BIC - це основні відмінності LegiFiscal
Методи визначення податкового результату досить схожі в залежності від того, чи оподатковується прибуток до податку на прибуток чи податку на прибуток підприємств. Однак є кілька відмінностей, які ми представляємо у цій практичній таблиці у вигляді таблиці.
Існує два методи оподаткування прибутку:
- Корпоративний податок: корпоративний податок
- Обкладення податком на прибуток: прибуток оподатковується податком на прибуток партнерів у категорії BIC (промисловий та комерційний прибуток), BNC (некомерційний прибуток) або BA (сільськогосподарський прибуток).
В обох випадках податковий результат визначається за однаковою формулою:
Фіскальний результат = Результат бухгалтерського обліку + Реінтеграція поза обліком - Відрахування поза обліком
Багато податкових коригувань є спільними для обох методів оподаткування, зокрема щодо відновлення штрафу за надбухгалтерським обліком, надмірної амортизації для пасажирських транспортних засобів, пожертв, відрахувань на резерви на пенсію чи відшкодування пенсій.
Однак є кілька відмінностей у визначенні податкового результату, які ми узагальнюємо в таблиці нижче.
BIC (промислові та комерційні переваги)
корпоративний податок
Винагорода операторам або асоційованим особам
Ніколи не підлягає франшизі (відновлення поза обліком). Для компаній ці винагороди підлягають вирахуванню при розподілі податкового результату між партнерами
Франшиза, якщо вони відповідають фактичній роботі, а винагорода не є надмірною.
Внески на соціальне страхування від оператора або партнерів
Обов’язкові внески: франшиза
Необов’язкові внески: франшиза в межах граничних меж (особливо для договорів закону Маделін).
Для компаній, з іншого боку, ці внески повинні бути відновлені. Вони підлягають вирахуванню, коли податковий результат розподіляється між партнерами.
TVS (податок на транспортні засоби компанії)
Не підлягає франшизі (відновлення поза обліком)
Дивіденди
Позалік бухгалтерського вирахування отриманих дивідендів.
Дивіденди оподатковуються в категорії доходу від рухомого капіталу.
Податкового коригування не проводиться (оподаткування в BIC):
Дивіденди від компаній, що підпадають під дію IR:
- Позаоблікове вирахування дивідендів
- Позабухгалтерське відновлення належної йому частки прибутку
Дивіденди від компаній, що підпадають під дію ІС: як правило, оподатковується IS
За винятком випадку, коли є опціон для материнського та допоміжного плану (має бути проведено принаймні 5% капіталу). В такому разі:
Плата за відвідування
Франшиза за відвідування = 5% (середньорічне значення валової винагороди) * Кількість членів правління
Середньорічна валова винагорода:
З 10 найкраще оплачуваних працівників, якщо робоча сила> 200 працівників (5 в іншому випадку)
PV-MV CT/LT (Принципи) - Короткострокові або довгострокові прибутки або збитки від капіталу
Майно, яке утримується менше 2 років: PV-MV CT
Майно, що зберігається більше 2 років: ТО (короткостроковий) до амортизації, LT (довгостроковий) після.
PVNCT (короткостроковий чистий приріст капіталу):
- Поширення протягом 3 років
- Податковий відрахування за 2/3 у н
- Відновлення без обліку на 1/3 у N + 1 та N + 2.
MVNCT: звинувачувана плата
PVNLT: відрахування поза обліком, що оподатковується за ставкою 12,8% (податок на прибуток) + 17,2% внесків на соціальне страхування. (у разі дефіциту, можливість залишити його в BIC)
MVNLT: зараховується до PVNLT протягом наступних 10 років
Усі прибутки та збитки від капіталу є короткотерміновими, за винятком пайових цінних паперів та патентів.
PV - МВ CT/LT (спеціальні режими) - Короткострокові або довгострокові прибутки або збитки від капіталу
Режим портфельних цінних паперів: режим PV - MV (приріст або збиток від капіталу) застосовується до цінних паперів, принаймні частина яких придбана понад 2 роки. В іншому випадку це простий товар, що підлягає оподаткуванню, або відрахування
Розподіл цінних паперів: MVLT (довгострокова втрата капіталу)
Сторнування цінних паперів: PVLT (довгостроковий приріст капіталу)
Присвоєння патентів: PVLT, якщо зберігається більше 2 років (період не вимагається для створених патентів), навіть для тієї частини, яка відповідає амортизації.
Грантовий патент: зібрані збори - плата за управління: PVLT
Для фінансових років, починаючи з 2019 року, доходи від патентів оподатковуватимуться 10% (замість 12,8%) + 17,2% внесків на соціальне страхування.
Власні цінні папери (5%)
- Позаобліковий відрахування прибутку від капіталу при вибутті
- Позаоблікове відновлення частки в розмірі 12% від суми приросту капіталу.
Призначення та видача патентів:
Те саме, що BIC, але податок у розмірі 15% (10% з 2019 року).
MVNLT: плата за PVNLT за тією ж ставкою протягом наступних 10 років.
Одиниці ПКІПЦП (SICAV та FCP)
Розпорядження: підлягає професійному режиму PV-MV відповідно до того ж режиму, що і цінні папери в портфелі
Виключено з професійної схеми PV-MV
Оподаткування відповідно до чистої вартості активів (ціна на дату закриття)
Нереалізований приріст капіталу оподатковується (реінтеграція поза обліком).
Вибуття: нереалізований прибуток від капіталу, відновлений раніше, повинен бути вирахуваний з рахунків.
Перенести дефіцит
Стягується із загальним валовим доходом платника податків на наступні 6 років
Повернення дефіциту нерозподіленого податкового прибутку за попередній рік до межі 1 млн. Євро.
Перенести надлишковий дефіцит, не повернутий, без обмеження в часі, в межах прибутку в 1 млн. Євро + 50% (податкова пільга - 1 млн. Євро).
Ставка податку
Прогресивна шкала податку на прибуток з урахуванням усіх доходів домогосподарств