Реклама коштує основних податкових правил
Слідуй за нами
Витрати на рекламу: основні податкові правила
Оновлення основних принципів з точки зору рекламних витрат та відносин із клієнтами. Точні умови, правила, яких слід дотримуватися. податкова адміністрація пильно ставиться до витрат на рекламу.
I. Витрати на рекламу: відповідність основним податковим принципам
Як і будь-які витрати, витрати на рекламу повинні відповідати певним умовам, щоб бути вирахуваними із податкового результату.
Загальні умови відрахування
Щоб дозволити витрати на рекламу як вирахування з оподатковуваного доходу, як і інші комерційні витрати, вони повинні відповідати наступним п’яти умовам:
- бути виставленими в інтересах компанії, а саме пов’язаних із нормальним управлінням. Це, зокрема, виключає витрати особистого характеру та витрати, які не підпадають під звичайний акт управління;
- призводять до зменшення чистих активів компанії (вони не мають аналогом придбання або створення основного засобу);
- бути підтвердженим рахунком-фактурою або документом замість нього (елементів з бухгалтерських проводів недостатньо);
- бути визнаними протягом фінансового року, за який вони були понесені;
- не можуть бути прямо виключені податковим положенням (наприклад, спонсорські витрати на так звані "розкішні" товари).
Жодне втручання з боку податкової адміністрації, крім ненормального акту управління
Податкова адміністрація в принципі не наділена повноваженнями втручатися в управління бізнесом. Однак він має право відмовити у зменшенні збору, якщо вважає, що дана операція є ненормальним актом управління. Концепція, проілюстрована рясною судовою практикою.
Що стосується витрат на рекламу, ми можемо навести, наприклад, випадок витрат на прийом сімейного характеру, навіть якщо професійні відносини з'являються серед гостей або комерційні переваги без урахування або явно не відповідають використанню професії.
Щоб мати можливість перешкоджати прерогативам податкової адміністрації, компанія повинна мати можливість надати докази існування контрагента та зацікавленості у цьому.
Умови вирахування рекламних витрат
Витрати на рекламу, як правило, складають франшизу, коли вони понесені в інтересах компанії та для потреб звичайного комерційного управління. Сюди входять, зокрема, витрати на рекламу, рекламні вставки, каталоги та друковану продукцію, а також витрати, понесені під час виставок, ярмарків чи виставок.
Оскільки ця стаття витрат дуже часто є предметом ретельного вивчення у разі адміністративного контролю, обов’язково потрібно мати змогу надати всі відповідні підтверджуючі документи (контракти, рахунки-фактури).
Інтернет - це чудова можливість дати про себе знати. Витрати на внутрішнє створення компанією "пасивного" веб-сайту, тобто простої демонстраційної веб-сторінки компанії, яка не дозволяє реєструвати замовлення та продавати товари чи послуги безпосередньо клієнтам, становлять франшизні витрати.
З іншого боку, що стосується витрат на створення “активного” веб-сайту, певні витрати, такі як витрати на розробку, можуть бути або відраховані негайно, або записані як актив на балансі за певних умов.
Конкретний податок
Підприємства, що підлягають оподаткуванню ПДВ, за попередній календарний рік обороту понад 763 000 євро без ПДВ повинні сплатити конкретний податок, рівний 1% певних рекламних витрат.
Зокрема, оподатковувані витрати на виготовлення та розповсюдження рекламних матеріалів (проспекти, брошури, каталоги, листи.) І вартість придбання без ПДВ рекламних площ у безкоштовних газетах.
Податок сплачується компанією самовільно під час подання декларації № 3310 (М), доданої до декларації СА3 за місяць березень, на основі витрат, здійснених за попередній календарний рік.
II. Підтримка відносин із клієнтами: контрольовані податкові відрахування
Бізнес-подарунки, картки постійного покупця, знижки або знижки: будьте в курсі норм, накладених податковою адміністрацією.
Бізнес подарунки: окремий податковий режим
Подарунки будь-якого виду в принципі вираховуються з оподатковуваного доходу. Однак податкова адміністрація може відновити їх на роботі, якщо вважатиме, що вони надмірні або не в прямих інтересах компанії.
Поняття інтересу компанії - це факт, пов'язаний, зокрема, з розміром та діяльністю компанії або з практикою професії. Тому важливо передбачити можливий контроль, склавши речові та фактичні докази: ім’я та посада одержувача подарунка повинні бути чітко визначені, а також точні факти, що обґрунтовують те, що вручення подарунка має позитивні наслідки. теперішній або майбутній курс компанії.
В принципі, товари, що доставляються безкоштовно або за ціною набагато нижчою за їх звичайну ціну, не дають права на відрахування ПДВ.
За винятком двох конкретних випадків:
1) Товари з дуже низькою вартістю: ПДВ на товари з одиничною вартістю, включаючи податок менше 65 євро на бенефіціара та на рік, пропонований в інтересах компанії, підлягає вирахуванню. Ця величина означає ціну придбання або собівартість товару. Для подарунка, що складається з декількох предметів, слід враховувати вартість набору;
2) Рекламні дисплеї: що стосується матеріалів, що безкоштовно надаються замовнику та дозволяють презентувати продукцію на місці продажу (плакат, вивіска, меблі, вивіска, панно), ПДВ, що нараховується, вираховується, якщо вартість одиниці включаючи податок становить менше 107 € без обмеження кількості виставок, наданих одному і тому ж одержувачу протягом року. Якщо цей поріг перевищено, ПДВ підлягає відшкодуванню, якщо дотримані умови, характерні для рекламного матеріалу.
На практиці: якщо товар з його придбання пропонується подарувати і він не відповідає законодавчим вимогам, ПДВ не може бути вирахувано. Якщо на момент придбання пункт призначення товару не відомий, оподаткування поставки собі повинно бути зазначено через зміну місця призначення товару.
Знижки, знижки, знижки
Що стосується ПДВ, щоб зниження ціни можна було вирахувати з оподатковуваної бази, воно повинно повністю принести користь клієнтові, що воно не є аналогом оподатковуваної операції і що воно є предметом коригуючої накладної або кредиту Примітка. Цей формалізм є обов’язковою умовою для повернення ПДВ, який був спочатку стягнутий.
Вартість прийому
Витрати на прийом третіх осіб вираховуються з оподатковуваного результату, оскільки вони ефективно відповідають витратам професійного характеру та мотивовані функціонуванням компанії. Останні повинні надати цьому підтвердження і не повинні задовольнятися аргументацією, що вони не є надмірними щодо обороту.
Витрати на гостинність, оплачені персоналом і відшкодовані безпосередньо їм, підлягають франшизі.
Особливий випадок: якщо вони організовані в інтересах компанії з метою комерційного просування, заохочувальні поїздки, пропоновані компанією до найбільш достойних торгових посередників, становлять франшизні витрати. Будь-яке обґрунтування повинно бути надане податковій адміністрації щодо особи та функцій пільговиків.
Толерантність до рекламних матеріалів
ПДВ з рекламного матеріалу, який компанія-виробник або збутовик надає своєму клієнту безкоштовно, відраховується за таких умов: його вартість виготовлення або придбання несе компанія, яка виробляє або продає продукцію, обладнання призначене для просування товару та знижка виправдовується потребами комерційної діяльності.