанія здійснює a товарообіг нижче 7,63 млн;
  • статутний капітал компанії повністю звільняється;
  • Акціонерний капітал компанії затриманий на постійній основі в Принаймні 75%, від фізичні особи або юридичними особами, які виконують умови, щоб скористатися зниженою ставкою корпоративного податку на 15%.

Як зазначено вище, a повинен бути встановлений початковий баланс за перший період оподаткування з ІС. Він повинен бути виготовлений у податковій адміністрації в шістдесят днів опціону.

Процедури складання цього балансу залежать від зроблений вибір щодо оподаткування Росії нереалізований приріст капіталу існуючі на дату зміни плану:

  • якщо компанія вибрала негайне оподаткування нереалізованого приросту капіталу стосовно товарів, що входять до власності ДКІ на момент зміни податкового режиму, ці товари є відображаються у початковому балансі за їх ринковою вартістю;
  • у разі вибору для негайне оподаткування нереалізованого приросту капіталу, активи заносяться у початковий баланс для їх оригінальна вартість, розмежувавши, з одного боку, цю вартість, а з іншого боку, амортизацію та резерви, які були б відраховані, якби компанія була об’єктом оподаткування корпоративним податком з моменту придбання.

Спеціальний закон про реєстрацію, що стосується прямих внесків будівель

варіант для ІС SCI відкривається до спеціальні права на передачу відвертих внесків на будівель, які були проведені на користь вищезгаданої ДКІ після 1 серпня 1965 р. Якщо будівля або будівлі, що перебувають у власності ДКІ, не були внесені, а були придбані ДКІ, це реєстраційний збір не стягується.