Оподаткування груп компаній
Що таке група суспільства ?
Згідно зі статтею 138 біс CIDTA, встановленою статтею 14 Закону про фінанси 1997 року, група компаній визначається як "будь-який господарський суб'єкт з двох або більше юридично незалежних акціонерних товариств, у яких" так звана "материнська компанія "утримує інших членів, яких називають" членами ", залежно від того, що вони безпосередньо володіють 90% або більше акціонерного капіталу, і капітал яких не може бути повністю або частково утримуваний цими компаніями або за ставкою 90% або більше третьою стороною, яка має право як материнська компанія '.
II. Які умови прийнятності для плану групи компаній:
III. Які податкові пільги надаються групам компаній:
Чинне податкове законодавство пропонує значні податкові переваги для груп компаній з точки зору прямих податків, податків з обороту та реєстраційних зборів:
A - Що стосується податку на прибуток підприємств (IBS):1. Консолідація прибутку
Компанії, які мають право на режим групи компаній, можуть вибрати режим зведеного податкового балансу. Під консолідацією прибутку розуміють, що з усіх балансових рахунків, а не арифметичним додаванням результатів компаній-членів
групи.
Іншими словами, консолідація складається з виготовлення єдиного зведеного документа, в якому перелічуються операції всіх компаній групи, за умови дотримання
окопи. (Стаття 138 bis CIDTA)
Консолідація надається лише у випадку вибору материнською компанією та прийняття компаніями-членами. Він невідкличний протягом чотирьох (04) років.
2. Звільнення від дивідендів
Дивіденди, отримані компаніями за участь у капіталі інших компаній, що входять до групи, звільняються від IBS.
Таким чином, слід нагадати, що це лише дивіденди, що розподіляються материнській компанії її дочірніми компаніями, перехресні пакети акцій не дозволяються; материнська компанія не може розподіляти дивіденди на благо своїх дочірніх компаній.
3. Звільнення прибутку від капіталу при вибутті
Згідно зі статтею 173 CIDTA, зміненою статтею 19 Закону про фінанси 1997 р., Прибуток від продажу, здійснений в рамках обміну активами між компаніями, що входять до цієї групи, звільняється.
B- З точки зору TAP
Положення статті 17 Закону про фінанси на 2007 рік звільняють від операцій TAP, що здійснюються між компаніями, які є членами однієї групи компаній.
C- Щодо ПДВ:
1. Операції, що здійснюються між компаніями, які входять до груп компаній, виключаються із сфери оподаткування ПДВ, як це передбачено статтею 27 Закону про фінанси 2007 року, що доповнює статтю 8 Податкового кодексу з обороту (TCA).
2. Надання можливості групі компаній у фіскальному сенсі, яка вибрала консолідований прибуток, вирахувати на тих самих умовах ПДВ, який обтяжує товари та послуги, придбані або для різних компаній-членів (стаття 18 ЗКФ 2009 ).
D- Щодо прав на реєстрацію:
Звільнення від реєстраційного збору:
1. Відзначаючи передачу активів між компаніями-учасниками групи;
2. Відзначаючи перетворення компаній з метою інтеграції групи (стаття 36 Закону про фінанси 1997 року).
Як таке, слід нагадати, що звільнення прав не означає звільнення від офіційної реєстрації, акти підлягають реєстрації, але не породжують жодної виплати прав.
E- Інші заохочувальні заходи:
Зняття умови досягнення позитивних результатів протягом останніх двох (02) років для отримання права на режим групи компаній:
З метою сприяння інтеграції компаній у групи, компанії, які планують обрати режим оподаткування корпоративних груп, звільняються від обов'язку обґрунтовувати досягнення позитивних результатів протягом останніх двох (02) фінансових років, що передували
інтеграція груп компаній. (Стаття 06 Закону про фінанси 2008 року).
Виключення виключення збиткових компаній із сфери консолідації податків
Щоб збиткові компанії не втратили переваги, надані їм за режимом групи компаній, закон про фінанси 2012 року усунув виключення компаній, які реалізують два послідовних дефіцити під час впровадження. сфера консолідації податків. (Стаття 06 Закону про фінанси 2012 року).
Конкретні пристрої:
1. Конкретні процедури, що застосовуються до дочірніх підприємств:
Вибравши режим групи, дочірні компанії-члени повинні подати заяву про банкрутство у двох примірниках до відповідної інспекції.
Баланс повинен супроводжуватися копією опціонального листа до схеми та оригіналом сертифіката, виданого для цього податковою інспекцією в штаб-квартирі материнської компанії.
Територіально компетентна інспекція негайно надсилає копію балансу до інспекції в головному офісі материнської компанії, супроводжувану негативною довідкою щодо оподаткування до IBS.
Однак дочірня компанія залишається солідарно відповідальною за оплату IBS, виданою поіменно на ім'я материнської компанії.
2. Оподаткування прибутку, опосередковано переданого за межі Алжиру:
Відповідно до статті 05 додаткового закону про фінанси на 2010 рік, відсотки, заборгованість та інші доходи від облігацій, боргів, депозитів та гарантій, роялті від передачі або надання експлуатаційних ліцензій, патентів на винаходи, товарних знаків, виробничих процесів або формул та інші подібні права або винагорода за послуги, сплачені або заборговані фізичною або юридичною особою з проживанням або проживанням в Алжирі фізичним або юридичним особам, які проживають або проживають в іноземній державі, за винятком держав, з якими Алжир уклав податкові договори, допускається як відрахування до сплати податку, якщо боржник надає підтвердження того, що витрати відповідають реальним операціям і що вони не є ненормальними або перебільшеними.
Так само положення статті 8 закону про фінанси 2007 року наділили податкову адміністрацію правом реінтегрувати прибуток, що підлягає оподаткуванню алжирським податком, у прибуток
аномально та опосередковано перевезений з Алжиру.
Випадок пов'язаних компаній, що звітують перед DGE:
Компанії, що звітують перед DGE, коли вони пов’язані між собою, зобов’язані надавати податковим органам, на додаток до декларацій, передбачених статтею 161 Податкового процесуального кодексу, документацію, що обґрунтовує цінову політику переказу, здійсненого в контексті операції будь-якого виду, що здійснюються із пов'язаними компаніями у значенні положень статті 141 Кодексу прямих податків та подібних податків.
Це зобов'язання також поширюється на групи компаній, які не підпадають під юрисдикцію керівництва великих компаній.
Невиконання або неповне виготовлення цієї документації протягом тридцяти (30) днів з повідомлення повідомлення рекомендованим листом з підтвердженням отримання, призводить до відновлення переданого прибутку, збільшеного на штраф у розмірі 25% від цього переданого прибутку.
3. Інтеграція вигод, опосередковано переданих між залежними компаніями експлуатується в Алжирі:
Закон про фінанси від 2008 р. Розширив можливість поставити під сумнів для встановлення оподатковуваного прибутку прибуток, який ненормально та опосередковано передається за межі Алжиру між залежними компаніями, місцевим компаніям, які мають залежність між собою в Алжирі. В якій би формі вони не були, уповноваживши таким чином податкову адміністрацію оцінювати нормальність цін угод, укладених між компанією та іншими пов'язаними компаніями, здійснити
виправлення ціни угоди порівняно з ціною, яка виникла внаслідок повної конкуренції, і, якщо потрібно, провести необхідну реінтеграцію відповідно до чинних податкових норм.
4. Асиміляція переказного прибутку від філій та інших об'єктів професійні дивіденди:
Прибуток, переданий іноземними компаніями, що працюють в Алжирі, у формі філій або будь-яких інших професійних об'єктів у штаб-квартирі іноземних компаній, розташованих за межами Алжиру, уподібнюється розподіленому прибутку, що підлягає оподаткуванню.
Перерахування прибутку, що здійснюється таким чином, тепер обкладається податком на утримання в розмірі 15%, що застосовується до IBS, так само, як і дивіденди. (Стаття 6 Закону про фінанси на 2009 рік) .
5. Зобов'язання повідомляти про суми, переведені за кордон на користь фізичні або юридичні особи з територіальною податковою службою компетентний:
Закон про фінанси від 2009 р. Поширив обов'язок повідомляти про будь-які причини переказів коштів за кордон на користь фізичних або юридичних осіб, які не проживають в Алжирі, до фінансово компетентних служб.
Сертифікат із зазначенням податкового режиму сум, що підлягають передачі, надсилається декларанту не пізніше, ніж протягом семи (07) днів з моменту подання декларації, з метою її виготовлення на підтвердження файлу заявки. Цей період не застосовується у разі невиконання податкових зобов’язань. У цьому випадку довідка видається лише після упорядкування податкової ситуації.
У цьому сертифікаті повинні бути вказані, зокрема, податкові відрахування або, якщо цього не зроблено, посилання на закони та правила, що дозволяють звільнення або зменшення.
Суми, виплачені як винагорода за імпортні операції, що підлягають оподаткуванню банком, звільняються від цього зобов'язання. (Статті 10 та 11 ЗФ 2009).
6. Інституція конкретного оподаткування прибутку від капіталу від продажу акцій абоакції, зроблені нерезидентами:
Закон про фінанси на 2009 рік запровадив податок, встановлений у розмірі 20% без податку на прибуток від продажу акцій або акцій, здійснених юридичними особами-нерезидентами із застосуванням процедури вкладу на візит та в руках нотаріуса п'ятої (1/5) суми переказу. (Стаття 47 ЗФ 2009).