Правовий, податковий та соціальний режим SARL
Оновлено 25.08.2020
SARL (товариство з обмеженою відповідальністю) - це юридична форма, яку найчастіше використовують творці МСП (навіть якщо вона починає стикатися з конкуренцією з боку SAS, чия гнучкість цінується). Дійсно, це особливо підходить для дрібних підприємців, оскільки воно може бути однією особою і не вимагає внеску значного капіталу. Ми робимо підсумки правового, соціального та податкового режиму цього типу компаній.
Правовий режим статуту SARL
Класичний юридичний формалізм стосується SARL, зокрема щодо складання проектів статуту, подання до реєстру, проведення звичайних та позачергових загальних зборів та призначення керівника.
Однак слід зазначити деякі особливості, пов'язані з перевагами та недоліками ТОВ.
Кількість партнерів обмежена 100,
Тільки внески в натуральній формі, вартість яких перевищує 30000 євро, повинні бути предметом звіту аудитора внесків (цей обов'язок необмежений у SAS),
Капітал розділений на акції однієї категорії (немає можливості створення цінних паперів різних категорій)
Однією або кількома менеджерами керує компанія. Це обов’язково фізичні особи,
Правила діяльності компанії значною мірою встановлюються Господарським кодексом. Таким чином, свобода, що залишається партнерам з цього питання, є досить обмеженою.,
Передача акцій третій стороні має бути обов'язково схвалена іншими партнерами (більшість із них представляють щонайменше 50% акцій, якщо статут не передбачає більшої більшості). Жодне протилежне застереження не може бути включене до статуту,
Відповідальність партнерів обмежується внесками, які можуть встановлюватися вільно. Однак, якщо розмір капіталу не відповідає економічним вимогам проекту, може виникнути особиста відповідальність партнерів або менеджера,
Внески в промисловість (внески ноу-хау) не входять до складу соціального капіталу. Однак учасник може голосувати на засіданнях та брати участь у розподілі прибутку.
Менеджери несуть відповідальність за своє безгосподарне управління,
Капітал може бути змінним.
Крім того, призначення аудитора є обов’язковим, коли досягнуто два з наступних трьох меж:
1550 000 євро на балансі,
3 100 000 євро обороту,
Як створити ТОВ ?
Створення ТОВ - це процес, який має дуже конкретні етапи. По-перше, вам потрібно буде законно створити свій бізнес. Цей крок починається з складання статуту компанії.
Складіть проект статуту ТОВ
Статут є обов'язковим документом при створенні ТОВ. Вони повинні бути написані у належній формі та містити обов’язкову інформацію, а також іншу необов’язкову інформацію, якщо це необхідно. Складання статуту може здійснюватися за порадою дипломованого бухгалтера, юрисконсульта або навіть за допомогою служби Legaltech для створення бізнесу, що здійснюється на 100% в Інтернеті. У деяких випадках, наприклад, коли нерухомість додається до капіталу компанії, обов’язково користуватися послугами нотаріуса. Є шаблони статутів, які можна завантажити в Інтернеті, щоб полегшити розробку правових статутів.
З іншого боку, реєстрація статуту вашого SARL здійснюється під час реєстрації вашої компанії в Торговому реєстрі та реєстрі компаній (секретарем господарського суду).
Обов'язкові згадки про статут ТОВ
У юридичному статуті ТОВ вам доведеться включити певну обов’язкову інформацію:
Фірмова назва (тобто назва компанії)
Юридична форма (в даному випадку SARL)
Внески від партнерів (у грошовій формі, у галузі чи в натуральній формі)
Сума статутного капіталу, тобто сума внесків у грошовій або натуральній формі
Корпоративна мета: це діяльність, що здійснюється SARL
Термін служби компанії (обмежений 99 роками)
Ім'я та адреса нотаріуса, який складає статут, якщо це можливо
Адреса головного офісу, в якому проживає компанія
Імена партнерів ТОВ
Метод розподілу прибутку компанії
Внутрішні правила виступу на зборах акціонерів
До цих обов'язкових термінів можуть бути додані додаткові заяви, які дають змогу визначити внутрішню організацію компанії та вибрати правила, що стосуються її діяльності (наприклад, внутрішні правила або описова преамбула).
Оновлення статутів
Статут вашої компанії повинен постійно оновлюватися. Це передбачає вказівку з часом на будь-які зміни, які можуть відбутися в суспільстві. Це може бути зміна діяльності, керівника, партнерів або навіть нова назва компанії. Кожна з цих модифікацій обов’язково повинна бути зазначена в статуті ТОВ. У разі оновлення законодавчого статуту всі партнери повинні зібратися на Генеральній Асамблеї із записом рішень у звіті, публікацією юридичного повідомлення та поданням справи до секретаря господарського суду, щоб мати можливість оновити Kbis.
Інші творчі підходи
Щоб завершити створення бізнесу SARL, необхідні інші кроки. Ви будете потребувати:
Напишіть акт про призначення першого керівника ТОВ (який може міститися в статуті або в окремому акті)
Призначити аудитора та аудитора внесків (це може бути обов’язковим кроком у певних випадках).
Внесіть акціонерний капітал (який відображається на виписці Kbis) готівкою на заблокованому рахунку.
Опублікуйте створення SARL у журналі юридичних повідомлень (JAL), дозволеному у вашому відділі.
Податковий режим Статуту SARL
Оподаткування в ІС
SARL автоматично обкладаються податком на прибуток підприємств. Таким чином, компанія безпосередньо підлягає оподаткуванню податком на прибуток, а партнери та менеджери оподатковуються лише з виплаченого їм доходу (винагороди, відсотків, дивідендів тощо).
Що стосується корпоративного податку, прибуток (тобто база оподаткування) визначається відповідно до правил, подібних до тих, що застосовуються до BIC (оцінка запасів, амортизація, резерви, облік нарахування тощо). Однак слід зазначити відмінності:
Професійний приріст капіталу майже завжди оподатковується. Однак існує виняток для власних цінних паперів,
Дефіцит не може бути зрозумілим партнерами. Їх можна перенести на майбутній прибуток без обмеження часу та на прибуток за попередній рік (перенести назад),
Доходи від участі (зокрема, дивіденди, виплачені дочірніми компаніями) звільняються після реінтеграції частки витрат і зборів у розмірі 5%,
Компенсація керівника вираховується з оподатковуваного доходу.
Нормальний показник CIT становить 33,33%.
Однак знижена ставка на 15% може застосовувати до 38 120 євро прибутку, якщо виконуються наступні умови:
компанія має нижчий товарооборот на 7 630 000 євро,
його капітал повністю сплачений і утримується принаймні на 75% фізичними особами або компанією, яка відповідає її умовам.
Варіант для ІЧ
SARL можуть вибрати режим податкової напівпрозорості. У цьому випадку, якщо прибуток повинен визначатися на рівні компанії (залежно від характеру її діяльності та її партнерів), партнери оподатковуються відповідно до їх частки.
Варіант може бути тимчасовим (5 років), якщо виконуються наступні умови:
компанія в основному здійснює промислову, комерційну, ремісничу, ліберальну або сільськогосподарську діяльність,
їй менше 5 років,
у ньому працює менше 50 працівників,
він досягає менш ніж 10 мільйонів євро обороту,
вона принаймні на 50% належить одній або декільком фізичним особам і щонайменше 34% - одному чи кільком менеджерам,
він не котирується на фондовій біржі.
Крім того, ця опція може бути постійною у сімейних ТОВ. Сімейне ТОВ утворюється між членами однієї сім'ї: батьками по прямій лінії, братами та сестрами, подружжям, людьми, пов'язаними PACS.
Оподаткування партнерів та менеджерів
У традиційному SARL (за умови ІС) винагорода, що виплачується директорам, та її соціальні витрати вираховуються з оподатковуваного доходу. Однак цей відрахування можна поставити під сумнів, коли адміністрація вважає, що розмір винагороди є надмірним, зокрема стосовно сектору діяльності.
Компенсація оподатковується на рівні менеджера за прогресивною шкалою податку на прибуток після застосування 10% відрахування на професійні витрати. Однак він може вирахувати витрати, які він поніс особисто (фактичні витрати): витрати на харчування, витрати на пробіг, витрати на документацію ...
На дивіденди, що виплачуються партнерам, застосовується поступова шкала після застосування 40% допомоги та внесків на соціальне страхування (15,5% або 8% на частку дивідендів, що підлягає сплаті соціальних внесків). Крім того, платіжна установа повинна буде сплатити несплату 21% збору після сплати, яка буде стягнута з податку на наступний рік.
Відсотки підпорядковуються подібним правилам, з тією різницею, що відрахування без виписки становить 24%, а надбавка в розмірі 40% не застосовується.
Партнери, які продають свої акції, оподатковуються з приросту капіталу, що реєструється за прогресивною шкалою податку на прибуток після застосування надбавки за період зберігання:
50%, якщо цінні папери зберігаються від 2 до 8 років,
65%, якщо вони тримаються більше 8 років.
Крім того, власники акцій МСП можуть отримати вигоду від збільшення збільшення:
50%, якщо цінні папери зберігаються від 1 до 4 років,
65% при утриманні від 4 до 8 років,
85%, якщо вони тримаються більше 8 років.
Крім того, менеджери, які виходять на пенсію, можуть скористатися, крім цих надбавок, фіксованою надбавкою в 500 000 євро. Це стосується надбавок за тривалість тримання під вартою.
Приклад: менеджер ТОВ, який виходить на пенсію, реалізував 1 000 000 євро прибутку від капіталу. Сума приросту капіталу після застосування фіксованої надбавки становитиме 500 000 євро. Після застосування надбавки 85% оподатковуваний приріст капіталу становитиме 75000 євро (500000 х 15%).
Ці надбавки стосуються лише податку на прибуток, а не внесків на соціальне страхування.
Крім того, продажі акцій SARL обкладаються митом у розмірі 3% після застосування дозволу в 23000 євро. Це зменшення пропорційне відповідно до частки переданого капіталу.
Приклад: партнер продає 50% капіталу компанії за 100 000 євро. Сума реєстраційних внесків становитиме 100 000 - (23 000 х 50%) = 100 000 - 11500 = 88 500 євро.
Інші податки та збори
Як і будь-яка інша компанія, ТОВ сплачує такі внески:
Податок на заробітну плату,
Податок на транспортний засіб компанії.
Режим соціального забезпечення для статусу SARL
Якщо керівник меншості підпорядковується загальній системі соціального забезпечення, керівник більшості приєднаний до RSI (схема соціального забезпечення для самозайнятих).
Якщо розмір внесків нижчий у другому випадку, запропонований захист є більш обмеженим, особливо з точки зору виходу на пенсію.
Внески для більшості керівників базуються на винагороді та на частці дивідендів, що перевищує 10% статутного капіталу, сумах, внесених на поточний рахунок асоційованого підприємства, та преміям за акції.
Ось ставка зборів для самозайнятих працівників:
Характер звинувачень
Загальний дохід
Загальний дохід
6,5% (зменшення застосовується, коли професійний дохід менше 70% від пропуску)
Обмежена основна пенсія
У межах 1 межі соціального страхування
Базова пенсія не обмежена
Поза межею соціального забезпечення
Додаткова пенсія 1-й внесок
У межах 1 межі соціального страхування
Додаткова пенсія 2-й внесок
Від 1 до 4 стель соціального забезпечення
У межах 1 межі соціального страхування
Загальний дохід
У межах 1 межі соціального страхування
Ця стаття написана онлайн-бухгалтерською фірмою L-Expert-comptable.com. Наша спеціальність: допомогти підприємцям розпочати роботу та заощадити їх складну бухгалтерію.
Наші маленькі додаткові послуги: інноваційні інструменти, доброзичливі ціни, постійні посмішки.