Новий режим акцій Les Echos
За останні кілька років податкова та соціальна система біржових опціонів була суттєво модифікована, зокрема, зважаючи на закон про фінансування соціального забезпечення від 1997 року, який передбачав, що частина більшості більшості підлягає сплаті соціальних внесків. бенефіціар опціонів на акції, коли передача акцій відбувається менш ніж через 5 років після дати надання опціонів. Закон про фінансування від 1998 року також мав наслідком збільшення оподаткування приросту капіталу.
Прагнучи покласти край похиткам, що спостерігаються, податкова адміністрація вже в інструкції від 12 травня 1995 р., Серед іншого, зазначила, що залишає за собою право перекласифікувати як звичайну вигоду, що оподатковується за прогресивною шкалою податку на прибуток дохід - прибуток від капіталу, реалізований в результаті продажу цінних паперів компанії "керівником працівника або будь-якою іншою особою, яка перебуває у ділових відносинах з групою компаній [котрий] виграє від підписки на акції або купівлі поза законом, або [хто] є запропонував можливість придбати або/і перепродати цінні папери компанії на пільгових умовах ». Законні плани акціонерного капіталу були особливо націлені в цій інструкції, коли бенефіціару "пропонується можливість придбати або/і перепродати цінні папери компанії на пільгових умовах".
З огляду на численні коригування податкової та соціальної системи біржових опціонів, нам не представляється корисним представляти в загальних рисах умови, за яких прибуток, отриманий бенефіціаром біржових опціонів, оподатковується в даний час, настільки очевидно, що дотримуються положення, зазначені у статтях 208-1 - 208-8-2 закону від 24 липня 1966 року про комерційні компанії.
Припустимо, що: на дату надання опціонів вартість акції становить 100 франків; ціна придбання або передплати акцій становить 80 франків; на дату здійснення опціонів вартість акції становить 150 франків; ціна продажу акції становить 180 франків.
У нашому прикладі бенефіціар реалізує прибуток у розмірі 100 франків, розбитий таким чином: 20 франків відповідають різниці між вартістю акції на дату надання опціону (100 франків) та ціною придбання або підписки на акції ( 80 франків) ("знижка"); 50 франків відповідають різниці між вартістю акції на дату здійснення опціону (150 франків) та вартістю акції на дату надання опціону (100 франків) („виграш опціону” ); 30 франків відповідають різниці між ціною продажу акцій (180 франків) та вартістю акції на дату здійснення опціону (150 франків) ("приріст капіталу від продажу").
Знижка
Ми вважаємо, що опціони були надані після 1 липня 1993 р. Потім слід враховувати дві різні ситуації, залежно від того, перевищує чи не перевищує знижка 5% вартості акції на дату надання опціонів. Якщо дисконт не перевищує цей 5-відсотковий поріг, він повинен бути доданий до опціону і оподатковується на тих самих умовах, що і цей прибуток на дату продажу акцій. Коли знижка перевищує згаданий поріг у 5%, з одного боку, частка знижки, що перевищує 5%, оподатковується податком на прибуток у категорії зарплати та заробітної плати за рік, протягом якого здійснюються опціони, а з іншого рука, частина дисконту, що не перевищує цей 5% -ний поріг, додається до виграшу опціону. Крім того, частина надмірної знижки підлягає сплаті внесків на соціальне страхування, CSG та CRDS, при цьому вказується, що база оподаткування CSG та CRDS дорівнює 95% частки знижки.
Таким чином, у нашому прикладі, з одного боку, 15 франків, що відповідають надмірній частці знижки, будуть підлягати заробітній платі за прогресивною шкалою податку на прибуток, внесків на соціальне страхування, CSG та CRDS, рік, протягом якого опціони будуть здійснені, а, з іншого боку, 5 франків будуть включені до прибутку від оподатковуваного опціону на умовах, зазначених нижче.
Необов’язковий виграш
Також слід враховувати дві різні ситуації, залежно від того, чи умови, зазначені у статті 163 біс C CI, стосуються, з одного боку, періоду недоступності акцій, а з іншого - зареєстрованої форми акції задовольняються., або, навпаки, не виконуються. Дійсно, прибуток від опціону оподатковуватиметься по-різному, залежно від того, продаються акції, зокрема, більше 5 років або менше 5 років з дати надання опціонів.
_ Передача відбувається понад 5 років після дати надання опціонів. Якщо опціони були надані до 20 вересня 1995 р., Виграш від опціону та частка знижки, що не перевищує порогове значення 5%, зазначене вище, оподатковуються за ставкою, що наразі дорівнює 26% (включаючи CSG, CRDS та соціальний збір). Для опціонів, наданих з 20 вересня 1995 р., Прибуток від опціону та частка знижки, що не перевищує згаданого порогу в 5%, оподатковуються за ставкою 40% (включаючи CSG, CRDS та соціальний збір). Однак бенефіціар опціону може, якщо є інтерес, обрати подання цієї суми на податок на прибуток у категорії заробітної плати. Крім того, у всіх випадках прибуток від опціону та частка знижки, що не перевищує цього порогу в 5%, не підлягають сплаті внесків на соціальне страхування та не підлягають оподаткуванню, якщо річна сума переказу цінних паперів n '' не перевищує 50 000 франків.
Таким чином, беручи до уваги положення, що застосовуються до опціонів, наданих з 20 вересня 1995 р., Прибуток, реалізований бенефіціаром, який продає свої акції відразу після їх придбання в результаті здійснення його опціонів, буде повністю оподатковуватися за ставкою 40 % І навпаки, якщо бенефіціар застосовує свої опціони відразу після того, як вони були йому розподілені, і зберігає придбані акції протягом 5 років, прибуток, який він реалізує, тоді буде повністю оподатковуватися за ставкою 26%. У нашому прикладі 55 франків будуть оподатковуватись як прибуток від капіталу на передані цінні папери або за ставкою 26%, або за ставкою 40%, залежно від того, були надані опціони до 20 вересня 1995 року або з цієї дати.
_ Передача відбувається менш ніж через 5 років після дати надання опціонів. Виграш опціону та частка знижки, що не перевищує 5%, у цьому випадку розглядаються як предмет заробітної плати як такий, що оподатковується податком на прибуток. Крім того, з моменту набуття чинності положеннями статті 11 Закону про фінансування соціального страхування на 1997 рік, для опціонів, що застосовуються з 1 січня 1997 року, виграш від опціону та частка знижки не перевищує межі 5% також підлягають сплаті внесків на соціальне страхування, CSG та CRDS як додаткове винагороду, при цьому уточнюється, що база оподаткування для CSG та CRDS дорівнює 95% від цієї суми. Якщо взяти наш приклад, сума 55 франків у цьому випадку оподатковуватиметься за прогресивною шкалою податку на прибуток як заробітна плата, а також буде сплачуватись із внесків на соціальне страхування, до CSG та до CRDS в умовах, зазначених вище.
Приріст капіталу при вибутті
У всіх випадках прибуток від капіталу від продажу оподатковується за ставкою, що наразі дорівнює 26% (включаючи CSG, CRDS та соціальний збір), і не підлягає сплаті внесків на соціальне страхування. Однак приріст капіталу від продажу не оподатковується, якщо річна сума переказу цінних паперів не перевищує 50 000 франків. У цьому конкретному випадку 30 франків обкладаються податком за ставкою 26% і не підлягають сплаті внесків на соціальне страхування.
На додаток до клімату невизначеності, який зараз обтяжує опціони на акції, із прикро можна зазначити, що чинний в даний час податковий та соціальний режим глибоко спотворив стимулюючий характер, який шукається за допомогою цієї формули стимулів. Дуже ймовірно, що компанії, здатні видавати ордери на підписку на акції засновникам компаній (“Les Echos” від 6 лютого), не вагаючись запропонують своїм працівникам цю формулу заохочення.
Розшифруй світ згідно
Щодня написання Les Echos приносить вам достовірну інформацію в режимі реального часу. Це дає вам ключі до розшифровки новин та передбачення наслідків поточної кризи для бізнесу та ринків. Як розвивається ситуація зі здоров’ям? Які нові заходи готує уряд? Чи покращується діловий клімат у Франції та за кордоном ?
Ви можете розраховувати на те, що наші 200 журналістів дадуть відповідь на ці запитання, а також на аналізі наших найкращих підписів та відомих авторів, які повідомлять ваші думки.