Безімперські режими, як Франція та інші європейські країни залучають нових мешканців

інші

Стаття оновлена ​​11 лютого 2020 року

Протягом останніх десяти років чи близько того, багато держав Європейського Союзу запровадили режими імпатріації з метою залучення клієнтів HNWI (фізичні особи з високою вартістю, люди, що мають принаймні мільйон євро активів поза місцем проживання. Основна). Ця приваблива податкова система має заявлену мету - залучити багатих споживачів, які споживають та інвестують значні кошти.

Швейцарія, де кантон Во створив податковий пакет у 1862 р., А нещодавно Бельгія вже не є єдиною податковою країною.

Тур з Франції до Італії, через Португалію та Люксембург.

РЕЗЮМЕ

французький режим для імперіантів

Мало відомий, хоча існує з 2004 року, французький режим імпатріації охоплює як податок на багатство, так і податок на прибуток. Після Brexit він також був посилений, щоб зробити його ще більш привабливим для фінансистів, які залишають місто.

у податку на прибуток

Режим імпатріації дозволяє фізичним особам, французької національності чи ні, яких компанія закликала працювати у Франції, скористатися вигідним оподаткуванням з точки зору податку на прибуток.

Зацікавлений працівник або керівник може отримати вигоду від податку на прибуток на додаткову винагороду, пов’язану з його діяльністю у Франції, зателефонував допомога на еміграцію який може бути оцінений у фіксованому розмірі 30% від його загальної чистої компенсації (незалежно від того, чи з 16.11.2018 це внутрішньогруповий трудовий контракт або прямий контракт про найм компанією, створеною у Франції).

Він також може скористатися звільненням від еміграційний бонус, тобто винагороду за його роботу, яку він як і раніше виконував тимчасово за місією за кордоном.

Проте накопичення звільнення від еміграційної премії та еміграційної премії обмежено:

  • Або загальна сума двох бонусів у розмірі 50% від загальної компенсації
  • Або 20% від загальної компенсації за вирахуванням бонусу за еміграцію лише для бонусу за еміграцію

Нарешті, певний дохід від його активів також буде 50% податку на прибуток звільнено їх кількості:

  • доходи від рухомого капіталу (дивіденди, купони) та прибутки від капіталу від передачі його фінансових активів, що знаходяться за кордоном.
  • продукція промислової або інтелектуальної власності з-за кордону.

Це за таких умов:

  • Не проживав у Франції протягом 5 років до вступу на посаду
  • Стати французьким податковим резидентом у значенні внутрішнього законодавства Франції

Якщо зустріч відбулася з 31 липня 2016 року французький режим імпатріатів застосовується до 31 грудня восьмого року прибуття (порівняно з 5 роками раніше).

у податку на багатство

За однакових умов але без необхідності займатися будь-якою професійною діяльністю під час їх встановлення фізичні особи, які переносять своє податкове місце проживання до Франції, не будуть оподатковувати лише майно, що перебуває у Франції.

активи, розташовані за кордоном цілком звільняється на строк 5 років.

італійський режим імпатріату

Починаючи з 2020 року, нова система посилить привабливість Італії, яка вже створила у 2017 році два так звані режими податку на еміграцію та звільнення від сплати податку.

новий режим оподаткування для іммігрантів з 2020 року

  • Не проживати в Італії протягом 2 років до прибуття
  • Стати італійським податковим резидентом у значенні національного законодавства Італії
  • Здійснення професійної діяльності в Італії

Платник податку виграє від 70% звільнення від оподаткування доходу від діяльності, виробленого в Італії протягом 5 років. Пільга зростає до 90% для платників податків, які переносять своє місце проживання в південні регіони (Абруццо, Молізе, Кампанія, Апулія, Калабрія, Сардинія, Сицилія, Базиліката).

Цей пільговий режим можна поновлювати ще на 5 років за наявності неповнолітньої дитини на утриманні або придбання житлової власності на території.

єдине оподаткування іноземного доходу

Необов’язково та за умов:

  • Не проживати в Італії протягом останніх 10 років

Імперський платник податків отримає вигоду понад 15 років фіксованого та остаточного податку у розмірі 100 000 €/рік на доходи з іноземних джерел і це незалежно від суми цього доходу (за винятком приросту капіталу від продажу так званих "кваліфікованих" володінь в перші 5 років оподаткування в Італії).

Зверніть увагу, що платник податку не зможе одночасно скористатися цією необов’язковою системою фіксованих ставок, яка набирає чинності в 2020 році, та схемою імпатріантів.

7% податку на звільнення

  • Не проживати в Італії протягом 5 років до прибуття
  • Отримувати пенсії, виплачені з-за кордону
  • Станьте мешканцем Аусонії в місті з менше ніж 20 000 жителів, розташованому в південних регіонах

Оподатковуваний отримає вигоду протягом 5 років остаточного податку у розмірі 7% з усіх іноземних доходів.

Також було запроваджено спеціальний режим для залучення викладачів та наукових співробітників до Італії (звільнення від оподаткування 90% їх професійного доходу протягом 3 років, за умови).

Орієнтовані як на HNWI, так і на пенсіонерів, а також у поєднанні з привабливим оподаткуванням з точки зору спадкових прав із прямим зменшенням на 1 млн. Євро, такі заходи мають забезпечити в найближчі роки великі можливості для перетворення Італії на "європейську Флориду".

режим незвичного проживання в Португалії

З метою залучення експертів у діяльність з високою доданою вартістю та бенефіціарів пенсій, отриманих за кордоном, Португалія створила у 2009 р. Так звану звичну схему "Резидент нао" (Resident nao habitual).

пільги для іноземних пенсіонерів

  • Не проживати в Португалії протягом 5 років до прибуття
  • Перебувайте в Португалії більше 183 днів на рік, щоб вважатися португальським податковим резидентом

Пенсіонер, пенсія якого виплачується іноземною особою (крім державної служби) і який переносить своє місце проживання до Португалії, не зазнає відсутність податку на прибуток у Португалії протягом 10 років.

Цей дуже сприятливий статус НПЧ був щойно змінений Законом про фінанси, прийнятим парламентом Португалії 06/02/2020. Приватні пенсіонери, які збираються оселитися в Португалії з податковими цілями з 01.01.2020 р., Будуть сплачувати в Португалії податок на прибуток у розмірі 10%, і тому більше 10 років не будуть повністю звільнені від податку.

Мешканці, оселені до 01.01.2020 р., Які користуються статусом RNH, тим не менше продовжуватимуть користуватися звільненням від оподаткування протягом 10 років після встановлення їх у Португалії.

Також слід було очікувати, що така податкова пільга буде уважно вивчатися Францією: двома нещодавніми рішеннями Державна рада (рішення від 9 листопада 2015 р. № 370054 та № 371132) вважає, що для того, щоб бути податок резидента країни, він повинен ефективно оподатковуватися там. Отже, якщо хтось звільнений від податку, він не може мати такий статус і користуватися перевагами, передбаченими податковим договором. І якщо податковий договір не застосовується, застосовується французьке податкове законодавство.

Податкова адміністрація ще не прийняла рішення, але французький пенсіонер, таким чином, може втратити статус RNH і бути кваліфікованим як французький податковий резидент завдяки цьому новому тлумаченню.

пільги за доходи від заробітної плати

Імпатріант, який проживає за межами Португалії протягом 5 років, отримає вигоду доходи від заробітної плати чи незалежної діяльності з португальських джерел, які визнані такими, що мають високу додану вартість, з фіксованим податком у розмірі 20% (для порівняння гранична ставка податку на прибуток становить 48%).

Діяльність з доданою вартістю визначається владою Португалії та охоплює професії, починаючи від інженерів, музикантів, аудиторів, податкових радників або лікарів.

Зверніть увагу, що новий перелік професій з високою доданою вартістю діє 01.01.2020.

У поєднанні з м'яким кліматом успіх цього режиму незаперечний, і громадяни Франції є безумовно провідними іноземними інвесторами в Португалії.

Посилення податків у Люксембурзі

Світовий фінансовий центр і вже наділений привабливою системою податку на багатство (відсутність прямого податку на спадщину, податку на багатство, фіскальний нейтралітет продуктів страхування життя), Люксембург проводить політику законодавчої стабільності, зосереджуючи увагу на якості життя та безпеці своїх мешканців.

Починаючи з 2016 року, за допомогою механізму фіскального посилення, Велике князівство бажало залучити менеджера на етапі продажу його компанії.

посилення податку для фізичних осіб, які переносять своє податкове місце проживання до Люксембургу

У Люксембурзі приріст капіталу від переданих цінних паперів оподатковується, якщо продаж стосується цінних паперів, що зберігаються менше 6 місяців, або якщо це стосується кваліфікаційної участі: передавач тримав самостійно або зі своїм чоловіком, партнером або неповнолітніми дітьми протягом останніх 5 років до продажу більше 10% капіталу компанії.

За допомогою механізму посилення, після імпатріації в Люксембурзі, реалізований прибуток від капіталу розраховується на різниці між ціною продажу та оціночною вартістю цінних паперів на момент встановлення у Великому Герцогстві.

Таким чином, Люксембург відмовляється від свого права оподатковувати прибуток від капіталу, накопичений у колишній країні проживання, лише прибуток від капіталу, створений з моменту прибуття, оподатковуватиметься податком на прибуток (TMI у 42%).

Конвенції ОЕСР, що передбачають приріст капіталу від переказних цінних паперів єдиною юрисдикцією країни проживання, крім випадків виїзного податку зі своєї країни виїзду, нещодавно встановлений платник податків, який передає свою кваліфікаційну участь, оподатковуватиметься за особливо зниженою податковою базою.

Окрім згаданих таким чином сприятливих заходів, багатий клієнт не повинен забути перевірити у своїй приймаючій країні дійсність та відповідність попередньо встановлених структур активів, чи є вони цивільними (заповіт, шлюбний договір), фінансовими (договір страхування життя) чи податок (розчленення майна).

Тому еміграція вимагає повний аудит спадщини і більше, ніж зазвичай, a суттєва підтримка фахівців зі спадщини.

Автор
Жульєн Мілінкевич
Тренер у CFPB-Ecole supérieure de la Banque - Вітчизняний інженер Люксембург