Оренда Яка податкова знижка за «невідкладну» роботу VS «контрольована» у 2018 та 2019 роках
На доходи від власності особливо впливає складність управління перехідним роком для переходу до податку на утримання.
- Праця, що підлягає франшизі, проведена в 2018 році, буде 100% франшизою за 2018 рік (але без необхідності франшиза, поки не буде отримано дефіцит власності в розмірі 10 700 євро), і буде франшиза 50% за 2019 рік. Таким чином, деякі платники податків можуть скористатися франшизою, що перевищує 100% від суми роботи.
- З іншого боку, робота, проведена в 2019 році, може бути вирахувана лише в 2019 році до 50% від їх суми (тобто, у 2019 році не слід планувати жодних робіт на будівлях, придбаних до 2019 року).
Витяг з податкової доктрини:
Таким чином, для розрахунку чистого оподатковуваного доходу від майна за 2019 рік відповідні витрати на надзвичайні роботи, проведені у 2019 році, залишаються повністю відрахуваними, за умовами загального права.
Витрати на надзвичайні роботи, проведені в 2018 році, зі свого боку повністю підлягають вирахуванню для обчислення чистого оподатковуваного доходу від майна за 2018 рік і не враховуються для оцінки середніх витрат на роботу за 2018 та 2019 роки для розрахунку чистого доходу, що підлягає оподаткуванню, за 2019 рік.
Якщо це хороша новина для франшизи в аварійних роботах, проведених у 2019 році (яка тоді отримує 100% франшизи проти 50% франшизи для “контрольованих” робіт, виконаних у 2019 році), це, безперечно, погана новина для аварійних робіт, проведених у 2018 рік (який можна вирахувати лише за 2018 рік, а не за 2019 рік у розмірі 50%, як це має місце у роботі «Контрольований»).
Приклад розрахунку, запропонований податковою адміністрацією
: У 2018 році орендодавець заплатив за теплоізоляційні роботи на орендованому майні на суму € 6000. У 2019 році на цій самій будівлі після шторму проводиться повний ремонт даху на суму 30000 євро. Крім того, протягом 2019 року здійснюється 4000 євро витрат, що відповідають іншим роботам, що не мають надзвичайного характеру.
Для визначення чистого оподатковуваного доходу від власності за 2018 рік платник податку може відняти всі витрати, тобто 6000 євро (застосування загального права).
Для визначення чистого оподатковуваного доходу від майна за 2019 рік платник податку може вирахувати:
- сума, що відповідає середнім витратам на роботу, що не мають надзвичайного характеру, сплачених протягом 2018 та 2019 років, тобто 5000 євро [(6000 + 4000)/2];
- всі витрати на надзвичайні роботи на 2019 рік, тобто 30000 євро.
Отже, він може загалом вирахувати плату в розмірі 35 000 євро за визначення свого чистого доходу від майна, що підлягає оподаткуванню, за 2019 рік.
Які "термінові" та "неконтрольовані" роботи можуть бути надмірно відраховані до тих пір, поки не буде отримано дефіцит землі в розмірі -10 700 € ?
Щодо цього, податкова доктрина чітка: немає точного визначення поняття аварійної роботи або неконтрольованої роботи. Це питання факту !
Ось витяг з податкової доктрини:
Екстрена робота, необхідна внаслідок форс-мажорних обставин, означає роботу, яку платник податків повинен був виконати у 2018 або 2019 роках за виняткових обставин і поза його контролем.
Не маючи можливості скласти вичерпний перелік, це аварійні роботи, необхідні внаслідок дії форс-мажорних обставин після усунення пошкоджень, спричинених стихійним лихом (наприклад, ремонт даху), актами вандалізму (ремонт наприклад, двері або вікно, що слідує за крадіжкою). Витрати, пов'язані із заміною пристроїв, несправності яких більше не дозволяють продовжувати оренду на умовах, передбачених договором оренди або законом (наприклад, несправність котла), також становлять грошові витрати.
Це також стосується роботи, яку платник податків був змушений виконати за рішенням суду або адміністративним наказом. Це, зокрема, випадок роботи, проведеної наступним чином:
- розпорядження муніципальної влади згідно зі статтею L. 132-1 Будівельно-житлового кодексу (CCH) (ремонтні роботи);
- указ про небезпеку, виданий із застосуванням статті L. 511-1 CCH до статті L. 511-3 CCH (ремонтні роботи, необхідні для припинення небезпеки).
У будь-якому випадку, щодо терміновості роботи, необхідно детально оцінити кожну ситуацію з урахуванням фактів, щоб визначити, чи несуть понесені витрати надзвичайні роботи.