Ставки ПДВ, що застосовуються до послуг ресторанів та громадського харчування

Опубліковано 06-12-2018 - Оновлено 08-01-2019

Починаючи з 1 листопада 2018 року, надзвичайного розпорядження № 89/2018 щодо деяких фіскально-бюджетних заходів та щодо внесення змін та доповнення деяких нормативних актів, що вносять деякі зміни до Фіскального кодексу.

Згідно з ним, знижена ставка в 5% стосується наступного:

• підручники, книги, газети та журнали, крім тих, що призначені виключно або переважно для реклами;

• послуги, що полягають у наданні доступу до замків, музеїв, меморіальних будинків, історичних пам’яток, архітектурних та археологічних пам’яток, зоопарків та ботанічних садів, балконів, парків розваг та рекреаційних парків, діяльність яких включена в коди CAEN 9321 та 9329;

• надання житла в рамках соціальної політики, включаючи землю, на якій вони побудовані.

• розміщення в готельному секторі або в секторах з подібною функцією, включаючи оренду земель, облаштованих для кемпінгу;

• послуги ресторану та громадського харчування, крім алкогольних напоїв, крім пива, що підпадає під код CN 22 03 00 10;

• право користування спортивними спорудами, діяльність яких включена до кодів CAEN 9311 та 9313.

Визначення закладів ресторанного та громадського харчування, що зустрічається в мистецтві. 18 абз. (1) Методичних норм до Фіскального кодексу викликали серед платників податків багато питань щодо застосування ставки 5% або 9%.

Послуги ресторану та громадського харчування - це послуги, що полягають у наданні продуктів харчування та/або напоїв, приготованих або непідготовлених, для споживання людиною, супроводжуваних достатніми супутніми послугами, що дозволяють їх негайне споживання. Постачання їжі та/або напоїв є лише одним із елементів цілого, в якому переважають послуги. Послуги ресторану полягають у наданні таких послуг у приміщенні провайдера, а послуги громадського харчування - у наданні таких послуг поза приміщеннями провайдера.

(2) Постачання їжі та/або напоїв, приготовлених чи ні, з транспортом чи без них, але без будь-яких інших пов'язаних послуг, не вважається послугами ресторану чи громадського харчування у значенні п. (1) ".

З наведеного вище визначення виходить, що лише для певних компаній, і лише у певних ситуаціях, буде сплачено ПДВ у розмірі 5%.

Тобто компанія застосовуватиме 5-відсоткову квоту, коли вона, крім їжі/напоїв, пропонує також достатньо супутніх послуг (наприклад, послуги офіціантів, пропонування посуду, столових приборів та сервірувальних столів тощо), щоб дозволити споживання. негайно.

У ресторані, якщо споживач споживає замовлені в ресторані продукти, то компанія зможе застосувати ставку ПДВ у розмірі 5%, але якщо клієнт просить упаковану продукцію (яку він споживатиме за межами ресторану), тоді компанія застосовуватиме 9% ставка ПДВ.

Міністерство державних фінансів запропонувало для обговорення проект наказу з 10 практичних прикладів стосовно ситуацій, у яких застосовується знижена ставка 5%, та ситуацій, коли застосовується знижена ставка 9% для послуг ресторанів та громадського харчування, крім алкогольних напоїв. - крім пива, що підпадає під код CN 22 03 00 10, для пояснення цього.

10 практичних прикладів у проекті звучать приблизно так:

1. Компанія постачає своїм клієнтам дрібні ковбаски, картоплю фрі тощо у контейнерах для багаторазового використання. Клієнт отримує серветки, одноразові або багаторазові столові прилади та кетчуп, майонез або гірчицю. Компанія встановила три барні столи перед стендом. Частина їжі доставляється для негайного споживання, а частина - в упаковці. Незалежно від того, купують продукти харчування споживачі для упаковки або для споживання на місці, в обох ситуаціях вважається, що компанія здійснює поставки продуктів харчування, для яких застосовується ставка ПДВ у розмірі 9%. Супутні послуги, що надаються, включаючи надання барних столів та одноразових або багаторазових контейнерів/столових приборів, є допоміжними послугами з доставки товарів, а не послугами, які можуть призвести до роботи в якості ресторанного обслуговування.

2. У таких заходах, як концерт/фестиваль/різдвяний ярмарок, компанія постачає своїм клієнтам дрібні ковбаски, картоплю фрі, глінтвейн тощо, у картонній/пластиковій тарі або в контейнерах для багаторазового використання. Клієнт отримує серветки, одноразові або багаторазові столові прилади та кетчуп, майонез або гірчицю. Компанія пропонує клієнтам столи зі стільцями у приміщенні, яке використовується, а також послуги з утилізації та прибирання столів. Частина продуктів споживається на місці, а частина доставляється в упаковці. Якщо клієнт висловлює можливість споживати їжу на місці, вважається, що компанія надає ресторанні послуги, для яких застосовується ставка ПДВ 5%, за винятком глінтвейну, для якого застосовується стандартна ставка ПДВ. У ситуації, коли клієнти висловлюють свій вибір взяти упаковану їжу, вважається, що компанія здійснює поставки товарів. Надання крісел є актуальним, але не їх фактичне використання споживачами. Для класифікації цієї операції з точки зору ПДВ вирішальним є намір, висловлений замовником споживати їжу в цьому місці чи ні.

3. Піцерія пропонує клієнтам столи зі стільцями у приміщенні, що використовується, а також послуги з утилізації та прибирання столів. Частина продуктів споживається на місці, а частина доставляється до місця призначення, зазначеного замовником. Якщо піца споживається замовником у місці розташування піцерії, вважається, що є надання послуг ресторану. У ситуації, коли замовник висловлює можливість взяти піцу в упаковці, вважається, що відбувається доставка товару. Якщо піца транспортується персоналом піцерії до місця призначення, зазначеного замовником, без інших супутніх послуг, також вважається, що відбувається доставка товару.

5. Ресторан пропонує їжу та напої самообслуговування, надаючи споживачам столи зі стільцями у використовуваному приміщенні, підноси, тарілки/контейнери, одноразові столові прилади/багаторазове використання, а також послуги з утилізації та прибирання. Якщо клієнт висловлює можливість споживати їжу на місці, вважається, що ресторан надає ресторанні послуги.

6. Гіпермаркет пропонує споживачам споживати їжу та напої за своїм місцем, надаючи площу столів та стільців, що супроводжується можливістю користування підносами, тарілками/контейнерами та одноразовими столовими приборами, а також послуги зі збирання та прибирання столу. Якщо клієнт надає можливість споживати їжу на місці, вважається, що гіпермаркет/супермаркет надає послуги, для яких застосовується ставка ПДВ у розмірі 5%, за винятком алкогольних напоїв, крім розливного пива.

7. Компанія надає послуги святкової трапези та пропонує страви, готові до вживання в певний час та за спеціальним проханням клієнта на свято. Компанія консультує клієнта щодо оптимальної кількості їжі для вказаної клієнтом кількості людей, забезпечує клієнта посудом та столовими приборами. Співробітники компанії влаштовують фуршет, вводячи їжу в опалювальні прилади, розставляючи столи замовника, утилізуючи та прибираючи столи в кінці заходу. Враховуючи супутні послуги, що надаються клієнту, за його запитом вважається, що компанія надає послуги громадського харчування.

8. Компанія громадського харчування забезпечує харчування пацієнтів у лікарні. Компанія громадського харчування готує їжу та передає її іншій сторонній компанії. Ця компанія приймає їжу, транспортує її до лікарні, де вона порціонується та подається пацієнтам. Після споживання їжі третя компанія бере на себе столові прилади та посуд для їх очищення. У ситуації, коли дві компанії діють самостійно, вважається, що компанія громадського харчування здійснює доставку їжі до лікарні за умови встановлення ставки ПДВ 9%, а третя компанія надає послугу лікарні за умови встановлення стандартної ставки ПДВ. Якщо третя компанія, як субпідрядник, виставляє рахунки за послуги, що надаються організації громадського харчування, вважається, що у відносинах з лікарнею компанія громадського харчування надає послуги, що обкладаються ставкою ПДВ у розмірі 5%, оскільки, на відміну від вищезазначеної ситуації, у цьому випадку доставка їжі супроводжується достатніми супутніми послугами, щоб класифікувати цю операцію як послуги громадського харчування, з точки зору ПДВ.

9. Школа пропонує учням обід. Готова до вживання їжа доставляється компанією громадського харчування до школи, ящики з їжею надаються учням, працівниками школи, через заздалегідь визначені інтервали часу. Їжу їдять учні в кімнаті зі столами та стільцями в школі. Працівники школи також прибирають зал, столи, посуд та столові прилади. Вважається, що фірма громадського харчування A здійснює доставку їжі, оскільки вона доставляє лише готові страви та їх транспорт, без інших супутніх послуг.

10. Компанія громадського харчування забезпечує споживачів обідом. Порції доставляються в контейнерах, які зберігають тепло, для перевезення компанією та очищення. Операція вважається доставкою їжі, контейнери виконують насамперед функцію упаковки, а їх прийняття та остаточне очищення не є достатніми послугами, щоб призвести до кваліфікації операції як послуги громадського харчування ».

Увага! На даний момент положення щодо прикладів застосування ставок ПДВ залишились лише на стадії законодавчого проекту.

На закінчення, деякими аспектами, які певні компанії мали зробити з 1 листопада 2018 року щодо зміни ставок ПДВ, є:

• встановлення касових апаратів з новими чинними ставками ПДВ (якщо це можливо);

• згадування у рахунку-фактурі/фіскальній квитанції/квитанціях нових застосовуваних ставок ПДВ;

• реєстрацію в бухгалтерському обліку проводити відповідно до нових ставок ПДВ, зазначених у рахунках-фактурах.