Прибутки в сільському господарстві - BA - Кабінет d; бухгалтерський облік

сільському

Сільськогосподарська схема мікропільг - BA - це податкова схема, на яку фермери підлягають з оборотом, що не перевищує певної межі.

Діяльність, на яку впливає сільськогосподарська схема мікропільг

Оператори сільських товарів (фермери, пайовики, самі власники), які отримують продукцію протягом циклу виробництва рослин або тварин, здійснюють сільськогосподарська діяльність.

Підлягають оподаткуванню з прибутку сільського господарства фермери фізичні особи, партнери певних цивільних товариств або члени групи, дохід яких надходить від:

  • лісового виробництва,
  • функціонування грибних грядок у підземних галереях та на поверхні,
  • продукція бджільництва, птахівництва, рибництва, устриць та мідій,
  • дослідження та отримання нових сортів рослин (продукти інтелектуальної власності),
  • продаж сухої або вологої біомаси з продуктів або побічних продуктів, головним чином із ферми,
  • виробництво енергії з продуктів або побічних продуктів, головним чином із сільського господарства (фотоелектрична електроенергія, енергія вітру, метанізація тощо),
  • переробка продуктів, призначених для споживання людиною або тваринами (виробництво крохмалю, цукру, масла тощо),
  • кінна діяльність (крім виставкової діяльності).

Юридичні статути

Фермер може здійснювати свою діяльність відповідно до різних можливих правових статусів, таких як:

  • індивідуальний оператор: він оподатковується з усього отриманого прибутку,
  • член компанії або групи, що не є об’єктом оподаткування корпоративним податком: він оподатковується з частки прибутку, належного йому після розподілу між членами.

Які зобов'язання щодо звітності за режимом мікро-BA ?

Незалежно від його податкового режиму, оператор повинен щороку декларувати оподатковуваний та звільнений дохід, отриманий від його діяльності, у a декларація про додатковий податок на прибуток n ° 2042 C, до якої повинна додаватися декларація, що стосується податкового режиму (режим єдиної ставки, спрощений фактичний режим або звичайний фактичний режим).

Для оподаткування сільськогосподарського прибутку можливі три режими оподаткування: режим мікро-БА,

Три режими оподаткування прибутку в сільському господарстві

Дохід від сільськогосподарської діяльності може підпадати під 3 режими оподаткування залежно від порогу доходу фермерського господарства та вибраних оператором варіантів:

  • режим "мікроферм", відомий як "мікро-БА", замінюючи станом на 2016 рік режим сільськогосподарських фіксованих цін,
  • спрощений режим реального прибутку,
  • нормальний режим реального прибутку.

Дієта мікро-БА

З 2018 року оподатковуваний прибуток визначається із середнього за три роки доходу без урахування податку календарного року оподаткування та 2 попередніх календарних років, зменшеного на один Зниження на 87%, представник витрат, понесених операцією.
Ця надбавка не може бути менше 305 € на рік.

Мікрорежим застосовується по праву до фермерів, середній дохід яких не перевищує 82 800 євро звільняється від оподаткування протягом трьох років поспіль.

У разі створення діяльності розмір доходу не зменшується до календарного року за допомогою пропорційного пропорції. Оцінка застосовного режиму базується на середньому за три роки доходах за попередні три роки, при цьому доходи, що передували доходу від створення, вважаються рівними нулю.

Податкові зобов'язання для режиму мікро-БА

Жодної професійної заяви не очікується. Суми надходжень за три попередні роки та ідентифікатор SIRET вносяться в додаткову декларацію про доходи № 2042 C PRO.

Зобов'язання з бухгалтерського обліку за режимом мікро-БА

Оператор повинен тримати a щоденні деталі професійних рецептів і зберігайте рахунки-фактури та підтверджуючі документи для цих квитанцій.

Перевищення порогу

Якщо порогові значення режиму мікро-БА перевищені, компанія переходить до реального податкового режиму з 1-го фінансового року, що настає після трирічного періоду, який виявляє, що поріг перевищений.

Фермер за режиму мікро-БА також може добровільно обрати реальний режим оподаткування.

Спрощений реальний режим

Реальний спрощений режим застосовується до операторів, середній річний дохід яких обчислюється протягом трьох років поспіль перевищує 82 800 євро не перевищуючи, протягом двох років поспіль, 352 000 євро.
Це також стосується членів товариств із сільськогосподарською діяльністю, середньорічний дохід яких, розрахований протягом двох років поспіль, не перевищує 352 000 євро.

Податкові зобов’язання щодо оподаткування прибутку

Оператори повинні телепередавати a оголошення результатів № 2139 та додатки до нього. Результат повинен бути переданий в додаткова декларація про доходи n ° 2042 C PRO.

Зобов'язання з бухгалтерського обліку

  • Ведення журналу, де фіксуються деталі доходів і витрат, що супроводжується підтверджуючими документами.
  • Ведення інвентаризаційної книги (що містить таблиці основних фондів та амортизації) та спрощеного звіту про податкові доходи.
  • Дебіторська та кредиторська заборгованість визнаються в кінці фінансового року.

Перевищення порогу

У разі перевищення порогових значень спрощеного фактичного режиму компанія переходить на нормальний фактичний режим оподаткування з 1-го фінансового року, що настає після трирічного періоду, який виявляє, що поріг перевищений.

Фермер, який потрапляє під реальний спрощений режим, також може добровільно вибрати реальний нормальний режим оподаткування.

Нормальний реальний режим

Звичайний фактичний режим застосовується автоматично до операторів, середньорічний дохід яких обчислюється протягом двох років поспіль перевищує 352 000 євро.

Податкові зобов’язання

Оператори повинні телепередавати a оголошення результатів № 2143 та додатки до нього. Результат повинен бути переданий в додаткова декларація про доходи n ° 2042 C PRO.

Зобов'язання з бухгалтерського обліку

  • Ведення журналу реєстрації деталей операцій із супровідними документами.
  • Ведення інвентарної книги, що містить баланси.

Конкретні зобов'язання стосуються заводчиків забійних або делікатесних тварин.

Сільськогосподарські режими ПДВ

Існує два режими сільськогосподарського ПДВ: фіксована компенсація та спрощений режим сільського господарства.

Схема повернення ПДВ із єдиною ставкою

Фермери, на яких не поширюється спрощений режим сільського господарства, потрапляють під цей режим.
Ця система дає змогу компенсувати нарахування ПДВ на покупки фермерів, які не є платниками ПДВ. Лише фермери, які не є об’єктом оподаткування ПДВ за власним спрощеним режимом, або на примусовій основі, або за опцією, можуть отримати вигоду з режиму відшкодування з фіксованою ставкою.

Ставка відшкодування одноразової суми

Одноразова компенсація складається з платежу, розрахованого шляхом застосування відсотка до суми продажів, здійснених оператором протягом року.
Ця ставка відрізняється залежно від природи продуктів:

  • 5,59% на молоко, скотарські тварини, яйця, забійні та делікатесні тварини, а також злаки, олійні насіння та білкові культури,
  • 4,43% на інші товари.

Податкові зобов’язання

Щоб отримати відшкодування за єдиною ставкою, фермери повинні подати щорічну декларацію (форма № 3520) до 31 грудня року, наступного за тим, що охоплюється запитом. Ця річна декларація підсумовує надходження за попередній рік, що дають право на відшкодування.

Оператор ферми повинен зберігати:

  • річні зведені сертифікати, що надаються покупцями (професіонали, що обкладаються ПДВ);
  • дублікати документів, що підтверджують експорт, та виписка рахунків-фактур, що стосуються поставок сільськогосподарської продукції, відвантаженої до іншої держави-члена ЄС.

Однак ці документи все ще можуть бути надані на запит служби податків на прибуток підприємств - SIE - менеджер файлів для обґрунтування запиту на повернення коштів.

Можливий варіант спрощеного режиму сільськогосподарського податку

Фермер, який потрапляє під автоматичну схему одноразового відшкодування, може обрати спрощену схему податку на сільське господарство.
Опціон здійснюється шляхом виконання вперше деклараційних та ліквідаційних зобов'язань, які він тягне за собою. Він набирає чинності з 1 січня першого року періоду, який він охоплює. Варіант можна поновлювати за мовчазною угодою на п’ять років.

Спрощена сільськогосподарська схема - RSA

Спрощений режим сільського господарства застосовується, коли середній дохід обчислюється протягом двох років поспіль, перевищує 46 000 євро. Цей режим застосовується до операторів, незалежно від суми їх доходу, використовуючи комерційні методи чи промислові процеси, або здійснюючи операції із залученням живих тварин, або вибравши оподатковувати їхні операції податком на додану вартість.

Податкові зобов’язання

Розстрочка

Перший внесок становить щоквартально. Вони повинні бути оголошені до 5 травня, серпня, листопада та лютого, незалежно від дати навчань. Ці авансові платежі повинні бути надіслані за формою № 3525 Bis.

Рік створення, авансові платежі визначаються під відповідальність оператора. Кожен депозит повинен становити щонайменше 70% податку, фактично сплаченого за відповідний квартал.

Річна декларація про регуляризацію

Ця декларація (форма № 3517-AGR) повинна бути надіслана телетрансляцією не пізніше 2-го робочого дня після 1 травня.
Оператори з обліковим роком, який не відповідає календарному можна за бажанням завантажувати свою декларацію не пізніше 5-го числа 5-го місяця, що настає після закінчення фінансового року.
Компанії, фінансовий рік яких не збігається з календарним роком, повинні надіслати форму № 3517-AGR CA12 E. Це ідентично формі № 3517-AGR CA12.

Зобов'язання з бухгалтерського обліку

  • Книга продажів з розподілом доходів за курсом,
  • Книга закупівель, що відображає покупки товарів та послуг та основних засобів,
  • Обов'язок скласти рахунки-фактури.

Зобов'язання, що стосуються телепроцедур

Усі компанії, які перебувають під реальним податковим режимом, повинні використовувати телепроцедури для:

  • Декларації про сплату ПДВ, платежі та запити на повернення коштів,
  • оплата IS, TS, CVAE,
  • декларація про їх результат, за винятком компаній, що займаються нерухомістю, не підпадають під дію ІС і не керуються Департаментом великих підприємств - DGE - і число партнерів яких менше 100.