Розчленоване дарування нерухомості зменшує податок на спадщину
Пожертва нерухомого майна, що розпадається, є грізною стратегією, що дозволяє дуже важливо зменшити податок на спадщину. На жаль, це часто погано пояснюється, що змушує людей обходитися без такої податкової оптимізації. У цій статті я розповідаю вам про вплив пожертви на нерухоме майно, щоб усі розуміли, як випливає з цього спадку. В кінці статті ми побачимо практичні поради та пункти, які слід засвоїти перед тим, як приступати до складання.
Податок на передачу нерухомості дітям.
Щоб було легше зрозуміти, ми візьмемо приклад з самотньої людини, яка бажає передати нерухомість вартістю 200 000 євро своїй єдиній дитині. Ми розгорнемо стратегію в кінці статті з різними ситуаціями. Сьогодні, якщо людина бажає передати спадщину своїй дитині, податок складе близько 20% після вирахування 100 000 євро.
Приклад:
Пан Коррігетонімпот володіє нерухомістю на суму 200 000 євро та має дитину. У разі смерті оподаткування буде таким:
- Зменшення 100 000 € на передані активи: 200 000 - 100 000 = 100 000 €.
- Податки близько 20% на залишок: 100 000 * 20% = 20 000 євро.
Насправді податок становить трохи менше 20%, оскільки частина багатства спочатку падає до 5%, 10% та 15%. Транш у 20% включає активи від 15000 до 500000 євро. Для простоти я дотримуюся в статті 20%, що дуже близько до реальності. Тут наведено точну шкалу: 2021 податок на спадщину та подарунки відповідно до сімейних відносин.
Виявляється, податок на передачу є однаковим у разі пожертви. Якщо наш пан Коррігетонімпот хоче уникнути 20 000 євро оподаткування спадщини, віддавши все своє майно сьогодні, це не уникне податку.
Приклад:
Пан Коррігетонімпот сьогодні передає все майно своєму синові. Передане майно коштує 200 000 євро, і податкові органи застосовують податок на пожертви, який є таким же, як і вище. Після вирахування 100 000 євро, решта 100 000 євро оподатковуються податком у розмірі 20%, тобто 20 000 євро, що підлягає сплаті.
Єдиним рішенням для передачі цього майна, що не оподатковується, було б сьогодні подарувати половину будинку, а другу половину передати, коли ти помреш. На жаль, виявляється, що допомога в 100 000 євро поновлюється лише кожні 15 років.
Приклад:
Пан Коррігетонімпот дає сьогодні половину майна, тобто 100 000 євро. Завдяки допомозі дитина отримує цю частину майна без оподаткування. Як буде відбуватися правонаступництво? ?
- Якщо пан помре в найближчі 15 років.
Володіння померлого становить 100 000 євро (друга половина подарована і вже належить дитині). Відрахування неможливе, оскільки воно було використано для пожертви. Податковий збір становить 100 000 * 20% або 20 000 євро.
- Якщо пан помре понад 15 років.
Спадщина загиблого становить 100 000 євро (все ще половина майна, що належить пану). Тому допомога повертається дитині за податковою базою 100 000 - 100 000 = 0 €. Він не платить податок.
Я думаю, ви всі це зрозуміли, сьогодні неможливо передати будинок на 200 000 € одинокій дитині, використовуючи класичну пожертву, без сплати податку. Єдиним рішенням було б подарувати половину майна і протриматися більше 15 років, щоб відновлення зменшилось. Зважаючи на смерть протягом 15 років, неможливо уникнути податку в розмірі 20 000 євро. Ми побачимо, що завдяки розчленованому пожертвуванню ми зможемо обійти це правило і дозволити безмитну передачу негайно, не очікуючи смерті через більше 15 років.
Пожертва нерухомості, що знаходиться у власності: як це працює ?
Давайте згадаємо деякі основні терміни, якими слід володіти в цій статті:
- Повна власність (ПП): володіння майном і можливість робити з ним те, що ви хочете.
- Усуфрукт (Усу): можливість проживати у власності або збирати оренду, не володіючи нею.
- Оголене право власності (NP): бути власником майна, не маючи змоги ним користуватися.
Наведена вище схема підсумовує те, що вам потрібно знати. Акт розчленування майна полягає у розділенні повної власності між користувачем та голою власністю. Важливо пам’ятати наступну інформацію: оголений власник володіє активом, але не користується ним. Він поверне повне право власності на майно, коли закінчиться термін користування.
Стратегія, як правило, полягає в тому, щоб батьки передавали дітям голі права власності на майно. Роблячи це, дитина матиме власне власне право власності в кінці пожертви, а асцендент матиме лише плодокористування. З практичної сторони це означає, що:
- Батьки можуть проживати у власності до своєї смерті. Якщо вони хочуть орендувати нерухомість, вони отримають орендну плату.
- Діти володіють власністю, але не мають над нею ніякого контролю. Лише коли батьки помруть, вони повернуть собі повну власність.
Окрім практичних аспектів, які я розгляну наприкінці, велика перевага буде полягати в податковій частині з наступними двома важливими моментами:
- Податок буде сплачуватися під час передачі голого права власності.
- Коли ти помреш, нічим заплатити. Узуфрукт закінчується, і діти безкоштовно переходять від голого господаря до повного господаря.
Ви можете бачити це по-іншому, кажучи собі, що в той момент, коли людина має власне право власності, вона або вона володіє майном. Узуфрукт не має значення для смерті, він "зникає". Тому неможливо для голого власника сплатити податок, коли він знаходить плодоношення майна. Тому ми зосередимося на податку, що підлягає сплаті при передачі голого права власності. Зробивши це, більше нічого робити. Надавши оголене право власності, ви вже передали майно, і воно більше не відображатиметься у вашому маєтку.
Пожертва голого нерухомого майна: скільки податку ви заплатите ?
Ви вже знаєте шкалу оподаткування пожертв, про яку я згадав на початку статті, із посиланням із зазначенням реквізитів відповідно до особи, якій ви надаєте. Коли батьки дають дитині, відраховується 100 000 євро, тоді податок становить близько 20%. Факт безпосереднього надання товару або розчленованого товару не змінює цього масштабу. Податок становитиме 20% понад 100 000 євро, внесених. Що зміниться, так це вартість, яку ви надаєте. Дійсно, надаючи відкрите право власності (а не повне право власності), ви даєте нижчу вартість. Саме цей момент допоможе зменшити податок.
Для оцінки вартості вільного володіння податкові органи вимагають використання шкали, кодифікованої у статті 669 Загального податкового кодексу. Ви знайдете шкалу нижче.
Це шкала, яка залежить від віку плодокористувача (отже, тут людина, яка робить пожертву). Я детально пояснив, як це працює тут: фіскальна та економічна цінність узуфрукту/голого володіння: як це працює? Отже, вартість даного голого права власності становитиме відсоток від вартості подарованого майна залежно від віку плодокористувача. Візьмемо приклад, щоб побачити чіткіше.
Приклад:
Пан Corrigetonimpôt має власність у 200 000 €. Йому 59 років, і він вирішив подарувати дитині власність.
1) Згідно з податковим графіком, плодокористувач (пан Коррігетонімпот) у віці 59 років, а потім буде "фіскально" володіти 50% майна.
2) Насправді голі права власності варті уваги, тобто 50%. Надаючи оголене право власності, податкові органи вважають, що платник податків дає "фіскально" 50% майна.
У такому випадку факт виплати 200 000 євро в NP є еквівалентом пожертви 200 000 * 50% або 100 000 €. Пан використає свою допомогу в розмірі 100 000 євро і не оподатковуватиметься.
Ми швидко розуміємо: чим раніше ми це зробимо, тим більша ймовірність мінімізувати податок на подарунки. Ми можемо взяти той самий випадок, змінивши вік донора.
Приклад 2:
Г-н Corrigetonimpôt передає голі права власності на своє майно своїй дитині. Вартість власності становить 200 000 євро, а пану 69 років.
Відповідно до шкали, дане власне право власності коштує 60%. Отже, це еквівалентно пожертвуванню у розмірі 60% * 200 000 = 120 000 євро. Г-н Corrigetonimpôt буде використовувати свою допомогу для батьків-дітей у розмірі 100 000 €, але з решти 20 000 € доведеться сплатити податок. На цей раз пожертва цього будинку, що перебуває у власності, коштуватиме близько 20 000 * 20% або 4000 євро податку.
Таким чином, пожертвування на власне право власності призведе до оподаткування лише тоді, коли вартість голого права власності на момент здійснення пожертви перевищує відрахування в 100 000 євро. Податкові органи застосовуватимуть надбавку відповідно до вашого віку для визначення вартості переданої та накладеної НП. Стратегія залишається дуже цікавою, навіть якщо значення перевищує надбавку, оскільки ви будете оподатковуватися лише з залишку.
Як управляється розчленованим майном під час правонаступництва? Що таке податковий прибуток?
Як я вже писав раніше, достатньо простого володіння. Чи відбудеться спадкоємство через рік чи через 25 років, це нічого не змінює. Майно подаровано і не з’явиться у маєтку. Прибуток від оподаткування порівняно з традиційним пожертвуванням випливає з того, що узуфрукт "передається" безкоштовно, не створюючи оподаткування та не вимагаючи зменшення на 100 000 євро. Ми маємо ефект важеля завдяки масштабу: чим раніше ви це зробите, тим більший узуфрукт передається безкоштовно за цей термін. Я можу закінчити перший приклад із початку статті. Ми побачили, що батькові неможливо негайно передати дитині нерухомість вартістю 200 000 євро без оподаткування. Єдиним рішенням було почекати 15 років. Завдяки розчленованому пожертвуванню це можливо.
Приклад:
Пан Коррігетонімпот передає у власність своїй дитині 200-тисячне нерухоме майно віком 59 років.
1) Відповідно до шкали, податкові органи оцінюють пожертвування в 50%, тобто пожертвування 200 000 * 50% = 100 000 євро.
2) Завдяки допомозі в розмірі 100 000 євро, дитина може отримати голі права власності на будинок, що оцінюється в 100 000 євро без податку.
Що станеться, якщо маєток пана прибуде завтра ?
Допомога у розмірі 100 000 євро ще не доступна (вона буде відновлена через 15 років). Однак плодокористування будинку згасло. Це не є частиною маєтку, оскільки власником вже є дитина. Він отримує повну власність безкоштовно.
Нам вдалося передати майно в розмірі 200 000 € без податку та без затримок завдяки розчленованій пожертві. Тут пан взяв це рано, що означає, що ми маємо ефект важеля 50% (вартість узуфрукту, переданого безкоштовно). Я взяв простий приклад лише з одним із батьків та однією дитиною, але ми можемо помножити цей шаблон і швидко передати багато майна нерухомості у присутності батьків та кількох дітей, оскільки відрахування в розмірі 100 000 євро на пожертви доступне для кожного з батьків та за дитина. Я детально розповідаю вам про новий приклад і подаю нижче короткі результати отримання податкових надбавок.
Розчленоване пожертвування нерухомості: розрахунок та приклад.
За тим же методом ми можемо зберегти, що:
- Подружжя віком до 59 років з двома дітьми може передати до 800 000 євро майна в розчленуванні з податковим прибутком у 80 000 євро.
- Пара до 59 років з трьома дітьми може передати до 1 200 000 євро нерухомості із заощадженнями 120 000 євро.
- Пара до 79 років з двома дітьми може пожертвувати до 570 000 євро з податком на прибуток у 34 000 євро.
І так далі ...
Таким чином, розчленована пожертва ідеально підходить для оптимізації оподаткування та найкращого передавання своїх активів на нерухомість. З іншого боку, ця можливість представляє кілька обмежень, які необхідно виявити перед тим, як розпочати її. Ці обмеження означають, що ми часто резервуємо розчленовану пожертву на майно, яке ми хочемо зберегти в сім'ї.
Розчленоване пожертвування: чи варто йти до нотаріуса? А як щодо творів? Управління у випадку продажу тощо ... ?
Розчленоване пожертвування еквівалентно відокремленню вас від вашої спадщини. Тому необхідно приступити до нього після роздумів. На мою думку, це питання, яке ви повинні зрозуміти перед початком: ви більше не будете володіти власністю. Узуфрукт дозволяє вам жити у власності або здавати її в оренду, але для будь-якого рішення вам знадобиться згода оголених власників (ваших дітей) ... особливо продати! Доручення, звичайно, все ще можливо, якщо всі погоджуються, але тоді ви зіткнетеся з іншою проблемою. За ціною продажу ви отримаєте лише вартість узуфрукту. Оскільки корисні копалини зменшуються з віком, ви більше не зможете розраховувати на виручку від продажу, коли це буде потрібно.
Приклад:
Пан Коррігетонімпот передав у власність власність на майно вартістю 200 000 євро своєму синові на 59. Нарешті, вони спільно вирішують продати це майно через 25 років. На момент купівлі-продажу пан Коррігетонус сплачував податок на плоди у 84 роки. Отже, користування коштує 20%, а це означає, що пан отримає лише 200 000 * 20% або 40 000 € за умови, що вони продадуть за цією ціною (пан отримає 20% від ціни продажу, а голий власник - решту 80%).
Саме з цієї причини ми завжди рекомендуємо розчленувати сімейний актив, який ми хочемо передати, або об’єкт нерухомості, без якого ми не впевнені, що можемо обійтися. Було б глупо позбавлятися свого головного місця проживання, якщо поблизу у вас немає захисної спадщини.
Крім цього, нотаріус є обов'язковим. Це призведе до витрат, але які в значній мірі будуть компенсовані податковим приростом, який ми бачили. Зверніть увагу, що у разі сплати податку з пожертви ви можете піклуватися про нього для своїх дітей без будь-якого впливу (що означає надання їм трохи більше, ніж неоподатковувана допомога). Нарешті, для великих робіт потрібно буде домовитись з оголеним власником (користувач за замовчуванням повинен сплатити незначні роботи, податок на майно тощо). Зверніть увагу, що компетентний нотаріус запропонує скласти угоду про розчленення. В останньому чітко вказуватимуться права голого власника та плодокористувача. Добре написана угода дозволить вам зберегти контроль над своїм майном наскільки це можливо, зазначивши, наприклад, що рішення залишається за користувачем для роботи.