Внесок-передача, нові умови для повторного працевлаштування (ст

Внесок у передачу: як оптимізувати трансфер бізнесу у 2020 році ?

BY Кабінет міністрів Scala/04 лютого 2019 р

Внесок у передачу: як оптимізувати трансфер бізнесу у 2020 році ?

Цей вміст оновлено відповідно до нових функцій, запроваджених Законом про фінанси на 2020 рік.

Коли a підприємець бачить, як його компанія збільшує вартість, продаж її цінних паперів підлягає оподаткуванню приростом капіталу за єдиною єдиною ставкою 30% або за прогресивною шкалою податку на прибуток. Щоб уникнути цього оподаткування, стратегія переказу може бути доречною.

Команди Scala Patrimoine допоможуть вам зареєструвати свій професійний проект у стратегія оптимізації глобального багатства.

Що таке передача ?

Внесок-переказ складається для фізичної особи до приносити, По-перше, цінні папери від однієї компанії X до іншої холдингової компанії Y контрольований платником податків або його сімейною групою, щоб отримати вигоду від відстрочка податку. [1] В обмін на внесок цінних паперів X на користь компанії Y, остання надає фізичній особі цінні папери, що представляють Y.

Ця система, передбачена Загальним податковим кодексом, дозволяє відкласти приріст капіталу на цінні папери під час операції з передачі цінних паперів, соціальних прав чи цінних паперів компанії, що підлягає оподаткуванню корпоративним податком і контролюється вкладником.

Для ілюстрації цієї стратегії:

Пан Z бажає продати акції стартапу, створеного ним у 2014 році, з капіталом 10 000 євро. Його процвітаючий бізнес оцінюється в 3 000 000 євро в 2019 році. Приріст капіталу від цінних паперів складе 2 990 000 євро, дельта-представник збільшення вартості компанії.

Пан Z, втомившись від своєї діяльності, бажає продати свої акції, щоб повторно використати кошти від продажу в іншій діяльності. Він буде нести відповідальність у разі прямого продажу шляхом застосування єдиного фіксованого відрахування податку на прибуток від капіталу в розмірі: 2990000 € * 30% або 897000 €.

З іншого боку, якщо він створює холдингову компанію, що підлягає оподаткуванню корпоративним внеском, вносячи цінні папери своєї компанії, приріст капіталу, пов’язаний із цим внеском, буде перенесений автоматично і може запропонувати пану Z неоподатковувану ліквідність до реінвестувати в іншому виді діяльності (див. нижче).

Відстрочка складається з заморозити оподатковувана база приросту капіталу день прийому, шляхом врахування поточного податку на прибуток та ставок соціального страхування та відстрочення оподаткування.

Стратегія за умови дотримання кількох умов

Описана стратегія підпорядковується ряду умов кумулятивний:

Внесок цінних паперів повинен здійснюватися у Франції або в державі-члені Європейського Союзу, або в державі чи на території, яка уклала з Францією податковий договір, що містить пункт про адміністративну допомогу з метою протидії шахрайству та ухиленню від сплати податків;
компанія, яка отримує внесок, повинна контролюватися платником податку, як зазначено вище;
компанія, яка отримує внесені цінні папери, повинна обкладатися податком на прибуток;
в обмін на внесок, внесений у холдингову компанію, платник податку не може отримати більше 10% від номінальної вартості цінних паперів у формі грошей (готівковий платіж).

Компанія контролюється, якщо принаймні один виконується наступних умов:

Платник податків та його сімейна група мають більшість виборчих прав або прав на соціальні виплати;
лише платник податків володіє більшістю прав голосу або прав на соціальний прибуток компанії на підставі угоди з іншими партнерами або акціонерами;
платник податків фактично здійснює повноваження щодо прийняття рішень.

Внесок-переказ: можливість повторного використання внесених, а потім проданих цінних паперів

У нашому прикладі пан Z хоче продати акції свого стартапу, щоб змінити діяльність. Стратегія розподілу внесків дозволяє продавати нещодавно внесені цінні папери без оподаткування, через 3 роки. Однак якщо продаж здійснено до встановлених 3 років, платник податку зобов'язаний реінвестувати протягом 2 років - відповідно до норми, встановленої законом - частина виручки від продажу у фінансуванні економічної діяльності (комерційної, промислової, ремісничої, ліберальної, сільськогосподарської чи фінансової). Деякі корективи у цьому відношенні внесли закони про фінанси 2019 та 2020 років.

Більш гнучкі умови з точки зору можливостей реінвестування:

З моменту голосування закон про фінанси 2019 року, якщо передача внесених цінних паперів відбувається після 1 січня 2019 р, реінвестування може бути здійснено в FCPR (взаємні фонди ризику), FPCI (професійні фонди інвестиційного капіталу), SCR (компанія венчурного капіталу) та SLP (компанія вільного партнерства) за умови, що фонди відповідають певним умовам, передбаченим законом, пом'якшеним із Законом про фінанси 2020 року. [2]

Відстрочка зберігається, якщо компанія, підконтрольна платнику податків, зберігає паї фонду до закінчення періоду 5 років після підписки.

Закон про фінанси на 2020 р. Розділяє перший період на 2 роки, що відповідає прийняттю зобов'язання передплати компанією-цедентом, потім другий період на 5 років для ефективного вивільнення капіталу, що призводить до загального максимального періоду до 7 років.

Ця поправка, включена до закону про фінанси 2019 року, а також пом'якшення умов згідно із законом про фінанси 2020 року є несподіваний для платників податків, які до того часу могли зіткнутися з труднощами при реінвестуванні в економічну діяльність у значенні законодавця.

Більш сувора умова щодо ставки реінвестування:

З іншого боку, якщо продаж здійснюється до встановлених 3 років, платник податку зобов’язаний реінвестувати протягом 2 років, принаймні 60% виручки від продажу (проти 50% до закону про фінанси 2019 року) у фінансуванні відповідної діяльності.

Таким чином, стратегія розподілу внесків дозволить пану Z реінвестувати капітал, отриманий в результаті продажу цінних паперів, в іншу діяльність, у тому числі у вищезазначені фонди (FCPR, FPCI, SCR, SLP), не сплачуючи податку на прибуток від капіталу, не чекаючи 3-річного періоду.

Громадянська діяльність залишається виключеною із сфери реінвестування:

Заміни, проведені в цивільна діяльність такі як управління фінансовими портфелями або портфелями нерухомості не можуть входити в сферу відстрочки сплати податків. У разі невиконання умов відстрочка сплати податку знімається, а база прибутку від капіталу, розрахована на момент внеску, оподатковуватиметься відповідно до ставок внесків на соціальне страхування та податку на прибуток, які застосовувались в день прийому.

Відстрочка податку також може закінчитися у таких випадках:

Місце проживання платника податків переноситься за межі Франції;
Цінні папери, отримані в обмін на внесок, продаються, викуповуються, відшкодовуються або анулюються;
Цінні папери, внесені в холдингову компанію, були продані до необхідних 3 років, не реінвестувавши їх до 60% у господарську діяльність.

Додаткова стратегія: поєднання вкладу-продажу та пожертви

Наслідуючи наш приклад, пан Z, який володіє акціями холдингової компанії в обмін на внесений внесок, планує передати їх своєму синові. У такому випадку пожертва зробила перекази тягар відстрочки податків на голові обдарованого (того, хто отримує).

На користь передачі між поколіннями, законодавець остаточно звільняє оподатковувати будь-який прибуток від капіталу, реалізований за цінними паперами, внесеними паном Z, якщо обдаровуваний зберігає цінні папери, отримані від свого батька, протягом певного періоду часу. До 31 грудня 2019 року мінімальний термін зберігання становив 18 місяців.

Для пожертв та пожертв, зроблених з 1 січня 2020 р., Зобов'язання утримувача одержувача продовжується до 5 років в принципі або навіть до 10 років у разі реінвестиції в структуру приватного капіталу.

За винятком, невиконання зобов'язання щодо збереження не призведе до оподаткування перенесеного капіталу, якщо одна з подій трапляється: звільнення, смерть, інвалідність 2-ї або 3-ї категорії, передбачена статтею L 341-4 Кодексу соціального забезпечення.

Якщо зобов'язання щодо реінвестування доходів від продажу внесених цінних паперів було прийнято паном Z до пожертви, або якщо обдаровуваний бере таке зобов'язання до періоду 5 або 10 років, який він повинен поважати, син пана Z доведеться реінвестувати надходження від продажу в економічну діяльність, щоб відстрочка сплати податків не була знята.

Таким чином, за цих умов відстрочка оподаткування є точно вимкнено у разі безкоштовної передачі.

З іншого боку, права на безкоштовний переказ стосовно пожертви відповідно до чинної шкали. [3]

З огляду на складність операції, наші експерти у вашому розпорядженні, щоб допомогти вам у структуруванні такої стратегії.

[1] стаття 150-0 B ter CGI

[2] стаття 115 Закону про фінанси 2019 року, умови, пом’якшені статтею 106 Закону про фінанси 2020 року