Звільнення від сплати ПДВ для поставок у межах громади

Внутрішньосуспільні поставки можуть бути звільнені від сплати ПДВ, коли виконуються 6 умов і постачальнику вдається надати докази реальності угоди.

Що таке внутрішньоспільна доставка ?

Внутрішньоспільні поставки відповідають продажам товарів, відвантажених або перевезених з Франції до іншої держави Європейського Союзу.

Поставки всередині Співтовариства регулюються наступними принципами:

  • Продаж товарів звільняється від сплати ПДВ Франції.
  • Рахунок-фактура, випущена французькою компанією, не включає ПДВ, але ідентифікаційні номери ПДВ продавця та покупця, а також слова "Звільнення від сплати ПДВ, стаття 262 ter I загального податкового кодексу".
  • Іноземний покупець повинен сплатити ПДВ у своїй державі, відстрочивши суму у власній декларації з ПДВ, але він може відрахувати її за допомогою механізму зворотного нарахування.
  • Французька компанія повинна зазначити трансакцію у своїй декларації з ПДВ CA3 або CA12 у розділі "Звільнені операції".
  • Французька компанія повинна подати декларацію про обмін товарами (DEB) протягом 10 робочих днів, що настають за місяцем, коли ПДВ став сплачуваним, і це незалежно від суми внутрішніх спільних поставок.

Примітка: французька компанія повинна імперативно отримати внутрішній номер ПДВ іноземного покупця. В іншому випадку ПДВ виставляється за рахунок та повертається до Франції французькою компанією.

Експорт та доставка всередині громади

Внутрішньосуспільні поставки - це продаж товарів, відвантажених або транспортованих з Франції до іншої держави Європейського Союзу.

Експорт - це продажі, відвантажені або транспортовані з Франції до третьої країни, тобто країни, відмінної від країн Європейського Союзу.

Тому різниця між експортом та доставкою всередині громади має лише географічний характер.

Заповніть декларацію з ПДВ CA12 2020-2021

поставок

  • Коментована декларація з ПДВ
  • Відшкодування ПДВ
  • Приклад заповненої декларації

Які умови звільнення від поставок у межах громади ?

В принципі, відповідно до статті 258 I Загального податкового кодексу, коли товар відвантажується та транспортується з Франції, незалежно від місця призначення (Франція, держава-член або третя держава), застосовується французький ПДВ.

Однак стаття 262 Загального податкового кодексу передбачає звільнення від поставок товарів, відвантажених або перевезених з Франції до іншого спеціаліста, заснованого у другій державі-члені Європейського Союзу.

Звільнення від поставок усередині Співтовариства не застосовується у торгівлі між закордонними департаментами та іншою державою-членом ЄС, які підпадають під режим експорту.

Умови звільнення від поставок всередині громади

З 1 січня 2020 року звільнення від поставок у межах громади здійснюється за умови дотримання наступних 6 умов:

  1. Продаж здійснюється за плату (товар не надається безкоштовно).
  2. Постачальник обкладається французьким ПДВ і має у своєму розпорядженні номер ПДВ, виданий SIE (звільнення не поширюється на поставки, здійснені бенефіціарами звільнення на основі ПДВ, які вже звільнені).
  3. У своїй державі-члені покупець не користується режимом приниження, який дозволяє не обкладати ПДВ внутрішньогромадськими придбаннями.
  4. Товари відвантажуються або транспортуються за межі Франції до іншої держави-члена (незалежно від того, хто здійснює перевезення).
  5. Постачальник забезпечив існування та дійсність ідентифікаційного номера ПДВ, повідомленого покупцем, та вніс його у рахунки-фактури. Коли покупець не надає ідентифікаційний номер або надає недійсний номер на дату операції, доставка повинна обкладатися ПДВ.

Щоб уникнути ризику звільнення від сплати ПДВ для поставок у межах громади, постачальник повинен систематично підтверджувати внутрішній номер ПДВ кожного свого замовника на веб-сайті VIES Європейської Комісії перед здійсненням доставки. -суспільні товари.

  • Постачальник задекларував відповідну доставку у межах Співтовариства у своїй Декларації про обмін товарами (DEB), перевіривши точність зазначеної інформації.

    • Якщо одна з цих умов не виконується, звільнення від ПДВ застосовувати не можна. Отже, постачальник повинен подати свою доставку до французького ПДВ відповідно до статті 258-I-a Загального податкового кодексу.

    Реформа умов звільнення від поставок у межах громади

    До переходу від перехідного режиму до остаточного режиму ПДВ у 2022 році вдосконалення та адаптація чинних правил ПДВ, які називаються "Швидкі виправлення" або "Швидкі рішення", набули чинності 1 січня 2020 року.

    Ці "швидкі виправлення" додали 2 нові умови звільнення до 4 початкових умов та встановили загальну основу доказу внутрішньосуспільного транспорту, спрямовану на припинення розбіжностей у підході між державами-членами ЄС щодо звільнення від впровадження та зменшення результатів правова невизначеність.

    У 2022 році набуде чинності остаточний режим ПДВ, що призведе до зникнення концепцій внутрішньогромадських поставок та придбань. Ці дві концепції будуть замінені єдиною концепцією, внутрішньосоюзна доставка, яка базується на принципі, що саме постачальник є платником ПДВ у державі-члені призначення доставки.

    Як виняток, якщо покупець є "сертифікованою податковою особою", а постачальник не знаходиться в державі-члені призначення, ПДВ обов'язково сплачується покупцем (зворотне нарахування).

    Заповніть декларацію з ПДВ CA12 2020-2021