BA - переуступка або припинення; діяльність - Спліт оплата l; податок на прибуток, що відноситься до
Відповідно до положень статті 201 Загального податкового кодексу (CGI), можливість сплати податку на прибуток корпорацій (IS), яку здійснює фермер, який здійснює свою діяльність у рамках фермерського господарства з обмеженою відповідальністю (EARL), або компанія або група, що здійснює сільськогосподарську діяльність, переведена в режим партнерства, в принципі тягне за собою податкові наслідки припинення діяльності та негайне оподаткування прибутку, який ще не оподатковується на дату опціону, включаючи ті, що стосуються доходу, для якого оподаткування розповсюджене (CGI, ст. 75-0 A) або згладжене ефектом середнього за три роки (CGI, ст. 75-0 B) або відрахуванням запобіжних заощаджень (DEP) (CGI, ст. 73), відрахування інвестицій (DPI) (CGI, ст. 72 D) або відрахування на випадок непередбачених ситуацій (DPA) (CGI, ст. 72 D bis).
Примітка: Стаття 51 Закону No 2018-1317 від 28 грудня 2018 року про фінансування на 2019 рік скасовує статтю 72 D CGI стосовно ПІВ та статтю 72 D bis CGI стосовно DPA. Це вилучення застосовується до фінансових років, що закінчуються 1 січня 2019 року або пізніше. Відраховані суми та їх відсотки, капіталізовані при застосуванні цих механізмів і ще не звітовані в кінці минулого фінансового року, що закінчився до 1 січня 2019 року, використовуються та повідомляються в відповідно до процедур, передбачених, залежно від обставин, у статті 72 D CGI та в статті 72 D bis CGI у їх формулюваннях до вищезазначеної статті 51.
Положення статті 201 CGI також застосовуються, коли фермер вносить свою приватну власність у компанію, що підлягає оподаткуванню корпоративним податком, і коли компанія або сільськогосподарська група, яка потрапляє під режим партнерства, здійснюючи сільськогосподарську діяльність, змінює свою юридичну форму на користь корпоративної форми, що входить до сфери корпоративного податку.
Примітка: Компанії, згадані в 3 статті 206 CGI, уповноважені обирати податок на прибуток підприємств. Це, зокрема, повне товариство, цивільне товариство, згадане в 1 статті 8 ІГУ, та сільськогосподарські компанії з обмеженою відповідальністю. Детальніше про юридичних осіб за СІ, будь-ласка, зверніться до BOI-IS-CHAMP-10, а для тих, хто має право вибору SI, відвідайте BOI-IS-CHAMP -40.
Стаття 75-0 C CGI дозволяє фермерам, які вносять своє фермерське господарство в компанію, що підлягає оподаткуванню корпоративним податком, або, здійснюючи свою діяльність в рамках EARL, яка обирає корпоративний податок, вимагати сплати п'яти частин відповідних податок на прибуток:
- на суми, відраховані за DEP, DPI або DPA, які ще не використовувались, про які повідомляється на користь процедури припинення;
- частка виняткового доходу, що включається до оподатковуваного прибутку за рік припинення;
- до перевищення сільськогосподарського прибутку над трирічним середнім показником, що оподатковується за граничною ставкою в рік припинення.
Цей пристрій також, ймовірно, буде застосовано для того ж прибутку партнерами компанії або групи, що потрапляє під режим партнерства та здійснює сільськогосподарську діяльність, яка вибирає, що підпадає під дію CIT, або змінює свою юридичну форму в на користь корпоративної форми, що входить до сфери корпоративного податку.
Щоб отримати вигоду від системи, оператор, який здійснює індивідуально, або партнери товариств або груп, що підпадають під податок на прибуток у категорії сільськогосподарських прибутків, повинні стати партнерами компанії, що підлягає оподаткуванню корпоративним податком, незалежно від її юридичної форми. Крім того, фермер або, залежно від відповідної системи, компанія або її партнери повинні прийняти рішення не пізніше кінця фінансового року, що передує тому, для якого відбулося припинення, або наприкінці фінансового року передостанній рік зобов’язання з податку на прибуток, для усереднення виняткових доходів або для середнього за три роки або практикував DEP, DPI або DPA.
Впровадження пристрою не обумовлене обставиною, що вкладник або група партнерів компанії, раніше сплачувана податком на прибуток у категорії сільськогосподарських прибутків, зберігає контроль над компанією, яка стала податковим корпоративним податком, або здійснює свою професійну діяльність або навіть залишатися асоційованими.
На це не впливає можливість розділеного платежу, податок на прибуток через смерть фермера або будь-яку операцію, що передбачає часткове припинення сільськогосподарського бізнесу або його реальну зміну діяльності.
Щоб скористатися можливістю розділеної сплати податку на прибуток, операція зі сплати внесків, можливість сплати податку на прибуток підприємств або перетворення компанії повинні мати місце протягом відкритого фінансового року станом на 1 січня 2019 року.
A. Здійснення варіанту розділеного платежу
Стаття 75-0 C CGI пропонує платнику податків, фермеру, можливість вимагати, щоб податок на прибуток, що відповідає частці виняткового доходу, DEP, DPI та DPA, пов’язаний з вигодами від припинення та надлишком сільськогосподарського прибутку над трирічне середнє підлягає виплаті, поділеній на п'яту частину за рік припинення та чотири наступні роки.
Варіант стосується всього доходу, згаданого в I статті 75-0 C CGI (I § 10).
Оскільки пристрій є необов’язковим, платник податків повинен прямо вимагати отримання вигоди від.
Коли сільськогосподарська діяльність здійснюється в рамках партнерства, кожен із партнерів вимагає розподілу податку на прибуток, що відповідає його частці сільськогосподарського доходу, зазначеному в I статті 75-0 C CGI . Варіант, яким користується один із партнерів, не впливає на ситуацію його партнерів.
Можливість розділеного платежу безвідклична. Таким чином, платник податку, який вибрав розділений платіж, не може від нього відмовитись. Те саме стосується випадків, коли він відмовляється від податку на прибуток підприємств на умовах, передбачених в абзаці третьому 1 статті 239 CGI або в другому абзаці 2 статті 1655 статевих жінок CGI. (CGI, ст. 75- 0 С, IV).
Запит робиться поштою або електронною поштою:
- при поданні попереднього звіту про доходи, якщо платник податків бажає скористатися відстрочкою від попереднього оподаткування. Потім варіант підтверджується під час подання остаточної декларації з податку на прибуток № 2042-C-PRO (CERFA № 10330) щодо доходу за рік припинення, доступної в Інтернеті на веб-сайті www.impots.gouv. З цією метою в конкретних графах вказується сума доходу, що дає право на розділену сплату податку, розрізняючи, з одного боку, DPI, DPA, DEP та частку виняткового доходу, а з іншого боку, перевищення сільськогосподарського прибутку над трирічним середнім оподаткуванням за граничною ставкою.
- або при поданні остаточної декларації з податку на прибуток 2042-C-PRO (CERFA № 10330), що стосується доходу за рік припинення. Платник податку вказує на умовах, зазначених вище, дохід, що дає право на розділену сплату податку.
Він також включає позначення компанії (назва та адреса компанії), що підлягає сплаті корпоративного податку, в якій буде пов'язаний платник податків.
B. Визначення суми податку на прибуток, що підлягає сплаті
Відповідно до положень III статті 75-0 C CGI, сума податку на прибуток, сплата якого може бути розподілена, дорівнює залишку податку на прибуток, визначеному в I статті 1663 B CGI, помноженому на співвідношення між дохід, що підпадає під дію заходу (I § 10), та чистий оподатковуваний дохід податкового домогосподарства.
Баланс податку на прибуток, утриманий у формулі розрахунку, означає суму податку на прибуток, отриману внаслідок застосування, до чистого доходу податкового домогосподарства у році припинення прогресивної шкали. (Або, де це застосовно, пропорційна ставка, якщо вона приріст капіталу, наприклад, або гранична ставка, якщо раніше застосовувалося середнє значення за три роки) після вирахування зменшень податків, податкових кредитів. податку, відрахувань, утримання податків та перших внесків.
Сільськогосподарський дохід, що міститься в чисельнику формули розрахунку, складається з частки виняткових доходів, DEP, DPI та DPA щодо прибутку від припинення та перевищення сільськогосподарського прибутку над трирічним середнім показником. Вони зберігаються в межах суми прибутку за рік припинення за мінусом перенесених попередніх сільськогосподарських втрат. Таким чином, коли результат, за винятком сільськогосподарського доходу, який може спричинити розділений платіж, є від’ємним, сума податку на прибуток, що відповідає цьому сільськогосподарському доходу, визначається шляхом збереження суми прибутку за фінансовий рік.
Чистий оподатковуваний дохід податкового домогосподарства, врахований у знаменнику, відповідає сумі категоричного чистого доходу, на який поширювалася прогресивна шкала податку на прибуток (або, якщо це застосовано до пропорційної або граничної ставки). Категоричні дефіцити, а також дефіцити, збори та надбавки, що вираховуються із загального доходу, враховуються для розрахунку знаменника.
Можливість розподілу стосується лише доповнення податку на прибуток, що відповідає оподаткуванню доходів, що перебуває в межах дії статті 75-0 C ІГК, яке буде враховано для визначення податкового результату за рік.
Таким чином, пристрій не застосовується до суми податку на прибуток, що стосується операційного прибутку, приросту капіталу від активів і, загалом, до всього прибутку, відстороненого від оподаткування, резервів або приросту капіталу, оподаткування якого було відкладено.
Податок на прибуток та прибуток, враховані в чисельнику та знаменнику, - це податки року припинення діяльності.
Податки, встановлені в застосуванні статті 201 ЗГІ, мають тимчасовий характер і вираховуються, де це можливо, із суми податку на прибуток, встановленої згодом за рахунок усіх прибутків та доходів, отриманих або реалізованих членами призначеного податкового домогосподарства в 1 та 3 статті 6 ІГУ протягом року припинення.
З цього випливає, що сума податку, сплата якого сплачується, розрахована з попередньої декларації, регулюється на момент встановлення остаточного податку з урахуванням інших доходів домогосподарств або змін ситуації. Або сімейних обов'язків платника податків або в законодавстві.
Примітка: Попереднє оподаткування визначається шляхом застосування до виплат за припинення останньої відомої ставки для обчислення авансового податку на утримання (PAS).
Приклад
Або податкове домогосподарство, яке складається з двох осіб, один з членів якого є власником зарплати, а другий здійснює індивідуальну сільськогосподарську діяльність. 30 вересня N фермер вносить свою діяльність у новостворену акціонерну компанію. У наведеній нижче таблиці узагальнено елементи, задекларовані цим податковим домогосподарством між N-4 та N, а також суму податку на прибуток, сплачувану домогосподарством, та ставку PAS домогосподарства.