Відстрочка оподаткування прибутку на капітал

Оновлено 01.12.2017

Режим зупинення податку на прибуток від капіталу націлений на платників податків, які продають свої акції, щоб інвестувати в нові фінансові цінні папери. Приріст капіталу, реалізований під час цієї операції, не підлягатиме оподаткуванню (призупинення) або оподатковуватиметься відстрочено (відстрочка податку). Випадки обміну цінними паперами та внесків у капітал компанії неоднакові. Крім того, методи декларування різняться залежно від характеру приросту капіталу, призупиненого або відстроченого податку.

прибутку

Відстрочка оподаткування прибутку на капітал

Операції, які можуть отримати вигоду з відстрочки сплати податків, - це операції з обміну переданими цінними паперами, публічна пропозиція поділу, злиття, реструктуризація SICAV або пайового фонду (FCP), а також операції, що стосуються ОПО (Пропозиції публічних обмінів) та внески цінні папери компанії, що оподатковується корпоративним податком. (Стаття 150-ОВ Загального податкового кодексу).

Зауважте, що операції з реструктуризації від SICAV до ПІФ або навпаки також отримують відстрочку від сплати податків, передбачену статтею 150-OB Загального податкового кодексу. Ця операція аналізується як розпуск, за яким слідує внесок активів, тому, в принципі, це не тягне за собою жодного оподаткування рівня прибутку.

Податкове перебування: визначення

Призупинення оподаткування означає, що ця операція має тимчасовий характер. Він не підлягає оподаткуванню під час його події, а саме обміну або вкладу цінних паперів, але після подальшого вибуття отриманих цінних паперів.

Коротше кажучи, ви не платите податок на прибуток від капіталу, реалізований під час продажу ваших цінних паперів, поки ви реінвестуєте ці гроші у придбання нових цінних паперів. Якщо, врешті-решт, від перепродажу до викупу цінних паперів, ви в кінцевому підсумку повертаєте свої готівкові кошти, термін перебування закінчується, і ви заплатите податок на прибуток від капіталу на той момент (на суму останнього здійсненого приросту капіталу).

Визначення відстрочки податку

В рамках відстрочки сплати податку прибуток від капіталу обчислюється та декларується під час обміну цінними паперами, але його оподаткування відкладається під час продажу цінних паперів, отриманих під час обміну.

Податкове перебування в контексті обміну цінними паперами

Коли ви реалізуєте приріст капіталу в контексті бірж цінних паперів (публічні пропозиції, злиття, злиття), ви автоматично отримуєте вигоду з відстрочки сплати податків, якщо тільки ця операція не стосується компанії, яку ви контролюєте. У цьому випадку ви отримуєте вигоду не з відстрочки податку, а з права відстрочки податку.

Людина контролює компанію, коли вона володіє разом із шлюбним або цивільним товариством, своїми дітьми, нащадками, братами та сестрами, більшістю виборчих прав або принаймні 34% голосів, не маючи при цьому вищого пакета акцій.

Зберігання податків у контексті внеску цінних паперів

Крім того, коли ви реалізуєте приріст капіталу в контексті вкладу цінних паперів у капітал компанії, що підлягає оподаткуванню податком на прибуток підприємств (що означає, що ви продаєте акції, щоб придбати нові в іншої компанії), ви автоматично отримуєте вигоду з призупинення дії оподаткування, крім випадків, коли дана операція стосується компанії, яку ви контролюєте. У цьому випадку ви отримуєте вигоду не з відстрочки податку, а з права відстрочки податку.

Відстрочка сплати податку може застосовуватися у випадку внеску цінних паперів у компанію, яка базується за межами Франції та підлягає оподаткуванню податком, еквівалентним нашому корпоративному податку. Це справедливо лише для компаній з Європейського Союзу або що мають угоду з Францією про боротьбу з ухиленням від сплати податків.

Приріст капіталу після відстрочки оподаткування

Таким чином, прибуток від капіталу, здійснений після обміну цінних паперів або внеску в капітал компанії, що підлягає оподаткуванню корпоративним податком, може вимагати відстрочення податку, за вибором, але це буде збережено лише за двома кумулятивними умовами:

  • що як внесок ви зберігаєте цінні папери, отримані в обмін на ваш внесок, мінімум протягом 3 років
  • і що компанія-бенефіціар зберігає ці цінні папери мінімум протягом 3 років

Якщо коли-небудь компанія повинна була перепродати ці цінні папери протягом цього 3-річного періоду, вона повинна, щоб зберегти відстрочку сплати податків, обґрунтувати використання принаймні 50% готівки, отриманої від приросту капіталу, для економічної діяльності, а не для інвестицій. збільшити вартість своїх активів, у цьому випадку збереження відстрочки буде розглядатися як зловживання правами (агресивна податкова оптимізація).

Декларація про приріст капіталу при відстроченні або призупиненні оподаткування

Декларація про приріст капіталу після відстрочки оподаткування:
Платник податків повинен прямо вимагати відстрочення податку. Що стосується податку на прибуток 2014 року, запит про відстрочку повинен бути зазначений у декларації з податку на прибуток (2042), прямо вказавши суму, яку слід перенести. Зверніть увагу, лише доповнення, отримане у 2014 році, зможе отримати вигоду з відстрочки податку, і вам також доведеться задекларувати суму відрахування, що стосується тривалості зберігання цінних паперів. Ми радимо звернутися до бухгалтера, щоб допомогти вам у цьому процесі.

Приріст капіталу при зупиненні оподаткування:
У разі призупинення оподаткування платник податку не подає жодної декларації. Якщо всі умови виконуються, податкове призупинення застосовується по праву, не вимагаючи цього.
Джерело: BOI-RFPI-SPI-10-30-20131021

Ця стаття написана онлайн-бухгалтерською фірмою L-Expert-comptable.com. Наша спеціальність: допомогти підприємцям розпочати роботу та заощадити їх складну бухгалтерію.

Наші маленькі додаткові послуги: інноваційні інструменти, доброзичливі ціни, постійні посмішки.