Податковий статус автора; Консалтингова компанія Claris

При створенні юридичної особи для розвитку нової економічної діяльності постає питання про податкову політику, яку потрібно прийняти.

Потрібно визначити податкову позицію суб'єкта господарювання з Торгово-промисловою палатою Торгово-промислової палати Центром офіційних підприємств (ЗЗСЄ). Це додаток до відомого творіння M0 або P0.

Ці форми доступні на веб-сайті http://www.service-public.fr/formulaires (розділ: Форми для професіоналів).

Який застосовний режим ?

Що стосується ПДВ, то існує 3 типи режимів:

- справжня нормальна дієта.

ОСНОВНИЙ ФРАНЧАЙЗ: РЕЖИМ ДУЖЕ ДРУГОЇ ДІЯЛЬНОСТІ

- Обсяг

Відповідно до базової франшизи, компанії, оборот яких (без обороту) без податку, досягнутий за попередній календарний рік, не перевищує:

80 300 євро за доставку товарів, продаж, що споживається на місці та послуги розміщення;
32 100 євро за надання послуг.

Наступні компанії можуть зазнати впливу:

- окремі підприємства, що підпадають під режим мікропідприємства;

- окремі підприємства зі статусом автопідприємця (з 1 січня 2009 р.);

- комерційні компанії (SAS, SASU, EURL, SARL ...) незалежно від їх податкового режиму (спрощений реальний або звичайний реальний) і оборот яких нижче зазначених вище меж.

Після створення новий бізнес автоматично отримує вигоди від основного режиму франшизи. Однак можна обрати режим ПДВ при подачі справи до Центру офіційних підприємств (CFE).

Ці межі застосовуються до мистецького та культурного бізнесу, а також до мистецьких та культурних об'єднань, що підлягають оподаткуванню.

Цікавим є вибір режиму ПДВ, коли заплановані споживачі в основному обкладаються ПДВ (дозволяє говорити однією мовою), і особливо коли заплановані значні інвестиції, на які можна відшкодувати ПДВ.

Які наслідки застосування франшизи ?

Компанії звільняються від декларування ПДВ.

Вони не повинні відображати ПДВ у своїх рахунках-фактурах. На рахунках-фактурах повинно бути зазначено: "ПДВ не застосовується, стаття 293 Б ЗГІ"

Вони не можуть відраховувати ПДВ з товарів або послуг, придбаних в процесі своєї діяльності.

Що станеться, якщо поріг обороту перевищений протягом року ?

Можуть відбутися два з них:

- Якщо оборот становить від 80 300 до 88 300 євро або від 32 100 до 34 100 євро

У цьому випадку режим франшизи на основі ПДВ залишається чинним протягом двох років, як тільки оборот компанії перевищує 80 300 євро (для збутової діяльності) або 32 100 євро (для послуг), не перевищуючи поріг 34 100 євро (для послуг) або 88 300 євро (для торгової діяльності).

Лише протягом третього року перевищення меж у 32 100 євро або 80 300 євро платник податку виключається із франшизи на основі ПДВ. Тоді він потрапить під дійсний податковий режим на цей період.

Візьмемо приклад: ФОП здійснює діяльність із надання технічних відео-послуг.

У перший рік його оборот становить 30000 євро. На компанію автоматично поширюється основний режим франшизи.

Другий рік його оборот становить 33 500 євро.

Вона може продовжувати користуватися основним режимом франшизи, якщо її оборот не перевищує 34 100 євро.

Третій рік оборот становить 37 500 євро з вересня.

У цьому випадку з 1 вересня компанії доведеться змінити свої звички та включити ПДВ до своїх рахунків-фактур та відрахувати ПДВ з своїх покупок. У цьому випадку ведені облікові записи будуть надзвичайно корисними.

- Якщо оборот вище 34 100 євро або понад 88 300

Якщо компанія досягає обороту без податку, який перевищує 34 100 євро у випадку послуг, або 88 300 євро у разі продажу, вона втрачає перевагу базової франшизи з першого числа місяця, в якому відбувається це перевищення. У цьому випадку платник податку повинен буде сплатити ПДВ з наступного місяця за місяць, що перевищує.

СПРОЩЕНИЙ РЕАЛЬНИЙ РЕЖИМ: РЕЖИМ РОЗУМНИХ ТВОРЦІВ ТА ЛІДЕРІВ

Це може бути автоматично:

Для компаній, річний оборот яких без податку не перевищує:

- 231 000 євро за надання послуг;

- 766 000 євро на продаж та постачання житлової діяльності.

Або за варіантом:

Для компаній, які автоматично підпадають під базову франшизу, яка може вибрати сплату ПДВ за спрощеним режимом. Ця опція набирає чинності з першого числа місяця, в якому вона оголошена, і діє не менше двох років.

На практиці те, що відбувається ?

У цьому режимі формальності досить прості, але іноді можуть призвести до невигідності організації.

Дійсно, компанії не повинні заповнювати декларацію з ПДВ протягом року. Вони просто зобов’язані сплачувати щоквартальні внески (у квітні, липні, жовтні та грудні), і вони повинні подавати щорічну декларацію (CA 12), яка регулює сплату внесків протягом року.

Розрахунок перших внесків, здійснених адміністрацією, залежить від сплаченого ПДВ у попередньому році. З іншого боку, новостворені компанії самі визначають розмір авансових платежів.

Якщо ПДВ, сплачений у попередньому році, менше 1000 євро, виплата депозитів не вимагатиметься. Але тоді потрібно сплатити повний ПДВ під час подання річної декларації.

Тому коригування іноді є дуже значними і можуть послабити грошовий потік суб'єкта господарювання. І навпаки, якщо авансові внески занадто великі, це означає отримання авансових платежів на користь податкової адміністрації.

Тому іноді розумно зупинити свій вибір на справжній дієті (справжній міні).

Що станеться, якщо граничні обороти перевищені ?

Якщо ліміти 231 000 (Послуги) або 766 000 Євро (Продажі) перевищені, спрощений режим продовжує застосовуватися лише протягом першого року і в межах, що перевищує 261 000 (Послуги) або 843 000 Євро (Продажі).

Як тільки оборот компанії, що надає послуги, перевищує 261 000 євро, або оборот компанії, що продає товари, перевищує поріг 843 000 євро, компанія повинна негайно застосувати режим, реальний нормальний з першого дня поточного фінансового року.

Візьмемо приклад: компанія, що надає послуги, має оборот 290 000 станом на 11 серпня N. З цієї дати компанія повинна застосовувати нормальний реальний режим, і це, із зворотною силою з 1 січня.

Ці межі застосовуються до мистецьких та культурних підприємств, а також до мистецьких та культурних об'єднань, що підлягають оподаткуванню.

РЕАЛЬНИЙ НОРМАЛЬНИЙ РЕЖИМ: РЕЖИМ ВЕЛИКИХ ПІДПРИЄМСТВ ТА ОРГАНІЗОВАНИХ ПІДПРИЄМСТВ

Це може бути автоматично:

Це нещодавно створені компанії, очікуваний оборот яких протягом року перевищує 231 000 євро за сферу послуг або більше 766 000 євро за діяльність з продажу.

Або за варіантом:

Це стосується компаній, які підпадають під базову франшизу або реальний спрощений режим, які можуть вибрати реальний нормальний режим без урахування обсягу їх обороту.

На практиці те, що відбувається ?

У цьому режимі зобов'язання є щомісячними. Це має ту перевагу, що щомісяця проводиться оновлення податкової адміністрації на основі фактичних даних.

Компанії підписуються на щомісячну декларацію з ПДВ під назвою CA3 із переліком усіх операцій, здійснених за попередній місяць.

Виняток: коли річний ПДВ, що підлягає сплаті, становить менше 4000 євро, декларації з ПДВ можна подавати щокварталу.

Декларації повинні видаватися в електронному вигляді. Інтернет-декларація та віддалений платіж здійснюються або через вашого бухгалтера (процедура EDI), або безпосередньо на веб-сайті податкової служби http://www.impots.gouv.fr відповідно до конкретної процедури (EFI або великі компанії).

Подання: Податковий департамент Кларіс-Консей (03/2013)