ПДВ - поле d; застосування та територіальність - Суспензійний режим - Операції, здійснені згідно з a
В'їзди та виїзди товарів, що перебувають під режимом або тимчасовим складським складом, повинні декларуватися відповідно до моделі, встановленої адміністрацією.
Для складу зберігання товарів, що торгуються на міжнародному ф’ючерсному ринку, та складу, призначеного для виготовлення товарів, що здійснюється спільно компаніями, декларації повинні відповідати зразкам, наведеним у BOI-FORM-000063 та BOI-FORM -000064.
Ця декларація подається до відділу, відповідального за управління складом (CGI, річ. III, ст. 85 D). Нагадаємо, це податкова служба, якій власник дозволу на відкриття надсилає свої податкові декларації.
Вказується, що зазначені вище декларації також повинні бути передплачені, коли оператор вирішує, за відсутності будь-якої операції, помістити товари, що належать йому, під режим оподаткування або призупинений склад податків.
A. Особи, від яких потрібно скласти декларації
Декларації складаються податковою особою, яка володіє товаром, власником дозволу або агентом, що діє від його імені та від його імені; однак, коли товари передбачаються предметом робочих операцій, декларації може подавати також один з операторів, відповідальних за проведення робочих операцій, і зазначені в дозволі на відкриття дієти.
B. Подання декларацій
Кожен вхід та вихід майна із податкового режиму або призупиненого податкового складу підлягає декларуванню.
90
На його прохання декларант може бути уповноважений подати, за умов, встановлених адміністрацією, загальну декларацію, яка рекапітулює всі входи та виходи зі схеми протягом періоду, що не перевищує одного місяця. У цьому випадку подається окрема декларація щодо входів та виїздів. Коли режим призупинення санкціонований для кількох функцій, агрегування повинно давати можливість окремо контролювати дані, що стосуються кожної з уповноважених функцій.
В рамках режиму призупиненого оподаткування передача товарів між функціями, встановленими у статті 85 E Додатку III, до ІГК дозволяється за умови залишення адміністрації засобів контролю за моніторингом товарів.
За умов, встановлених компетентною службою адміністрації, відповідальної за нагляд за відкладними податковими режимами чи складами, і без шкоди чинним митним правилам, щомісячна загальна декларація може складатися з виписки з рахунків запасів. відповідний місяць, відстежуючи реєстрацію входів та виїздів, здійснених за цей місяць.
Власник дозволу на відкриття режиму або відкладного податкового складу повинен вести два реєстри: один щодо запасів і переміщення товарів, поміщених під процедуру чи склад, інший - щодо операцій (поставки, придбання в межах громади, імпорт, забезпечення послуг), що здійснюються в режимі або на складі (CGI, ст. 277 A, III-1 °). Ці реєстри можна вести на комп'ютерній підтримці (CGI, річ. IV, ст. 29 E).
Податкові особи можуть бути уповноважені, на їх прохання, групувати інформацію, що міститься в реєстрах, на рахунках запасів, що ідентифікує товари, поміщені під призупинені податкові режими або склади, а також дату входу та виходу із зазначених режимів чи складів.
А. Ведення діловодства
Реєстри ведуться за місцем знаходження або використання товарів чи споруд, згаданих у запиті на отримання дозволу на відкриття режиму призупинення.
Однак комп'ютеризовані реєстри можуть зберігатися в іншому місці, зазначеному в дозволі на відкриття, за умови, що документи, дані та обробка підпадають під право контролю, передбачене статтями L.80 K Книги фіскальних процедур (LPF) та L . 80 л ЗЗФ доступні та доступні для негайного пошуку агентами адміністрації у приміщенні складу, незалежно від звичайного місця вилучення, підготовки та володіння цими елементами.
Реєстри відслідковують необхідну інформацію в хронологічному порядку операцій відповідно до статті 29 E Додатку IV до CGI.
Інформація повинна зберігатися в оригінальному змісті. Якщо необхідне виправлення, необхідно записати нову транзакцію.
B. Зміст реєстрів
1. Реєстр запасів і переміщення товарів
в. Інформація, що стосується всіх товарів, розміщених під режимом відкладення податків або складу
Цей реєстр повинен включати інформацію, необхідну для ідентифікації відповідних товарів, передбачену статтею 29 С Додатку IV до ІГУ.
b. Конкретна інформація щодо товарів, що є предметом надання послуг
Для режиму призупиненого оподаткування та складу, призначеного для виробництва товарів, що здійснюються спільно компаніями, реєстр повинен містити інформацію, необхідну для моніторингу та ідентифікації товарів, що є предметом надання послуг (CGI, річ. IV, ст. 29 С, останній абзац).
Коли послуга призводить до створення нового активу, в реєстр потрібно внести таку інформацію:
- дата вилучення із запасу використаного товару;
- дата внесення до інвентаризації нового товару;
Примітка: Ці дві дати зазвичай мають бути однаковими. Як практичне правило прийнято, що вони можуть бути датою виконання послуги, що призвело до створення нового товару.
- позначення нового блага;
- кількість, виражена в нетто-масі, обсязі або одиниці;
- елементи, необхідні для ідентифікації та моніторингу майна протягом інвестиційного періоду;
- посилання на послугу, як вона відображається в реєстрі операцій.
Оскільки одне і те ж товар може бути предметом численних операцій протягом відносно короткого періоду, прийнято замінювати ці посилання подачею відповідних посилань (стандартний перелік, норма прибутку, наприклад), беручи до уваги обґрунтування, представлені власник.склад при поданні запиту про дозвіл на відкриття податкового складу.
Примітка: Новий товар створюється тоді, коли використані матеріали зникають під час виконання послуги.
Коли послуга призводить до складання, складання або пристосування до інших товарів, ідентифікація товару здійснюється за посиланням на послугу, яка фігурує в реєстрі операцій.
2. Реєстр, що стосується операцій, що виконуються в режимі відкладеного оподаткування або складу
в. Поставки, імпорт чи поглинання у межах спільноти
Цей реєстр зазначає для кожного товару та для кожної поставки, імпорту чи придбання у межах Співтовариства інформацію, передбачену статтею 29 D Додатку IV до ІГУ.
b. Послуги
Що стосується надання послуг, реєстр також містить характер операції та, якщо застосовно, позначення майна, до якого відноситься послуга.
C. Ведення записів
Реєстри ведуться у встановлені терміни та відповідно до процедур, передбачених статтею L.102 B ЗЗФ.
D. Представлення реєстрів адміністрації
Відповідно до статті L.96 B ЗЗФ адміністрація може вимагати передачі цих реєстрів. На прохання адміністрації записи, що зберігаються на комп’ютерних носіях, повертаються на папері.
Окрім цього, адміністративні працівники можуть подавати ці реєстри в рамках права контролю, встановленого статтями L.80 K ФНП та L.80 L ФНП.
Стаття 29 F Додатку IV до ІГУ визначає умови подання реєстрів адміністрації.
А. Інформація про рахунки-фактури
Для поставок товарів, призначених для розміщення під відкладаючим податковим режимом або складом або розміщення під цими режимами чи складами, а також для надання послуг, що стосуються цих товарів, оподатковувані особи повинні вказати на своїх рахунках-фактурах, виданих відповідно до у статті 289 CGI, номер дозволу на відкриття податкового режиму, а також ім'я власника режиму та керівника або утримувача складу у випадку окремої особи (CGI, річ. III, ст. . 85 л).
Одержувач доставки або отримувач послуги зобов’язаний сплатити податок, коли товари не отримують передбачуваного призначення або коли послуга не стосується товарів, які розміщені або призначені для розміщення під процедурою. податковий склад, в застосуванні I статті 284 CGI.
B. Дублікати рахунків-фактур
1. Тримайте рахунки-фактури
Відповідно до 2 ° III статті 277 А КГІ, власник дозволу на відкриття відкладного податкового режиму або складу повинен мати дублікат рахунків-фактур та підтверджуючих документів щодо операцій, що виконуються під призупиненням.
- поставки, імпорт чи придбання товарів у межах Співтовариства, які повинні бути поміщені в режим відкладеного оподаткування чи складу;
- надання послуг, що стосуються цих операцій;
- поставки товарів, розміщених під відкладаючим податковим режимом, або склад та послуги, що надаються за цими режимами.
Ці документи зберігаються в місці зберігання або використання товару. Коли товари зберігаються або використовуються в різних приміщеннях, документи зберігаються в місці основного підприємства, зазначеному в дозволі на відкриття.
Однак, якщо рахунки-фактури зберігаються не за місцем основного представництва, а в іншому місці, зазначеному в дозволі на відкриття, буде прийнято, що рахунки-фактури можуть бути передані телематичними засобами до місця контролю для того, щоб що вони доступні та доступні для негайного пошуку службовими особами адміністрації в приміщенні складу, незалежно від звичайного місця вилучення, підготовки та затримання рахунків-фактур або документів замість них.
Крім того, за обґрунтуваннями, поданими під час подання запиту на отримання дозволу, власник дозволу може бути звільнений від постійного зберігання дублікатів рахунків-фактур, коли це зобов’язання може спричинити серйозні труднощі для операторів (наприклад, дотримання комерційної таємниці). У цих випадках рахунки-фактури або документи замість них повинні бути в змозі представити за першим запитом адміністрації в рамках права контролю, передбаченого статтями L.80 K ЗЗФ та L. 80 L ФНЧ.
2. Представлення рахунків адміністрації
Співробітники адміністрації можуть пред'являти їм рахунки-фактури в рамках права контролю, встановленого статтями L.80 K ФНП та L. 80 L ФНП .
Облігація, в принципі, виплачується особами, які отримують товари чи послуги, відхилені від оподаткування ПДВ, відповідно до статті 277 А CGI.
А. Випадки, коли потрібна безпека
Незважаючи на те, що вона сплачується всіма бенефіціарами режиму відкладення, цінні папери апріорі повинні вимагатись лише у таких випадках: здійснення діяльності менше одного року, за винятком можливих випадків, сумнівна платоспроможність, відсутність подання декларацій, стійка затримка зі сплатою податку, підозра у сильно мотивованому шахрайстві, судовий процес, що виникає внаслідок шахрайства, що характеризується.
Компетентна митна або податкова служба приймає рішення про виплату облігації після того, як прийняла зв’язок між відомчим напрямком державних фінансів, до якого платник податку зобов’язаний сплатити ПДВ.
Б. Форма облігації
Поручитель може бути реальним або особистим (банк, поручитель, приватна особа). Зобов'язання поручителя реєструються у звичайних формах бухгалтером, відповідальним за стягнення податків, за які несе відповідальність платник податку, який користується вивільненим режимом. Він охоплює права та штрафи, які можуть стягуватися з бенефіціара.
C. Сума забезпечення
Розмір облігації обмежується, залежно від ступеня платоспроможності основного боргу, до півтора або одноразового розміру ПДВ та, можливо, податків або асимільованих внесків, пов’язаних з товарами та послугами, отриманими призупинено податковий. Однак для режиму призупиненого оподаткування сума депозиту може бути обмежена 5% мита та податків, які можуть бути сплачені. У разі сумнівів щодо платоспроможності можна попросити депозит на вищу суму.