1 ° Спеціальні режими (стаття 223 L) - легіфранція

Стаття 223л

2. Компанії групи не можуть скористатися податковим кредитом, згаданим у статтях 220 кватер і 220 кватер А.

3. Відрахування, здійснені компаніями групи відповідно до положень 2 статті 39 квінкін А та II статті 217, невідповідність у розмірі сум, виплачених за підписку на капітал інших компаній цієї групи, реінтегруються до загальний результат.

5. Для розрахунку частки прибутку та спеціального резерву для участі в прибутку, передбаченого статтями L. 3321-1 - L. 3326-2 КЗпП, кожна компанія групи зберігає оподатковуваний прибуток за рік та податок на корпорацію визначається так, ніби він був обкладений окремо.

в) Коли компанія, що підлягає оподаткуванню корпораціями, поглинає материнську компанію, визначену в абзацах першому, другому, четвертому або п’ятому I статті 223 А, і виконує до або в результаті цього злиття умови, встановлені однією з них пунктів, він може представляти собою, починаючи з початку злиття, нести виключну відповідальність за податки, згадані в одному з цих пунктів, належні групі, яку вона утворює з компаніями-членами тієї, яка була утворена поглиненою компанією, якщо, не пізніше, ніж після закінчення строку, передбаченого другим абзацом III статті 223 А, відліченим від дати завершення злиття, він здійснює один із варіантів, зазначених у першому, другому, четвертому або п’ятому абзацах I статті 223 А та супроводжує його документом про особу компаній-членів цієї останньої групи, які приєднуються до нової групи. Це положення поширюється на злиття, які набувають чинності в перший день фінансового року компанії, яка набувається під час операції.

Тривалість першого фінансового року компаній групи, що є результатом злиття, може бути менше або більше дванадцяти місяців, без шкоди для застосування положень статті 37. Варіант, згаданий у першому пункті, включає вказівку на тривалість цієї вправи.

За здійснення злиття компанія-поглинач продовжує відновлення, передбачене статтями 223 F та 223 R, внаслідок виходу поглинутої компанії та компаній-членів групи, яку утворила остання; ці суми визначаються в кінці попереднього фінансового року після вирахування, де це можливо, загального дефіциту або загальної довгострокової чистої збитки, яка все ще може бути перенесена на дату набрання чинності злиття.

У ситуації, зазначеній у першому абзаці, як виняток із положень першого речення 1 статті 223 N, материнська компанія сплачує внески з корпоративного податку, що підлягають сплаті компаніями-членами групи за рік або здійснення приєднання до групи.

Перші чотири абзаци цього пункту застосовуються:

1 ° Коли компанія, що підлягає оподаткуванню корпорацією, поглинає материнську компанію-нерезидента або іноземну компанію, за умови, що компанія, що поглинає, виконує до або в результаті цього злиття умови, передбачені в першому або другому абзацах I статті 223 А бути материнською компанією та утворювати групу з моменту відкриття злиття на умовах, передбачених тими самими першим або другим абзацами, з компаніями-членами першої групи;

2 ° Коли материнське підприємство-нерезидент поглинається іншою компанією або іншим постійним представництвом, що відповідає умовам, визначеним у другому абзаці I статті 223 A, за умови, що нову групу створює компанія, яка виконує, до або як результат злиття, умови, передбачені в першому або другому абзацах того самого I, бути материнською компанією та утворювати групу з моменту відкриття злиття, на умовах, передбачених тими самими першим або другим абзацами, з компаніями-членами першої групи. У цьому випадку відновлення, згадані в абзаці третьому цього c, здійснюється материнською компанією нової групи.

d. Якщо протягом фінансового року капітал материнської компанії, визначений абзацами першим, другим, четвертим або п’ятим I статті 223 A, буде утримуватися прямо чи опосередковано через компанії, що підлягають оподаткуванню корпоративним податком, на умовах звичайного законодавства або згідно з методами, передбаченими статтею 214, принаймні 95% іншою юридичною особою, що підлягає оподаткуванню податком на прибуток підприємств, цей капітал вважається утриманим відповідно до процедур, передбачених четвертим реченням третього абзацу I статті 223 А, якщо відсоток 95% більше не досягається наприкінці фінансового року, за умови, що зацікавлені компанії вказують адміністрації умови операції та її юридичні, економічні чи соціальні обґрунтування.

Якщо цього відсотка все ще буде досягнуто на цю дату, материнська компанія залишається виключно відповідальною за сплату податку на загальний дохід групи, що відноситься до цього фінансового року, відповідно до умов, передбачених у статтях 223 А-223 U, за винятком положення цього розділу.

У цій ситуації, якщо юридична особа, згадана в першому абзаці, виконує умови, зазначені в абзацах першому, другому, четвертому та п’ятому I статті 223 А і бажає створити групу з компаніями, які утворили ту, яка була сформована материнською компанією, зазначеною в тому ж абзаці, або включити їх до групи, учасницею якої вона вже є, варіант, передбачений абзацами першим, другим, четвертим або п'ятим I статті 223 A, не застосовується пізніше закінчення строку, передбаченого другим абзацом III тієї ж статті, відлічуючи від дати закриття відповідного фінансового року. Цей варіант супроводжується документом, згаданим у першому абзаці c.

Тривалість першого фінансового року компаній утвореної таким чином групи може бути менше або більше дванадцяти місяців, без шкоди для застосування положень статті 37. Варіант, згаданий у третьому абзаці вище, включає вказівку на тривалість цієї вправи.

Материнська компанія, згадана в першому абзаці, додає до загального результату за фінансовий рік, який також згадується в ній, суми, відновлення яких передбачено в статтях 223 F та 223 R через вихід з групи всіх компаній що придумали.

Перші п’ять абзаців цього пункту застосовуються:

1 ° Коли капітал материнської установи-нерезидента або іноземної компанії утримується на умовах, передбачених першим абзацом цього г, іншою юридичною особою, що підлягає оподаткуванню податком на прибуток підприємств. Якщо відсоток участі у 95% все ще досягається на дату закриття фінансового року, ця юридична особа може створити групу в застосуванні першого або другого абзаців I статті 223 А з компаніями, які входили до першої групи або включити їх до групи, членом якої вона вже є, за умов, визначених абзацами третього-п’ятого цього г;

2 ° Коли капітал материнської організації-нерезидента стає принаймні на 95% у власності іншої компанії чи іншого постійного представництва, що відповідає умовам, визначеним у другому абзаці I статті 223 А. Якщо відсоток 95% акцій все ще досягнуто на дату закриття фінансового року компанія, яка відповідає умовам, передбаченим першим або другим абзацами того самого I, щоб бути материнською компанією, може сформувати нову групу на умовах, передбачених тими самими першим або другим абзацами, з компаніями-членами першої групи або включити їх до групи, учасницею якої вона вже є, на умовах, визначених у абзацах третьому-п’ятому цього d.

e. Положення перших чотирьох абзаців c застосовуються, коли материнська компанія групи, згадана в абзацах першому, другому, четвертому або п'ятому I статті 223 A, є предметом розбиття на умовах, передбачених у статті l статті 210 B. Кожна компанія, яка отримує виплати від внесків, продовжує реінтеграцію, зазначену в абзаці третьому c, з одного боку, з розрахунку на суми, призначені філії, яку вона отримала, а, з іншого боку, за ставкою частка сум, які неможливо розподілити за внесеними філіями; ця частка дорівнює співвідношенню існуючих між вартістю чистих активів, які вона отримала, та загальною вартістю чистих активів компанії, що поділяється, оскільки ці величини відображаються в угоді про поділ.

Для застосування положень цієї статті компанія-поглинач та поглинаюча компанія, зазначені в c, мають на увазі відповідно кожну з компаній, що отримують вигоди від внесків, та компанію, що поділяється.

Коли материнське підприємство-нерезидент є об'єктом обмеження на умовах, передбачених в а та b 1 тієї ж статті 210 B, пункти 1 та 2 c цієї статті застосовуються відповідно, коли компанія-бенефіціар внески - це юридична особа, яка підлягає оподаткуванню податком на прибуток підприємств, або інша компанія або інше постійне представництво, що відповідає умовам, визначеним в абзаці другому I статті 223 А.

f) У ситуації, згаданій у третьому абзаці статті 223 S, перша група вважається такою, що припиняє свою діяльність на дату закриття фінансового року, що передує першому фінансовому року нової групи.

Тривалість першого фінансового року компаній нової групи, сформованої таким чином, може бути менше або більше дванадцяти місяців, без шкоди застосуванню статті 37. Варіант, згаданий у третьому абзаці статті 223 S, включає зазначення тривалості цієї вправи.

Материнська компанія першої групи додає до загального результату за фінансовий рік, зазначений у першому абзаці, суми, відновлення яких передбачено статтями 223 F та 223 R через вихід з групи всіх компаній, які її склали .

Це положення застосовується до внесків, які набирають чинності з дати відкриття фінансового року компаній, які внесли вклад. Це залежить від здійснення юридичною особою, зазначеною в першому абзаці, варіанту, зазначеного в першому, другому, четвертому або п’ятому абзацах I статті 223 А, і до згоди компаній, залучених членів нового групі, не пізніше дати закінчення строку, передбаченого другим абзацом III статті 223 А, відлічуючи з дати завершення внеску. Варіант супроводжується документом про особу внесених компаній, які дали свою згоду бути членами нової групи.

Тривалість першого фінансового року компаній групи, що є результатом внеску, може бути менше або більше дванадцяти місяців, без шкоди застосуванню статті 37. Варіант, згаданий у другому пункті, включає зазначення тривалості ця вправа.

h) Коли дочірня компанія, яка є членом групи, перестає бути частиною зазначеної групи через перехід права власності, що підпадає під положення другого абзацу статті 223 E, і зазначена компанія відповідає умовам, передбаченим першого, другого, четвертого або п’ятого абзаців I статті 223 А, зазначена компанія може створити, починаючи з дати відкриття фінансового року, для якого вона перестала бути частиною згаданої групи, нову групу з компаніями, які вона має щонайменше 95% на умовах, передбачених абзацами першим, другим, четвертим або п'ятим I статті 223 А і які входили до вищезазначеної групи, або з компаніями, з якими вона може створити групу на умовах передбачено в абзаці другому I тієї ж статті 223 А, які входили до тієї самої групи, про яку говорилося вище.

Варіант, передбачений згаданими параграфами, повинен бути здійснений не пізніше, ніж закінчиться строк, передбачений другим абзацом III статті 223 А, відлічуючи з дати завершення передачі відповідного права власності. Цей варіант супроводжується документом, згаданим у першому абзаці c.

Тривалість першого фінансового року компаній утвореної таким чином групи може бути менше або більше дванадцяти місяців, без шкоди застосуванню статті 37. Варіант, згаданий у другому пункті, включає зазначення тривалості цього фінансового рік.

Цей h також застосовується, коли капітал згаданих у ньому компаній має утримуватися на умовах, передбачених абзацами першим, другим, четвертим або п'ятим I статті 223 A, компанією, яка відповідає умовам, передбаченим у одного з цих пунктів, при цьому вказується, що в цій ситуації нова група включає останню компанію як материнську компанію та перші компанії, згадані в цьому пункті як дочірні компанії.

i) Коли капітал материнської компанії, визначений абзацами першим, другим, четвертим або п'ятим I статті 223 A, утримується або повинен бути утриманий, прямо чи опосередковано, через посередницькі компанії та, де це застосовно, від компаній, що до податку на прибуток підприємств за умов звичайного законодавства або згідно з методами, передбаченими статтями 214, не менше 95% іншою юридичною особою, що підлягає оподаткуванню податком на прибуток підприємств, яка відповідає умовам, передбаченим абзацами першим, другим, четвертим або п'ятим I статті 223 А ця юридична особа може, відповідно до положень цієї ж статті, створити групу з компаніями, що входять до складу утвореної відповідною материнською компанією, або включити їх до групи, членом якої вона вже є.

У цій ситуації варіант, передбачений абзацами першим, другим, четвертим або п’ятим I статті 223 A, застосовується найпізніше із закінченням строку, передбаченого абзацом другим III цієї ж статті, відлічуючи від дата закриття фінансового року, що передує тому, щодо якого здійснюється опціон. Цей варіант супроводжується документом, згаданим у першому абзаці c.

Вважається, що група материнської компанії, згадана в першому абзаці, припиняє своє існування на дату закриття фінансового року, що передує тому, щодо якого здійснюється варіант, зазначений у другому абзаці. Відповідна материнська компанія додає до загального результату цього фінансового року суми, відновлення яких передбачено статтями 223 F та 223 R через припинення діяльності групи.

j) Коли капітал материнської компанії, визначений у першому абзаці I статті 223 A, утримується або повинен бути утриманий на умовах, передбачених другим абзацом того самого I, він може приєднатися до групи, утвореної компанією материнське підприємство, яке відповідає умовам того самого другого абзацу або представляє себе материнською компанією у значенні згаданого другого абзацу.

У випадку, передбаченому в абзаці першому цієї j, варіант, передбачений в абзаці другому I статті 223 А, застосовується найпізніше із закінченням строку, передбаченого в абзаці другому III цієї ж статті, починаючи з дати закриття фінансового року, що передує тому, щодо якого здійснюється опціон. Цей варіант супроводжується документом, згаданим у першому абзаці c цього 6.

Тривалість першого фінансового року компаній утвореної таким чином групи може бути менше або більше дванадцяти місяців, без шкоди застосуванню статті 37. Варіант, згаданий у другому абзаці цього j, включає зазначення тривалості цієї вправи.

Групи материнських компаній, які стають членами групи, сформованої на умовах, передбачених першим абзацом цього j, вважаються такими, що припиняють своє існування на дату закриття фінансового року, що передує тому, щодо якого здійснюється опціон. в другому абзаці. Зацікавлені материнські компанії додають до загального результату цього фінансового року суми, відновлення яких передбачено статтями 223 F та 223 R через припинення діяльності їх групи.

Відповідно до II статті 71 закону № ° 2014-1655 від 29 грудня 2014 року про внесення змін до фінансів на 2014 рік, ці положення застосовуються до фінансових років, що закінчуються 31 грудня 2014 року або пізніше.