OFD Хемніц проти

Коли члени збройних сил працюють за кордоном, збройні сили сплачують наступні відшкодування витрат на оплату проїзду/надбавки на відокремлення за безкоштовне або частково оплачене харчування:

Допомога на проїзд при розлученні (Розділ 22 BRKG у поєднанні з Розділом 3 (1) Положення про дозвіл на розлучення [TGV])

Добова допомога (§ 22 BRKG у поєднанні з § 3 абзацом 3 TGV) з 15-го дня зовнішньої діяльності

Відшкодування витрат на військові навчання (Розділ 17 BRKG).

1 добова допомога та допомога на відрядження

Оплата Денна норма, добові і Допомога на відрядження ґрунтується на Розділі 4 Параграф 5 № 5 Речення 2 EStG. В безкоштовне харчування є за посадою від щоденної допомоги/допомоги на відрядження

У разі відсутності протягом усього дня та безкоштовного забезпечення триразовим харчуванням, 90% щоденної допомоги та надбавки на розлучення i. Х. проти. Утримано 24 євро (= 21,60 євро), а решта 10% (2,40 євро) виплачено без оподаткування.

В частково оплачуване харчування (Участь у комунальному харчуванні) винагорода, яку повинен виплатити солдат (наразі макс. 3,60 EUR), додається до суми, яку потрібно виплатити, так що в цьому випадку загалом 6 EUR (2,40 EUR + 3,60 EUR) будуть відшкодовані без оподаткування.

1.1 Оцінка податку

Якщо роботодавець утримує суми за безкоштовне/частково оплачене харчування, що перевищують офіційну винагороду в натурі, різниця між офіційним утриманням та безготівковими вигодами для цілей оподаткування не підлягає вирахуванню як комерційні витрати (Правило 39, пункт 1, пункт 3, 2-й ЗМС ЗС).

а) Безкоштовне харчування

Відрахування комерційних витрат на додаткове харчування здійснюється за рахунок відшкодування оподатковуваного роботодавця відповідно до § 3 № 13 EStG i. Х. проти. 2,40 євро та офіційне утримання i. Х. проти. 21,60 євро без урахування (п. 39, п. 1, п. 3, 2-й ВМС LStR, H 39 „Відрахування витрат, пов’язаних з доходами, на відшкодування роботодавцем дорожніх витрат“ LStH). → Приклад 1

Ретенція складається з

значення в натуральній формі [1] для безкоштовного харчування i. Х. проти. загалом 6,53 євро, які в іншому випадку мали б оподатковуватись (п. 31 п. 8 № 4 LStR) та

різниця i. Х. проти. 15,07 євро.

б) Частково оплачуване харчування

Відрахування комерційних витрат на додаткове харчування здійснюється за рахунок відшкодування оподатковуваного роботодавця відповідно до § 3 № 13 EStG i. Х. проти. 6 євро та офіційне утримання i. Х. проти. 18 євро виключено (п. 39, п. 1, п. 3, 2-й ВМС LStR, H 39 “Відрахування витрат, пов’язаних з доходами, у разі відшкодування роботодавцем витрат на відрядження“ LStH). → Приклад 2

Ретенція складається з

вартість страв, наданих за зниженими цінами i. Х. проти. 2,93 євро (6,53 євро - 3,60 євро), які в іншому випадку мали б оподатковуватись (П 31, параграф 8, No 4 LStR) та

різниця i. Х. проти. 15,07 євро.

2 розлуки на добу

Допомога на розлучення виплачується з 15-го дня зовнішньої діяльності. Він базується на вигодах у натуральній формі.

Потім одинокий солдат отримує 6,53 євро (розділ 3 (3), речення 1 TGV).

Що стосується солдатів з родичами, які мають право на використання TGV, та домашніх помічників, які ведуть окреме домогосподарство, щоденна допомога на розлуку збільшується до 150 відсотків. H. винагорода в натуральній формі; це 9,80 євро (розділ 3 (3) речення 2 TGV).

Є за посадою безкоштовний Харчування надається, щоденна допомога на розлучення за кожний призначений прийом їжі базується на його натуральній вартості укорочений (Розділ 3, параграф 3, пункт 3, 1-й HS TGV). Якщо все харчування забезпечується безкоштовно, жодна допомога за розлуку не виплачується.

У випадках розділу 3 (3) речення 2 TGV, ця сума зменшення збільшується на 50 відсотків. Х. до 150 в. H. офіційного виплати в натуральній формі (розділ 3, параграф 3, пункт 3, 2-й ПГ TGV), так що жодна допоміжна доплата не виплачується.

В частково оплачується У випадках розділу 3, параграф 3, пункт 1 TGV, винагорода в натуральній формі зменшується на 90 відсотків. H. зменшено (аналогічне застосування § 12 абз. 1 п. 1 БРКГ) та суми, сплаченої солдатом i. Х. проти. 3,60 євро додається до зменшеної добової (6,53 євро - 5,88 євро = 0,65 євро). Це буде 4,25 євро повернено.

У випадках розділу 3 (3) речення 2 TGV, 50 відсотків Х. збільшив виплати в натуральній формі також на 90 відсотків. H. зменшено (9,80 євро - 8,82 євро = 0,98 євро). Сума, яку виплачує солдат i. Х. проти. 3,60 євро додається до зменшеної щоденної допомоги на розлучення. Це буде 4,58 євро повернено.

2.1 Оцінка податку

Відповідно до закону про витрати на відрядження, офіційне утримання може бути компенсовано до максимальної суми щоденної допомоги без зменшеного розлучення згідно з TGV (6,53 євро/9,80 євро).

Для податкового законодавства одноразові суми на додаткові витрати на харчування відповідно до § 4 Параграф 5 № 5 Вирок 2 EStG є визначальними.

Якщо офіційне утримання відповідно до розділу 3 (3) TGV нижче, ніж одноразові податкові суми на додаткові витрати на харчування, різниця між незниженою добовою розлукою та одноразовою податковою сумою для додаткових витрат на харчування може бути вирахувана як комерційні витрати.

а) Безкоштовне харчування відповідно до розділу 3, параграф 3, пункт 1 TGV

Офіційне збереження i. Х. проти. 6,53 євро за безоплатну виплату в натуральній формі, яка в іншому випадку мала б оподатковуватись (Пункт 8 п. 31 Закону № 4 ЗТР), відрахування на витрати, пов’язані з доходами, не враховується.

Різниця між одноразовою податковою сумою за додаткові витрати на харчування (24 EUR) та утриманою добовою витратою на розлучення (6,53 EUR) Х. проти. 17,47 EUR можна відняти як витрати на рекламу. (Пункт 39 пункту 1, розділ 3, 2-й ЗС ЛСТР) → Приклад 3

b) Частково оплачуване харчування відповідно до розділу 3 (3) речення 1 TGV

Відрахування комерційних витрат на додаткове харчування здійснюється за рахунок відшкодування оподатковуваного роботодавця відповідно до § 3 № 13 EStG i. Х. проти. 4,25 євро та офіційне утримання i. Х. проти. 2,28 євро (6,53 євро - 4,25 євро) за харчування, надане за зниженими цінами, що в іншому випадку i. Х. проти. 2,93 євро (6,53 євро - 3,60 євро) потрібно було б оподаткувати, якщо не враховувати.

Різниця між одноразовою податковою сумою за додаткове харчування (24 євро), утриманою надбавкою на розлучення (2,28 євро) та відшкодуванням податку неоподатковуваним роботодавцем (4,25 євро) i. Х. проти. 17,47 EUR можна відняти як витрати на рекламу. (Пункт 39 пункту 1 речення 3 2-го ЗС ЛРТ).

Сума офіційного утримання неоподатковуваної частини вигоди в натурі та додаткової виплати солдатом (2,28 євро + 3,60 євро) 5,88 євро менше офіційної виплати в натурі i. Х. проти. 6,53 євро на 0,65 євро. Ця сума повинна бути додана до заробітної плати в оцінці податку на прибуток, за винятком випадків, коли солдат може надати докази того, що роботодавець сплатив податок з цієї грошової вигоди (наприклад, подання звітування про заробітну плату). → Приклад 4

c) Безкоштовне харчування відповідно до розділу 3, параграф 3, пункт 2 TGV

Офіційне збереження i. Х. проти. У зв'язку з цим відрахування на витрати на рекламу виключається.

Офіційне збереження складається з:

6,53 євро для безоплатних виплат у натуральній формі, які в іншому випадку мали б оподатковуватися, та

різниця i. Х. проти. 3,27 євро.

Різниця між одноразовою податковою сумою за додаткові витрати на харчування (24 EUR) та утриманою добовою витратою на розлучення (9,80 EUR) i. Х. проти. 14,20 євро можна відняти як витрати на рекламу (Пункт 39, пункт 1, пункт 3, 2-й ЗМС ЗС). → Приклад 5

d) Частково оплачуване харчування відповідно до розділу 3 (3) речення 2 TGV

Відрахування комерційних витрат на додаткове харчування здійснюється за рахунок відшкодування оподатковуваного роботодавця відповідно до § 3 № 13 EStG i. Х. проти. 4,58 євро та офіційне утримання i. Х. проти. 5,22 євро (9,80 євро - 4,58 євро) в цьому відношенні

- 2,93 євро (6,53 євро - 3,60 євро) за пільги в натуральній формі, без урахування.

Офіційне утримання складається з тих, які в іншому випадку мали б оподатковуватися, і - різниця i. Х. проти. 2,29 євро.

Різниця між одноразовою податковою сумою за додаткові витрати на харчування (24 євро), утриманою надбавкою на розлучення (5,22 євро) та відшкодуванням неоподатковуваного роботодавця (4,58 євро) i. Х. проти. 14.20 євро можна відняти як витрати на рекламу. (Пункт 39 пункту 1, пункт 3, 2-й HS LStR).

Сума офіційного утримання дисконтованих виплат у натуральній формі (2,93 євро) та додаткової виплати солдатом (3,60 євро) відповідає офіційній виплаті в натуральній формі, так що вона не додається до заробітної плати.

3 Відшкодування витрат на військові навчання

У разі спеціальних службових справ (військових навчань) професійні та тимчасові солдати отримують надбавку на витрати, якщо вони відсутні більше 10 годин.

3.1 Оцінка податку

Витрати та безкоштовне харчування не оподатковуються, оскільки харчування та надбавки за їжу не обкладаються податком для членів Бундесверу відповідно до розділу 3 № 4c Закону про прибуток.

Будь-які заявлені додаткові витрати на їжу повністю пов'язані з неоподатковуваним доходом, тому відрахування на витрати бізнесу згідно з § 3c EStG неможливе.

Добова норма відповідно до § 9 BRKG на безкоштовне харчування