Режим застосування для вирахування зони вільної діяльності (ZFA)
Надбавка на вільну зону для діяльності в закордонних департаментах поширюється на компанії, створені в закордонних департаментах, і стосується як податку на прибуток, податку на прибуток підприємств, податку на майно бізнесу, податку на майно з побудованих об'єктів нерухомості та податку на нерухомість, що не будується.
Щоб скористатися податковою пільгою ZFA, ваша компанія повинна відповідати наступним умовам:
- бути МСП, в якому працює менше 250 людей і щорічний оборот складає менше 50 мільйонів євро;
- здійснювати свою основну діяльність у секторах діяльності, які мають право на податкову допомогу для закордонних виробничих інвестицій, передбачених статтею 199 Унції В CGI, або відповідають одному з таких видів діяльності: бухгалтерський облік, бізнес-консалтинг, інженерні або технічні дослідження для компаній. Виключаються певні сектори: комерція, нерухомість, освіта, охорона здоров’я, соціальна діяльність, банківська та фінансова діяльність;
- підлягати оподаткуванню податком на прибуток підприємств або податком на прибуток у категорії промислового та комерційного прибутку (BIC), некомерційного прибутку (BNC) або сільськогосподарського прибутку (BA) і потрапляти під реальний режим (звичайний або спрощений) або мікроподаток. Фермери, які оподатковуються за режимом мікро-БА, не мають права на допомогу;
- не зазнавати труднощів у значенні європейських норм;
- здійснити за фінансовий рік, який передбачає зменшення наслідків, додаткові витрати на навчання персоналу та сплатити внесок на користь фонду підтримки для експериментів на користь молодих людей. Ці витрати повинні стосуватися щонайменше 5% прибутку, звільненого від цих надбавок.
Визначення оподатковуваного прибутку з урахуванням зони вільної діяльності (ZFA):
Надбавка загального права
Оподатковуваний прибуток компаній, які відповідають умовам отримання переваги ZFA, визначається після вирахування надбавки, яка становить:
- 50% для фінансових років, починаючи з 1 січня 2008 року до 31 грудня 2014 року;
- 40% за 2015 фінансовий рік;
- 35% за 2016 рік;
- 30% на 2017 рік.
Він обмежений 150 000 євро за фінансовий рік.
Збільшена допомога
Зменшення можна збільшити і збільшити до:
- 80% за фінансові роки, відкриті для 2008–2014 років;
- 70% за 2015 рік;
- 60% на 2016 рік;
- та 50% на 2017 рік.
Це обмежено 300 000 євро за фінансовий рік.
Щоб скористатися підвищеною ставкою, компанія повинна заповнити a з наступних умов:
- вправа у пріоритетному секторі (дослідження та розробки, інформаційні та комунікаційні технології, туризм, агропродовольство, навколишнє середовище, відновлювані джерела енергії);
- бути встановленим у пріоритетному географічному районі;
- підписали затверджену угоду з державним науковим органом або університетом, згідно з якою витрати на дослідження становлять щонайменше 5% витрат компанії за рік, в якому застосовується допомога;
- вигода від режиму митної обробки за умови, що принаймні одна третина обороту припадає на операції, пов’язані з товарами, які отримали вигоди від цього режиму.
Примітка: детальний перелік пріоритетних секторів та географічних районів можна знайти у статтях 44 чверті CGI.
Зведена таблиця надбавок:
| 50 | 80 |
| 40 | 70 |
| 35 | 60 |
| 30 | 50 |
| 150 000 євро | 300 000 євро |
Юридичні та декларативні зобов'язання
Щоб скористатися податковою пільгою, компанія повинна додати до звіту про прибутки та збитки форму № 2082-SD (CERFA № 14043), доступну в Інтернеті. Для операторів, які не підпадають під дійсний режим оподаткування, форма повинна додаватися до декларації з податку на прибуток.
Платник податку повинен вказати розподіл прибутку між тими, хто не може скористатися надбавкою, і тими, хто має право. Що стосується останніх, слід розрізняти ті, що підпадають під норму загального права, та ті, на яких застосовується підвищена ставка. Слід також зазначити причини, за якими заявник може скористатися цими скороченнями, а також відповідні суми.
У розділі також згадуються додаткові витрати, сплачені за професійне навчання, та внесок у фонд підтримки експериментів на користь молоді. Повинна бути додана квитанція, видана Caisse des Dépôts et Consignation.
Правило кумуляції з іншими податковими системами
Надбавка ZFA на прибуток є сукупною з наступними податковими пільгами:
- податковий відрахування інвестицій, здійснених у прийнятних секторах для компаній, що оподатковуються податком на прибуток підприємств (стаття 217 унцій CGI);
- зниження податку на закордонні інвестиції, зазначене у статті 199 унцій В CGI).
Податкова пільга не виключає переваг певних податкових кредитів (податковий кредит на дослідження, конкурентоспроможність та податковий кредит на зайнятість) .
Примітка: додаткові відомості про цю систему доступні в Інтернеті в Офіційному бюлетені державних фінансів (BOI-BIC-CHAMP-80-10-80).
Що стосується звільнення від ЗСЄ та податку на майно, читач може корисно звернутися до аркуша EV 150 "Я отримую податкову допомогу на користь творців бізнесу"