Умови застосування податку на прибуток мікропідприємств
"SRL з мікрорежимом з 01.02.2017 р. Та з оборотом на 31.12.2017 р. 868 409 лей та 31.12.2018 р. 1 041 672 лей, тобто менше 1 000 000 євро, та з двома працівниками в режимі 2 та 4 години, загалом 6 годин/день, здійснили операцію з продажу нерухомості, зал, який приніс дохід 750 000 євро. Компанія розраховує продати до кінця року інші основні засоби, так складе понад 1 мільйон євро Як розрахувати тягар податку на прибуток на 30.06.2019 Якби у компанії було з 1.06.2019 працівників 8 годин на день, можна було б обчислити податок як 1% від показника У кварталі, в якому перевищено оборот в 1 000 000 євро, компанія починає обчислювати податок на прибуток чи лише з 01.01.2020? Чи розраховується податок на прибуток як податок на прибуток, перерахований з початку 2019 року? "
Відповідь фахівця
Мікропідприємство є, згідно з положеннями ст. 47 Закону No. 227/2015 щодо Фіскального кодексу, з подальшими поправками, румунська юридична особа, створена відповідно до Закону про компанії 31/1990, перевидана, з подальшими поправками, які, починаючи з 2018 року, повинні сукупно відповідати 31 грудня попереднього фінансового року таким умовам:
- реалізовані доходи, які не перевищували еквівалент у леях 1 000 000 євро. Обмінний курс для визначення еквіваленту євро є курсом, дійсним на кінець фінансового року.
- його статутний капітал не є власністю держави та місцевих органів влади;
- відповідно до закону не перебуває у стані розпуску з наступною ліквідацією, зареєстрованої в торговому реєстрі або в судах.
Відповідно до ст. 51 абз. (1) Закону № 227/2015 щодо Фіскального кодексу, з подальшими змінами та доповненнями, ставками податку на прибуток мікропідприємств є:
• 1% для мікропідприємств, які мають одного або більше працівників;
Процедури бухгалтерського обліку для компаній - флешка
Інформаційний бюлетень монітора бухгалтера
Декларація 394 Операції з афілійованими особами
Для цілей цієї статті під працівником розуміється особа, зайнята за індивідуальним трудовим договором на повний робочий день, згідно із Законом № 53/2003 - Трудовий кодекс, перевиданий із подальшими змінами та доповненнями. Умова також вважається виконаною у випадку мікропідприємств, які:
а) мати осіб, працевлаштованих за індивідуальним трудовим договором за сумісництвом, якщо частки неповного робочого часу, надані в них, підсумовані, представляють еквівалент цілої норми;
б) уклали адміністративні або мандатні контракти відповідно до закону, якщо їх винагорода становить щонайменше рівень мінімальної валової основної заробітної плати в країні, гарантованої в оплаті.
Отже, 30.06.2019 р. За умов досягнення загального доходу 750 000 євро (тобто нижче 1 000 000 євро) компанія залишається платником податку на прибуток мікропідприємства та обчислюватиме податок з урахуванням сукупних доходів з початку року. Згідно зі статтею 51 Фіскального кодексу, ставка податку становитиме 3%, оскільки у вас є два працівники, які працюють неповний робочий день, загалом 6 годин на день, а не штатний співробітник 8 годин/день.
Відповідно до абз. (5) та абзацу (6) ст.51 КФ, якщо протягом фінансового року кількість працівників змінюється, податкові ставки, передбачені в пар. (1) застосовуватимуться відповідно, починаючи з кварталу, в якому було внесено зміни, відповідно до закону.
Отже, якщо протягом кварталу кількість працівників змінюється в тому сенсі, що ви працевлаштовуєте їх за індивідуальним трудовим договором із повним робочим часом 8 годин/день, умова щодо працівників виконується наприкінці другого кварталу 2019 року, тож ви можете застосувати квоту 1% податку. Ставка 1% застосовуватиметься протягом усього періоду, протягом якого вона матиме штатного працівника, або більше, з частками, що працюють за сумісництвом, що разом представляють еквівалент штатного працівника.
На закінчення, мікропідприємство застосує 1% квоту, передбачену в ст. 51 абз. (1) літ. а) Фіскального кодексу, починаючи з кварталу, в якому особа, що працює повний робочий день або більше, з особами, які мають неповний робочий день, наймається за індивідуальним трудовим договором на невизначений або строковий термін не менше 12 місяців, якщо Наведені в них частки норми, підсумовані, представляють еквівалент цілої норми.
Відповідно до положень ст. 52 пункту (1) Фіскального кодексу, якщо протягом фінансового року мікропідприємство приносить дохід, що перевищує 1 000 000 євро, воно повинно сплатити податок на прибуток, починаючи з кварталу, в якому цей ліміт був перевищений.
Фіскальний ліміт, передбачений у параграфі (1), повинен перевірятися на основі сукупно зареєстрованих доходів з початку фінансового року. Обмінний курс для визначення еквівалента євро є курсом, дійсним на кінець попереднього фінансового року.
Розрахунок та сплата податку на прибуток мікропідприємствами, які підпадають під положення пар. (1) здійснюється з урахуванням доходів та витрат, реалізованих починаючи з відповідного кварталу.
Відповідно до положень ст. 55 абз. (1) Фіскального кодексу, юридичні особи, створені протягом фінансового року, а також мікропідприємства, які підпадають під дію положень ст. 52 повідомляє компетентним фіскальним органам про застосування/вихід із системи оподаткування доходів мікропідприємств відповідно до положень Фіскально-процесуального кодексу. Термін - 15 днів з дати виконання умов. Для модифікації фіскального вектора декларація 010 буде подана на прилавку або 700 через Інтернет.
Відповідь надали спеціалісти Порталу фіскального кодексу, спеціалізованого консультаційного проекту бренду Rentrop & Straton.