Виберіть статус вашої компанії d; ліберальна вправа - Interfimo

Коротко

Зберегти режим TNS, накладений на BNC, або прийняти SEL? На початку вашої кар’єри або під час вашої кар’єри ви можете обрати інші соціальні, податкові та бухгалтерські режими через незалежну практичну компанію: INTERFIMO узагальнює деталі для вас.

Працюйте самостійно як "самозайнята особа"

Цей статус, застосовний до всіх професій, є найпростішим і найвідомішим: лікар має фіскальний та соціальний статус некомерційних самозайнятих, крім фармацевтів, що підлягають комерційному обліку (визначення оподатковуваного результату різне, але соціальне статус та спосіб оподаткування ідентичні).

Він працює один або з працівниками (або навіть ліберальними співробітниками, які самі мають статус самозайнятих).

З податкової точки зору на нього поширюється режим некомерційного прибутку (BNC).

Його податкова база, що стосується податку на прибуток, складається з різниці між її збором та виплатами, пов'язаними з його професійними накладними витратами.

На практиці амортизація його матеріальних активів (обладнання, роботи, будівлі) є єдиним податковим вирахуванням, яке не відповідає фактичній виплаті.

За бажанням він може обрати визначення свого результату на основі придбаної дебіторської заборгованості та боргів, понесених протягом податкового року, за системою, подібною до комерційного обліку (цей варіант використовується дуже рідко).

На соціальному рівні це перебуває під режимом працівників, які не працюють на заробітній платі (TNS). З 1 січня 2018 р. Більша частина соціального захисту самозайнятих працівників (ризики «хвороби» та «материнства») покладається на загальну систему та ризики «похилого віку», а саме основний та додатковий пенсійний план та інвалідність-смерть професійними секціями Кабінету національної гарантії - Vieillesse des Professions Libérale (CNAVPL) за деякими винятками (наприклад, юристи).

Він не робить внесків до страхування на випадок безробіття на відміну від працівників.

Зменшення формальностей, спрощений облік, економічне соціальне покриття ... ця схема самозайнятості BNC залишається ідеальною для більшості ліберальних професіоналів.

Практика в компанії

Навіщо практикуватися в компанії ?

Три типи мотивацій, які можуть поєднуватися, можуть спонукати ліберального професіонала перейти від статусу самозайнятого працівника до занять у компанії.

Проект асоціації з колегою з різних причин

  • продовжувати розвиватися завдяки постачанню "нової крові",
  • підготуйте поступовий перехід свого бізнесу до партнера, який стане наступником,
  • або просто розбити його самотність як лідера.

Ліберальний бізнес-проект, в якому беруть участь кілька партнерів, часто різних поколінь та спеціалізацій

Тому звернення до однієї або декількох компаній є важливим для організації перегрупування фірм, об'єднання технічних платформ, виділення, виділення діяльності, операції зовнішнього зростання тощо.

Прагнення захистити свої приватні активи та сім’ю від фінансових ризиків, що загрожують будь-якому підприємцю, та бажання оптимізувати його податкове та соціальне становище

Багато лібералів вважають (іноді помилково), що статус керівника компанії вигідніший і захисніший, ніж статус самозайнятого працівника.

Щоб відповісти лише на цю мотивацію, законодавець також винайшов певні форми компаній - відомі як компанії з однією особою - які є доступними для ліберальних професіоналів через EURL, одноосібну SELARL та SELASU.

Тому ліберальний професіонал може практикувати в компанії, не витримуючи обмежень асоціації.

Юридичні інструменти для практики в компанії

Компанії, якими можуть користуватися ліберальні професіонали, зручно класифікувати за трьома сім’ями: групи ресурсів, компанії-практики та фактичні компанії; але вже кілька років додаються Товариства фінансової участі ліберальних професій (СПФПЛ) або проведення вільних професій.

Групи ресурсів

Ця сім’я включає Громадянське суспільство засобів (SCM), Групи економічних інтересів (GIE) або, простіше кажучи, контракти на здійснення спільних витрат, названі різними способами залежно від професії.

Ці структури не мають іншої мети, крім організації спільних служб (рецепція, телефон, документація тощо) або спільного використання обладнання.

Певним чином, Société Civile Immobilière (SCI), що дозволяє кільком людям придбати професійну будівлю, також може бути віднесено до цієї категорії.

Практичні компанії

Існують професійні громадянські товариства (SCP), товариства з колективним найменуванням (SNC) для аптек та товариства ліберальної практики (SEL), до яких додаються певні професії (архітектори, геодезисти, бухгалтери, юридичні та судові професії) традиційні компанії капіталу: SARL, SAS та SA, якими вони також мають право користуватися. З 2017 року ми можемо додати багатопрофесійну фізкультурну компанію (SPE) для юридичних та судових професій, бухгалтерів та аудиторів, що дозволяє виконувати декілька з цих професій спільно. Ці так звані операційні компанії мають особливість бути власниками «ліберального фонду», тобто всіх активів фірми, нематеріальних (клієнти, права оренди, виконання договору тощо) та матеріальних (обладнання, арматура).

Компанії, що вже згадуються про одну особу (EURL, SELEURL, SELASU, SASU), також слід віднести до цієї категорії.

Основна різниця між SCP/SNC та SEL полягає в якості партнерів:

  • SCP/SNC може об'єднувати лише практикуючих, які практикують у ньому,
  • SEL може об'єднати зовнішніх партнерів.

Саме з цього пункту ЄСВ оригінальні, більше ніж у податкових питаннях, оскільки ПКП/СНК також може прийняти систему бухгалтерського обліку та податку на прибуток підприємств ЄСВ (податок на прибуток підприємств або ІС).

"Фактичні" компанії (SDF) або спільні підприємства (SEP)

Вони досить схожі на операційні компанії за своїм функціонуванням, дозволяючи об’єднувати збори та розподіляти прибуток відповідно до умов, узгоджених між партнерами.

Але вони мають принципову різницю на фінансовому та вотчинному рівні: кожен партнер залишається власником власного ліберального фонду.

Ця характеристика апріорі здається нереальною, наприклад, у групі рентгенологів, де було б дуже важко відрізнити пацієнтів, прив'язаних до конкретного партнера.

Але на практиці, коли співробітники приєднуються або виїжджають, переходячи на SEL, підписуючи контракт на практику з клінікою тощо, питання про те, хто з фірми чи спеціалістів є власником клієнтури, не є тривіальним.

Адвокати, як правило, радять подвоїти цей тип конструкцій із СКМ, який може укласти договір із персоналом, власником приміщення, постачальниками…; оскільки фактично компанії або спільні підприємства не мають "юридичної особи" і, отже, не можуть брати такого роду зобов'язання від імені партнерів.

Ці SDF/SEP склалися серед вільних професій, щоб уникнути двох основних обмежень PCS:

  • обмеження кількості практик: наприклад, серед лікарів SCP може виконувати лише одну практику (ці правила зараз послаблені), тоді як лікарі, пов’язані з SDF, можуть виконувати стільки практик, скільки співробітників;
  • "право на відмову", яким може скористатися будь-який партнер SCP, таким чином змусивши компанію або її партнерів викупити його акції: це положення про публічний порядок (відступ від нього неможливо) веде занадто часто ліберальних професіоналів перед судами, коли немає єдиної думки щодо вартості зазначених акцій.

Компанії з фінансовою участю у вільних професіях (SPFPL)

Їх метою є володіння частками в SEL (або в комерційних компаніях загального права для юридичних та судових професій, наприклад) або від імені професіоналів, які практикують у них, або від імені зовнішніх інвесторів - які можуть бути ліберальними професіоналами, які практикують деінде треті сторони.

Частка капіталу, яку можуть мати ці СПФЗ, залежить від якості їхніх партнерів і контролюється Наказами.

ліберальна

Податок та соціальний вибір

Ліберальний професіонал може зберегти свій дорогоцінний соціальний статус працівника, який не працює на зарплаті (TNS), працюючи в SEL, навіть будучи партнером меншості: досить того, щоб він вибрав форму "SELARL" і належав до коледжу управління більшістю (більшість співменеджери).

Він також може вибрати працівника, навіть працюючи на самоті: йому просто потрібно вибрати SELASU.

З фіскальної точки зору, вибір податку на прибуток підприємств не обов'язково призводить до прийняття ЄСВ: можливість податку на прибуток підприємств (ІП) можлива в SCP та SDF/SEP; навіть ізольований ліберальний професіонал може вибрати режим ІС, завдяки компаніям, що працюють в одній особі, які можуть йому підкорятися.

Це велике розмаїття фіскальних та соціальних ситуацій трохи запаморочує.

Давайте спробуємо скласти виклик, щоб запропонувати кілька простих ідей, зокрема щодо зацікавленості у перетворенні вашої вправи BNC на вправу SEL.

З точки зору соціального статусу, ніяких змін у SELARL: ліберальний професіонал збереже свій план TNS та свій пенсійний фонд; немає сенсу виплачувати собі дуже низьку винагороду, віддаючи перевагу дивідендам, оскільки вони також підлягають нарахуванню на соціальне страхування, оскільки вони повинні опосередковано оплачувати роботу ліберального професіонала.

З іншого боку, будучи менеджером SELAS або SELAFA, він підтримуватиме подвійний режим:

  • загальна система оплати праці, яка підпадає під корпоративний офіс,
  • План TNS для технічної або професійної діяльності.

На податковому фронті, оскільки ліберальний професіонал має намір взяти всю норму прибутку фірми за рахунок винагороди або дивідендів, знову мало що зміниться: його наявний дохід після сплати податків та соціальних зборів буде надзвичайно близьким до того, який він мав Статус BNC.

На фінансовому рівні є, з іншого боку, велика різниця: прибуток, який не вилучено, або тому, що менеджер залишає їх "у резерві", або тому, що цей прибуток призначений для погашення позики, підтримуватиме лише корпоративний податок SEL, за дуже низьким рівнем від 15% до 38120 євро (лише для МСП з товарообігом нижче 7,63 млн. євро) та/або 28%. Для дуже великих компаній з оборотом> 250 млн. Євро ставка підтримується на рівні 28% - до 500 000 євро прибутку, а потім на 31% більше.

По суті, в цьому полягає перевага ІС; але, щоб скористатися нею, ліберальний професіонал повинен змінити керівництво, утримавшись від повного зняття прибутку або опинившись у змозі повернути позику через свій SEL, зокрема для придбання фірми, участі або аптеки.

Деякі спокушаються скористатися фінансовими та податковими перевагами SEL, щоб продати свої фірми компаніям, у яких вони залишаються одноосібними власниками (продажі собі певним чином).

Але цей тип операції не є простим:

  • це дорого з точки зору початкових витрат (приріст капіталу, права на передачу, витрати на навчання та судові витрати тощо), а тому вимагає суворого фінансового моделювання для підтвердження можливостей;
  • для цього потрібна хороша професійна та сімейна стабільність, оскільки заборгованість протягом вашої кар’єри для оптимізації вашого майна та податкової ситуації не є тривіальною;
  • воно вимагає втручання спеціалістів, щоб уникнути ризику перекласифікації податків та передбачити конкретні обмеження комерційних компаній.

Порівняння IR-IS у фінансових питаннях

Цікавість корпоративного оподаткування (ІС) залишити капітал у резервах або фінансувати придбання нематеріального активу, такого як ліберальний фонд або гудвіл, ілюструється цими діаграмами, що відстежують фінансові потоки та податкові бази в ПКП (накладаються на ІЧ) та в SELARL (накладається на ІС).

Форми здійснення, при якому прибуток оподатковується безпосередньо ІР на рівні партнерів, є основним недоліком на етапі повернення позики: більша частина вартості фірми, що стосується нематеріальних активів, лише відсотки за кредит на придбання підлягає франшизі (амортизація матеріальних активів для компенсації виплат капіталу є незначною або зовсім відсутня); отже, спотворення між наявною готівкою та оподатковуваним доходом зростає з роками.

Так само, весь прибуток оподатковується в руках партнерів, включаючи ту частину, яку вони хотіли б зберегти в резервах для фінансування майбутніх інвестицій або переживання складного періоду.

У контексті SEL для ІС прибуток, який розміщений у резервах або призначений для погашення позик, має лише ставку податку в розмірі 15% (до 38 120 євро), а потім 28% (див. Далі 31%: ставка підтримується на рівні 31% понад 500 тис. євро прибутку для дуже великих компаній з оборотом> 250 млн. євро); тоді партнери не сплачують ні податку на прибуток, ні соціальних зборів за цю частку прибутку.
Звідси випливає, що при тій же нормі прибутку, збільшена здатність до погашення порівняно з SCP або окремими заходами - особливо, оскільки гранична сума у ​​розмірі 38 112 євро для отримання зниження ставки корпоративного податку рідко або лише трохи перевищується. У більшості фірм, оскільки розуміється після винагороди партнерів.

Два операційні сценарії, для яких SEL має вирішальні переваги перед SCP або SDF/SEP

Поступовий перехід фірми до її наступника

Замість того, щоб передати половину фірми партнеру спочатку партнеру, а потім другу половину після виходу на пенсію, ліберальний професіонал може продати все це SEL, який візьме для цього позику; Потім він зберігає половину капіталу SEL і продає за символічну ціну іншу половину своєму партнеру/наступнику.

Двоє головних героїв тоді доведеться нести витрати на позику SEL; але цей збір (за вирахуванням податків) буде менш обтяжливим для нового партнера, ніж плата за позику, яку він повинен був взяти особисто, щоб придбати половину фірми.

Що стосується продавця, його майбутні доходи, очевидно, будуть зменшені, але натомість він матиме більше капіталу, здатного компенсувати цю втрату.

Отже, оподаткування SEL, дуже вигідне у разі заборгованості, приносить користь обом партнерам.

Розвиток ліберального підприємства

У деяких спеціальностях (біологія, радіологія, господарське право ...) стало необхідним зростати, щоб бути конкурентоспроможними.

Отже, SEL стає інструментом, якому слід надавати перевагу:

  • за його юридичну гнучкість, що дає змогу об'єднуватися зі спеціалістами з капіталу, які не будуть займатися в ньому (перехресні пакети акцій, дочірні компанії, виділення тощо), або навіть непрофесіоналами (в межах 25% капіталу ),
  • для свого податкового режиму, що сприяє фінансуванню розвитку компанії (формування резервів, більш зручне зовнішнє фінансування ...),
  • за його сувору бухгалтерську звітність, яка накладає ідеальну прозорість у фінансових відносинах між численними партнерами.

Ці переваги, додані до того, що в деяких професіях укази дозволяють одній і тій же SEL управляти декількома фірмами (що не завжди було дозволено SCP), дозволяють групування, кросовери або інвестиції в акціонерний капітал, виділення, виділення певних видів діяльності, плавний вихід колишніх партнерів ... для ліберальних підприємців, які мають намір розвиватися поза своєю особистою практикою.

Сценарій на майбутнє: Société de Participations Financières de Professions Libérale (SPFPL) або "холдингова компанія для вільних професій"

Серед членів SEL може бути SPFPL, встановлений Законом Мурсефа 2001 року.

Ці SPFPL або холдингові компанії можуть:

  • або організувати групу SEL,
  • або дозволити молодим спеціалістам інтегрувати або придбати SEL під прикриттям своїх "особистих володінь", які надаватимуть позики замість них.

Таке використання холдингової компанії, яке стало звичним при передачі МСП, дозволяє покупцеві не сплачувати податок на дивіденди, використані для погашення його позики на придбання - "материнська компанія" (SPFPL) звільняється. Корпоративний податок на 95 % дивідендів, отриманих від його "дочки" (SEL).

У певних ситуаціях також можна буде отримати доступ до оподаткування "активних" або фіскально інтегрованих холдингових компаній і таким чином вирахувати відсотки за позику з оподатковуваного прибутку, отриманого дочкою (SEL).

Поглибити шляхом детального та кількісного дослідження:
Поради фахівців/Показання та запобіжні заходи при застосуванні СОЛ і SPFPL