ПДВ - поле d; застосування та територіальність - Територіальність - Розташування послуг -
Наприклад, послуги 1 ° статті 259 B CGI щодо передачі та поступки прав складають:
- поступка прав на використання конкретного програмного забезпечення (спеціально адаптоване до потреб орендаря, надане на користь конкретного орендаря.
Щодо поняття програмного забезпечення, «спеціально пристосованого до потреб орендаря», слід зробити посилання на таке рішення: CJCE, рішення від 27 жовтня 2005 р., Сл. C-41/04 "Levob Verzkeringen BV", ECLI: EU: C: 2005: 649;
- передача права на використання фотографії міжнародній неурядовій організації (НУО).
Послуги авторів та виконавців інтелектуальних творів та художників-виконавців суттєво аналізуються в послугах 1 ° статті 259 B CGI.
- для авторів: послуги, пов'язані з використанням їх прав, визнаних законом (BOI-TVA-CHAMP-10-10-60-20 в I-B-2 § 120-130);
- для виконавців: права, відомі як "права, пов’язані з авторським правом", коли вони не мають характеру заробітної плати (BOI-TVA-CHAMP-10-10-60-20 до II-B-1- a та наступні § 200 та наступні).
Послуги, передбачені статтею 259 Б ІКГ, також становлять:
- більшість послуг, що надаються організаціями колективного управління (BOI-TVA-CHAMP-10-10-60-20 у III § 280 до 320);
- послуги з вивчення, поради чи моніторингу виробництва творів, що виконуються авторами.
Ці послуги згадуються у 2 ° статті 259 B ІГУ.
Якщо умови статті 259 B CGI не виконуються, коли місце цих послуг знаходиться у Франції, вони обкладаються ПДВ за умови передбачених пільг:
- для оренди певного обладнання, що використовується для експорту товарів (CGI, ст. 262, I, BOI-TVA-CHAMP-30-30-20-10 до I-E § 90);
- для оренди об’єктів, включених у човни або літаки, позначені в 2 ° і 4 ° II статті 262 CGI (CGI, ст. 262, II-3 ° і 5 °; BOI-TVA-CHAMP-30 -30- 30-10 у II-B § 240-290 та BOI-TVA-CHAMP-30-30-30-20 у II § 70).
Що стосується оренди транспортного обладнання (крім транспортних засобів), таких як контейнери, прийнято вважати, що вони звільняються, якщо обладнання призначене виключно для міжнародних перевезень (також необхідно звернутися до IV § 250-300 BOI-TVA-CHAMP-20-60-20 для матеріалів, що використовуються при міжнародних видаленнях). Звичайно, всі корисні обгрунтування повинні надавати орендуючі компанії.
А. Визначення відповідних послуг
Усі операції, незалежно від авторів, характеру чи форми, метою яких є передача повідомлення, призначеного для інформування громадськості про існування та якості товару чи послуги з метою збільшення продажів, або яка є невід’ємна частина рекламної кампанії.
Рекламні послуги найчастіше здійснює фахівець з реклами. Однак не обов'язково, щоб постачальник послуг мав таку якість, щоб послуга була кваліфікована як рекламна послуга. Насправді рекламну послугу може надавати компанія, яка не займається виключно або навіть головним чином рекламою.
І навпаки, всі операції, що здійснюються спеціалістом з реклами, не обов'язково є рекламними послугами. Це особливо стосується операцій, які не призначені для просування товару чи послуги.
Оскільки їх метою є просування товару чи послуги, це рекламні послуги, операції, які складаються зокрема:
- розробляти різні проекти рекламної кампанії та консультувати щодо вибору остаточного проекту;
- надавати консультації при розробці рекламної політики, підборі рекламних засобів, організації рекламної кампанії;
- продати або орендувати рекламні площі;
- розробляти рекламу, формули чи рекламні тексти, а потім розповсюджувати їх будь-якими способами;
- забезпечити розповсюдження реклами, форм або рекламних текстів;
- виготовляти або виготовляти рекламні носії: фільми, фотографії, радіо- чи телевізійні повідомлення, різні документи (плакати, каталоги, брошури, проспекти тощо), предмети, що поширюються безкоштовно;
- продавати товари з метою їх безкоштовного розподілу серед споживачів з нагоди ігор, лотерей, конкурсів тощо;
- організовувати різні заходи зв’язків з громадськістю: коктейлі, бенкети, розважальні сесії, семінари, прес-конференції тощо;
- сприяти дії рекламодавця (просування іміджу бренду організації, розповсюдження інформації про життя організації, її комерційну політику тощо).
Операції, про які йде мова, можуть здійснюватися ізольовано або в рамках рекламної кампанії.
Приклад: Міжнародна неурядова організація з боротьби з голодом, заснована за межами Європейського Союзу, яка не має статусу платника податку згідно зі статтею 256 А CGI, а також ідентифікаційного номера ПДВ в Європейському Союзі, закликала компанію, створену у Франції розробити інформаційну кампанію для Франції щодо її місій та заклик до пожертв. Ця рекламна послуга не обкладається ПДВ у Франції відповідно до статті 259 B CGI.
Однак, коли вони прямо чи опосередковано не просувають товар чи послугу, не є рекламними послугами, операції, які складаються з:
- здійснювати пошук рекламних замовлень, а потім передавати їх операторам рекламних засобів (преса, афіші, кіно, радіо, телебачення);
- організовувати ярмарки, шоу, виставки чи подібні заходи;
- забезпечити розробку або розповсюдження юридичних повідомлень, фінансової реклами або судових та юридичних повідомлень.
Коли різні операції, що виконуються постачальником послуг під час виконання договору, укладеного з орендарем, утворюють нерозривний набір дій для рекламних цілей, послуга аналізується в усьому світі як рекламна послуга, згадана у статті 259 B CGI.
Більше того, той факт, що постачальник послуг, відповідальний за просування продажу товарів чи послуг свого клієнта, довіряє повне або часткове суттєве виконання послуги одному або декільком субпідрядникам, не ставить під сумнів кваліфікацію операції, що виконується цією службою провайдера.
Б. Деталі
Однак деякі операції, які не є рекламними послугами, можуть підпадати під дію статті 259 B ІГУ з іншої причини. Ось такий випадок:
- дослідження, необхідні для розробки рекламної кампанії (економічні, ринкові дослідження, мотиваційні опитування, тести тощо) або моніторинг результатів такої кампанії;
- надання рекламодавцям інформації про комерційні та рекламні методи відповідного сектору діяльності;
- використання їх прав творцями рекламних робіт (BOI-TVA-CHAMP-10-10-60-20 до II-B-1 § 200 до 210).
Операції, що здійснюються постачальниками рекламної компанії, відповідають їх власному режиму. Це стосується, зокрема, наступних послуг, які не є рекламними послугами у значенні статті 259 B ІГУ:
- створення фільмів (задум, зйомка, монтаж, звукова система, дубляж тощо);
- друк рекламного матеріалу;
- продаж або оренда рекламних площ;
- забезпечення їжею, їжею чи напоями;
- оренда матеріального рухомого майна;
- перевезення людей або вантажів.
Ці операції становлять послуги відповідно до 4 ° статті 259 B CGI без урахування правового статусу постачальника послуг, характеру професії, яку він виконує як основне заняття, або постійного або випадкового характеру послуги.
Розглянуті послуги - це операції, що мають такий характер, що здійснюються, зокрема, шляхом:
- патентні повірені, що працюють від імені компаній, що мають статус винахідника;
- організаційні поради, які втручаються у визначення загальної політики суб'єктної організації, в організацію виробництва та управління людськими ресурсами;
- поради щодо вивчення ринку;
- комп'ютерний консалтинг, який керує вибором матеріалів та програм, адаптованих до потреб замовника;
- інженерний консалтинг, який відповідає за визначення технічних потреб клієнта з метою оптимізації прибутковості його інвестицій;
- послуги дипломованих бухгалтерів;
- послуги державних аудиторів;
- послуги, що надаються юристами;
- послуги нотаріусів.
Також можна проаналізувати в консультаційних або навчальних службах:
- послуги з аналізу, що стосуються товару, і для яких постачальник послуг не обмежується лише визначенням його характеристик, а також вивчає можливості його працевлаштування з метою орієнтації замовника на його можливе використання;
- випробування, перевірки або перевірки, що проводяться на товарах, щоб переконатися, що вони відповідають нормативним технічним вимогам;
- навчально-дослідні послуги, що здійснюються державними навчальними закладами від імені третіх сторін;
- послуги, що надаються постачальником послуг, який робить свої знання та ноу-хау доступними для своїх клієнтів, щоб дозволити їм вдосконалити управління.
Однак послуги з складання державних чи приватних актів, пов'язаних з купівлею, підпискою або продажем будівель чи паїв або частин компаній з продажу нерухомості, відбуваються там, де розташована будівля (BOI-TVA-CHAMP-20-50-30 до II -B § 160).
Послуги аукціоністів в принципі не охоплюються статтею 259 B ІГУ. Однак, коли місце їх оподаткування знаходиться у Франції, вони, ймовірно, будуть звільнені відповідно до I статті 262 CGI, якщо вони безпосередньо пов'язані з експортом товарів.
Слід нагадати, що акти кримінального переслідування, здійснені судовими працівниками, та посередницькі послуги, що здійснюються аукціоністами, не підпадають під статтю 259 B ІГУ.
До послуг такого характеру належать:
- переклад юридичних, комерційних чи інших документів;
- постачання компанією іншого імені та адреси осіб, що фігурують у її справі.
Щодо банківських та фінансових операцій, будь ласка, зверніться до коментарів BOI-TVA-SECT-50.
Правила, що застосовуються до операцій страхування та перестрахування, описані в IV § 260 - 320 BOI-TVA-CHAMP-30-10-60-10.
Оренда сейфу - це послуги, прикріплені до будівлі (BOI-TVA-CHAMP-20-50-30 в II § 120 та наступних).
Згадані в 7 ° статті 259 B CGI, забезпечення персоналом, що здійснюється від імені неоподатковуваного страхувальника, заснованого за межами Європейського Союзу.
Це зобов'язання, про яке йдеться у 9 ° статті 259 B ІКУ, полягає у відмові від діяльності або права, про яке йдеться.
Ці послуги, згадані в 10 °, 11 ° та 12 ° статті 259 B CGI, визначені у I § 10 та наступних положеннях BOI-TVA-CHAMP-20-50-40-20.
А. Поняття транспортної та розподільчої мереж
Електрика та природний газ транспортуються мережами передачі, потім мережами розподілу. Поняття мереж включає як передавальну, так і розподільчу мережі.
Що стосується електроенергії, мережа передачі складається з ліній високої та дуже високої напруги, через які потоки електроенергії проходять між точкою впорскування та точкою відводу. Розподільна мережа складається з ліній середньої та низької напруги.
Що стосується природного газу, транспортна мережа складається з труб високого тиску. Розподільна мережа складається з трубопроводів середнього або низького тиску.
B. Доступ до послуг транспортних та розподільчих мереж, маршрутизації через ці мережі та всіх інших послуг, які безпосередньо пов’язані
Що стосується мереж, розташованих у Франції, то наступні послуги, зокрема, складають послуги такого характеру:.
1. Що стосується природного газу
в. Послуги доступу до мережі та доставки газу
До них належать, зокрема, такі послуги:
- вигідні переваги;
- послуги доступу до мережі, зокрема;
- транспортувати газ через мережу;
- контроль дотримання умов доставки;
- технічне обслуговування та оновлення сполучних засобів, включаючи облік;
- послуги у разі перевищення підписаних потужностей або дисбалансу щоденних балансів;
- доступ до пунктів обміну газу;
- такі допоміжні послуги:
- факультативні послуги, пропоновані операторами систем передачі;
- додаткові послуги, пропоновані операторами розподільчої мережі.
b. Інші послуги доступу
- послуга доступу до терміналів СПГ;
- служба доступу до підземного сховища.
2. Щодо електрики
в. Послуги з доступу та передачі електроенергії в мережі передачі та розподілу
Це стосується, зокрема:
- вигідні переваги;
- послуги доступу до мережі та маршрутизації в таких мережах:
- доступ до мереж та маршрутизація в цих мережах,
- функціонування, обслуговування та відновлення прикорму та заміщення екстреного годування,
- постачання, монтаж, обслуговування та оновлення засобів обліку,
- підрахунок, проведений дистриб'ютором,
- послуги у разі перевищення передплаченої потужності та випадкових перевищення незабезпеченої потужності,
- надлишкове використання реактивної енергії;
- такі допоміжні послуги:
- ціна кількох пунктів доставки,
- моніторинг безперервності та якості послуг передачі та розподілу.
b. Послуги, пов’язані з підтримкою балансу між виробництвом та споживанням та безпекою мережі
Стосовно наступних операцій:
- послуги балансування мережі;
- служба виставлення рахунків;
- послуги коригування, прийняті оператором мережі передачі;
- налаштування напруги та частоти.
проти Послуги, пов’язані з приєднанням кордонів
Це послуги, пов’язані з прикордонним взаємозв’язком транзитних мереж транзиту електроенергії.
3. Послуги, що надаються іноземними операторами
Послуги подібного характеру також складають послуги, подібні до тих, що зазначені в орієнтовному переліку XII-B-1-a § 510-520, що надаються особам, створеним у Франції іноземними операторами мережі.
4. Деталі
Надання складських приміщень в принципі охоплюється положеннями 2 ° статті 259 А КГІ. Послуги матеріального впорскування газу в сховища та витяжки поза цими спорудами, а також послуги з переробки газу підпадають під положення статті 259 A CGI.
Однак ці послуги підпадають під статтю 259 B CGI, коли вони безпосередньо пов'язані з операціями з транспортування та/або розподілу природного газу.
Надання послуг типу, зазначеного у статті 259 B CGI, в принципі оподатковується у Франції, коли постачальник послуг має там установу відповідно до 2 статті 259 CGI.
Місце заснування постачальника послуг
Місце заснування орендаря
Місце оподаткування
стаття 259 CGI та стаття 259 B CGI
Франція чи держава-член не підлягає оподаткуванню
Держава-член податкової особи
Не обкладається податком у Франції
Не обкладається податком у Франції
Держава-член
Третя країна
Франція чи держава-член не підлягає оподаткуванню
Не обкладається податком у Франції *
* За умови застосування положень статті 259 C CGI, коли постачальник послуг знаходиться за межами Європейського Союзу.
Едержава-член: позначає державу Європейського Союзу, крім Франції.
Третя країна: країна, що не належить до Європейського Союзу, і територія держави-члена, виключена з території Європейського Союзу (CGI, ст. 256).
Визначення понять "Франція", "Держава-член Європейського Союзу", "Європейський Союз" та "третя країна чи територія" цього Європейського Союзу див. У BOI-TVA -CHAMP-20-10.
Примітка: Щодо послуг, згаданих у 10 °, 11 ° та 12 ° статті 259 B CGI, будь ласка, зверніться до зведеної таблиці в II-B § 280 BOI-TVA-CHAMP-20-50-40 -20.