Вага; Забезпечення харчуванням на навчальних заходах
Квітень 2014 р. - У випадку одноденних або багатоденних навчальних заходів часто забезпечується харчування, яке включається у вартість участі. Якщо роботодавець оплачує витрати на участь у таких навчальних курсах, отримана грошова виплата за харчування є частиною заробітної плати.
У випадку одноденних або багатоденних навчальних заходів часто забезпечується харчування, яке включається у вартість участі. Якщо роботодавець оплачує витрати на участь у таких навчальних курсах, отримана грошова виплата за харчування є частиною заробітної плати.
"Звичайне" харчування має оцінюватися відповідно до офіційної вартості винагороди згідно з Постановою про оплату праці в соціальному страхуванні (SvEV).
| Якщо роботодавець або за його ініціативою третя сторона забезпечила працівника їжею, яка оцінюється за офіційною вартістю винагороди під час зовнішньої професійної діяльності, велика літера "М" повинна бути записана на рахунку з оплати праці та засвідчена в електронному довідці з податку на прибуток. |
Їжа вважається "звичайною", якщо ціна не перевищує 60 євро. Також повинні бути включені напої, споживані під час їжі.
| сніданок | 1,63 євро |
| Обідати | 3,00 € |
| вечеря | 3,00 € |
| Роботодавець реєструє працівника Дітера Дреслера на одноденний навчальний захід, який відбувається поза межами компанії. Вартість обіду також покривається платою за участь. |
Оскільки роботодавець у наведеному вище прикладі не має жодних доказів наявності більше восьми годин зовнішньої діяльності і, отже, не надає відшкодування витрат на відрядження, роботодавець оподатковує офіційний платіж у натурі за обід (2014 рік: 3,00 євро) за єдиною ставкою 25% (Розділ 40 Параграф 2, речення 1, No 1а EStG).
Однак включення страви, оціненої за офіційною безготівковою виплатою, як заробітної плати передбачає, що працівник не може вимагати допомоги на харчування. Оподаткування такої звичайної їжі з офіційною оплатою в натуральній формі виключається, якщо працівник може вимагати допомогу на харчування за відповідну зовнішню діяльність.
| Тривалість відсутності вдома та першого місця роботи | фіксована ставка |
| більше 8 годин для одноденних зовнішніх занять без ночівлі | 12,00 євро |
| у кожному випадку в день прибуття та виїзду (без обмеження часу) у випадку зовнішніх заходів, що тривають кілька днів з ночівлею поза квартирою | 12,00 євро |
| 24 години (= проміжні дні) для зовнішніх заходів, що тривають кілька днів з ночівлею | € 24,00 |
Як наслідок, харчування, яке забезпечує працівник роботодавцем (або третьою особою на його прохання) під час зовнішньої діяльності, не підлягає оцінці з оплатою в натуральній формі, якщо можна довести, що працівник знаходився на відстані більше восьми годин від свого дому та першого місця роботи відсутній або кілька днів працював поза домом з ночівлею. Якщо, наприклад, звичайне харчування забезпечується на конференції або в рамках подальшого тренувального заходу, у таких випадках необхідно зробити наступне зменшення норм харчування на зовнішні заходи:
1. на сніданок 20% від € 24 (= € 4,80)
2. на обід або вечерю кожен на 40% від € 24 (= € 9,60).
| Ерік Ердманн бере участь у дводенному навчальному семінарі з ночівлею. Роботодавець відшкодовує витрати за ніч у розмірі 110 євро, які також включають сніданок (18 євро). Рахунок організатора семінару також оплачує роботодавець. Вартість участі включає обід за обидва дні семінару, ціна якого не вказана окремо. Крім того, роботодавець виплачує Еріку Ердману допомогу за харчування у рамках звіту про витрати на проїзд |
Це дводенна зовнішня діяльність, згідно з якою на дні прибуття та від'їзду можна вимагати страви в розмірі 12 євро. Працівник отримує як сніданок, так і два обіди на прохання роботодавця. Ці страви не обліковуються за безготівковими виплатами, але норми харчування повинні бути зменшені. Тому роботодавець може виплатити максимум наступних неоподатковуваних сум за харчування під час зовнішньої діяльності.
залишок за перший день семінару становить 2,40 євро
2-й день семінару (= день виїзду) 12,00 € знижка: сніданок - 4,80 €, обід - 9,60 €
залишок за 2-й день семінару становить 0,00 євро
У цьому випадку працівник не може вимагати будь-яких додаткових витрат на харчування у своїй подальшій декларації з податку на прибуток як витрати, пов’язані з доходами, оскільки неоподатковувані одноразові суми на додаткові витрати на харчування (з урахуванням забезпечення харчуванням) вже заявлені в повному обсязі.
| Якщо роботодавець утримує виплати в натуральній формі за надане харчування, у цьому випадку 1,63 євро на сніданок та 3,00 євро кожен на обидва обіди, фіксований розмір їжі (2 х 12 євро = ) 24 євро та сплачує Еріку Ердманну як відшкодування витрат на відрядження (24 євро - 7,63 євро =) 16,37 євро, а також не більше 2,40 євро без оподаткування. Додаткова сума, виплачена роботодавцем у розмірі (16,37 євро - 2,40 євро =) 13,97 євро, оподатковується за єдиною ставкою 25% (розділ 40 (2), речення 1, № 4 EStG) або індивідуально. |
Однак додаткові виплати працівнику повинні бути вирахувані із зменшення суми їжі, за яку працівник виплачує винагороду.
залишок за перший день семінару - 7,40 євро
2-й день семінару (= день виїзду) знижка 12,00 €: Сніданок - 4,80 € Обід - 4,60 € (9,60 € - 5,00 €)
Неможливо компенсувати переплати, внесені працівником, зменшеннями за інше харчування
залишок за перший день семінару - 7,40 євро
2-й день семінару (= день виїзду) знижка 12,00 €: Сніданок - 4,80 € Обід - 4,60 € (9,60 € - 5,00 €)
| Якщо працівник отримує їжу за спонуканням роботодавця під час зовнішньої діяльності, ціна якої (з урахуванням податку з продажу) перевищує 60 євро, можна припустити нагородне харчування. Харчування за винагороду завжди встановлюється за фактичною ціною як заробітна плата, незалежно від того, чи може працівник вимагати допомоги на харчування. |
Якщо трапезу слід розглядати як нагородну їжу під час зовнішньої діяльності, працівник може вимагати зменшену допомогу.
| Неоподатковувані субсидії, включаючи неоподатковувані одноразові суми за додаткове харчування, повинні бути зареєстровані відповідно до розділу 4 (2) LStDV. |
У цьому контексті слід зазначити, що ліміт у розмірі 40 євро продовжує застосовуватися до участі у робочому обіді з нагоди або під час надзвичайного трудового доручення (Правило 19.6, параграф 2, пункт 2 ЗПТ) і що перевищення цього ліміту також є нагородною вечерею.
Подальші приклади виставлення рахунків, зокрема для надання їжі на триденних заходах для підвищення кваліфікації, для яких норма харчування на проміжний день повинна бути встановлена в розмірі 24 євро, можна знайти в листі BMF від 30.9.2013 (BStBl. I с. 1279).