BIC - плани d; оподаткування та декларативні зобов’язання - Визначення цифр d; бізнес
Оборот, який слід порівняти з лімітами застосування режиму мікропідприємства (мікро-BIC), включає всі операції, які щороку здійснюють зацікавлені платники податків із третіми особами під час здійснення звичайної та поточної діяльності своїх установ, незалежно від того, чи ні. вони утворюють одну компанію. З іншого боку, для застосування спрощеного податкового режиму, передбаченого статтею 302 септі А біс Загального податкового кодексу (CGI), лише операції, які платники податків щороку здійснювали з третіми особами у всіх закладах, що утворюють єдину компанію.
Це визначення операцій, що застосовуватимуться для оцінки граничного обороту, не включає субсидії або відшкодування, незалежно від їх характеру, фінансових доходів, грошових виплат, що розподіляються за схемою медичного страхування. як надходження від продажу основних засобів, що виділяються на операції (господарські активи, обладнання тощо). Те саме стосується роялті за видачу патентів або промислових виробничих процесів, коли це не є основною діяльністю компанії.
Квитанції, що підлягають врахуванню, зазвичай є тими, що відповідають придбаній дебіторській заборгованості, що зберігається на умовах, передбачених 2-бісом статті 38 CGI. Однак за режиму мікро-BIC, за умови дотримання тієї самої процедури щороку, дозволяється враховувати фактично отриманий дохід. У цьому випадку рахунки третіх сторін будуть упорядковані під час входу в режим мікро-BIC або виходу з нього.
Нарешті, слід нагадати, що для застосування податкових режимів оборот посередників, які діють від свого імені, визначається з урахуванням загальної суми операцій, в яких вони беруть участь.
А. Нові підприємства або платники податків, які припиняють свою діяльність протягом року
Для визначення режиму, що застосовується до нових підприємств або до платників податків, які припиняють свою діяльність протягом року, необхідно пристосувати до меж застосування цих податкових режимів оборот, реалізований пропорційно до часу року. бізнес протягом року створення або припинення. Пропорційне коригування обороту здійснюється відповідно до кількості днів діяльності порівняно з 365.
У разі створення бізнесу, за відсутності можливості оподаткування відповідно до реального режиму, режим мікро-BIC автоматично застосовується до року створення (рік N) та наступного року (N + 1). Насправді, за відсутності активності протягом контрольних років N-1 та N-2, поріг застосування режиму мікро-BIC за визначенням не був перевищений, що робить режим застосовним у N.
Якщо порогове значення перевищено в N (після коригування prorata temporis досягнутого обороту), фактичний режим (спрощений чи звичайний), швидше за все, застосовуватиметься автоматично з N + 2, в гіпотезі, коли новий перевищення порогу відбувається в N + 1.
Приклад: Оператор, який не перевищує межу 170 000 €, створює компанію 01/01/N. Чистий продаж склав 195 000 євро в N та 205 000 євро в N + 1. Оборот N-2 та N-1 дорівнює нулю через відсутність активності протягом цих років, режим мікро-BIC застосовується для року N.
Те саме стосується року N + 1, за відсутності послідовних перевищень порогу протягом двох попередніх років, оборот за рік N-1 дорівнює 0.
З іншого боку, оператор потрапляє під спрощений режим оподаткування за результатами року N + 2.
Зазначено, що пропорційне коригування обороту року створення, передбачене в статті 50-0 КГІ, не має наслідків щодо режиму, що застосовується до самого року створення, а лише для наступні роки, для яких базовим роком є рік створення.
Приклад: Оператор, потрапляючи під поріг 170 000 євро, створює компанію з продажу 1 серпня N та досягає обороту 80 000 EUR без ПДВ протягом п’яти місяців діяльності першого календарного року експлуатації N, потім 185 000 EUR N + 1. Товарооборот за рік N коригується пропорційно тимчасово, тобто 80000 x (365/153) = 190848 € на рік.
Оборот, скоригований таким чином, перевищує поріг для застосування режиму мікро-BIC. Однак цей режим застосовується до року створення та наступного року (відсутність контрольного обороту в N-2 та N-1).
З іншого боку, оператор оподатковуватиметься згідно спрощеного податкового режиму в N + 2, як тільки буде перевищено поріг застосування режиму мікро-BIC у N (оборот 190 848 євро після коригування prorata temporis) та у N + 1 (оборот € 185 000).
Для платників податків, які вже перебувають у режимі мікро-BIC, які створюють новий бізнес протягом року, доцільно скоригувати пропорційно тимчасовий оборот, досягнутий зацікавленою стороною в цьому бізнесі, перш ніж агрегувати його з показником бізнесу всіх інших компанії.
З іншого боку, у разі створення нового заводу без створення нової компанії, доцільно використовувати оборот, фактично досягнутий зацікавленою стороною у всіх його закладах та компаніях, без коригування prorata temporis.
Нарешті, прийнято, що пропорційне тимчасове коригування обороту для порівняння з пороговими значеннями режиму мікро-BIC або з межами спрощеного податкового режиму не застосовується до сезонних підприємств, тобто - скажімо до компаній, діяльність яких може, за своїм характером або місцем здійснення, проводитись лише протягом певної частини року.
B. Платники податків за режиму мікро-BIC, що працюють у декількох компаніях або здійснюють кілька видів діяльності
Коли одна і та ж фізична особа управляє декількома підприємствами або здійснює кілька видів діяльності, повинні застосовуватися такі правила:
1. Множинність комерційних підприємств
Відповідно до пункту 2 статті 50-0 ЗГІ, коли платник податків особисто управляє декількома комерційними підприємствами, оборот, який слід порівняти з пороговими показниками, зазначеними в 1 статті 50-0 ЗГІ, оцінюється s 'за умов передбачене в абзаці четвертому 1 статті 50-0 CGI означає суму його загального річного обороту, досягнутого у всіх його компаніях.
Для застосування цього правила ситуацію кожного члена податкового домогосподарства слід розглядати окремо. Таким чином, коли кожен із двох подружжя веде бізнес, який становить їх власну власність, немає необхідності агрегувати оборот від функціонування цих фондів, щоб оцінити, чи режим мікро-BIC є їхнім.
У зворотній гіпотезі, коли кожен із двох подружжя має спільні права на бізнес, останній слід розглядати як діючу компанію, якщо критерії існування такої компанії виконуються (BOI-BIC-CHAMP-70 -20-60) або, у протилежному випадку, у спільному володінні. Однак, оскільки компанії або організації, що підпадають під режим оподаткування для товариств, зокрема де-факто компанії та спільні права власності, можуть, за деякими винятками, не отримувати вигоди від режиму мікро-BIC (CGI, ст. 50-0, 2 -c г), результат від функціонування такого фонду повинен визначатися відповідно до реального податкового режиму.
Як відступ від цього правила, прийнято, що неділений діловий фонд між двома подружжям може застосовуватися для застосування режиму мікро-BIC особисто під управлінням того з двох подружжя, який зареєстрований у реєстрі торгівлі та компаній або в каталозі торгів за курсом цієї колекції; Отже, подружжя може отримати вигоду від режиму мікро-BIC для відповідного фонду, якщо його загальний річний оборот за попередній календарний рік або передостанній календарний рік, досягнутий у цьому фонді та у фондах, які він має на власне ім'я, не перевищує вже згадані пороги.
Якщо обидва подружжя особисто зареєстровані у відповідному фонді, це звільнення не застосовується. В останньому випадку результат від неподільного фонду повинен визначатися відповідно до фактичного режиму оподаткування, а оборот, вилучений з цього фонду, не враховується для розрахунку загального річного обороту, досягнутого кожним із двох подружжя щодо їх кошти, утримувані від власного імені та утримувані для оцінки межі застосування режиму мікро-BIC.
Примітка: Це рішення щодо розстрочки також застосовується у випадку наявності декількох нерозділених коштів
Коли загальний річний оборот перевищує вже згадані межі, відповідний платник податків виключається із сфери дії режиму мікро-BIC. Це виключення стосується всіх його компаній, які потім автоматично потрапляють під реальний податковий режим.
У протилежному випадку платник податку може за необхідності обрати реальний режим оподаткування (CGI, ст. 50-0). Цей варіант застосовується компанія за компанією.
2. Множинність комерційної та некомерційної діяльності
Коли платник податків здійснює комерційну та некомерційну діяльність окремо, обороти, що порівнюються з пороговими показниками, передбаченими режимом мікро-BIC, означають лише обороти, пов’язані з діяльністю, дохід якої оподатковується податком на прибуток у категорії промислового та комерційного прибутку. Доходи від некомерційної діяльності оподатковуються згідно з правилами, характерними для цієї категорії.
З іншого боку, коли комерційна та некомерційна діяльність здійснюється в межах однієї компанії, правила, які слід зберегти, різняться залежно від того, чи застосовуються положення статті 155 ІГУ:
- у першому випадку прибуток від допоміжної діяльності некомерційного характеру додається до комерційного прибутку, який оподатковується податком на прибуток. Як результат, порогові показники застосування режиму мікро-BIC оцінюються, якщо це застосовно, на умовах, передбачених четвертим абзацом 1 статті 50-0 CGI, з урахуванням усіх доходів комерційного та комерційний характер;
- у другому випадку прибуток, що стосується кожного з двох видів діяльності, визначається відповідно до правил, що регулюють його категорію. Стаття 96 B CGI передбачає, що комерційні та некомерційні надходження поєднуються для визначення межі, за якою контрольована декларація є обов’язковою в застосуванні I статті 96 CGI. Якщо цей поріг перетнуто, комерційний прибуток повинен визначатися відповідно до реального податкового режиму. В іншому випадку застосовуються режим мікро-BIC та спеціальний режим звітності (або мікро-BNC).
Отже, режим мікро-BIC може застосовуватися лише в тому випадку, якщо загальний комерційний та некомерційний дохід не перевищує порогового значення, встановленого в I статті 96 CGI.
3. Проведення діяльності на індивідуальній основі та в рамках партнерства
Коли окремий оператор також має частки в компанії, яка підпадає під режим, визначений у статті 8 CGI, податковий режим, що застосовується до оператора щодо результату його або її індивідуальних господарств, визначається з урахуванням лише досягнутого обороту у цих операціях, незалежно від участі його в компанії. Іншими словами, для застосування режиму мікро-BIC щодо результату цих операцій оборот, досягнутий компанією, членом якої є платник податку, пропорційно його участі в останній, не враховується .
Податковий режим компанії визначається самостійно.
C. Різні деталі для застосування режиму мікро-BIC
1. Змішана діяльність
Коли платник податків здійснює діяльність, що потрапляє, з одного боку, до першої категорії, а з іншого боку, до другої категорії, визначеної в IA § 1 BOI-BIC-DECLA-10-10-10, слід застосовувати правило, передбачене в абзац другий статті 50-0 ЗГІ.
У цьому випадку режим мікро-BIC застосовується лише в тому випадку, якщо загальний річний оборот без податку за попередній календарний рік або, якщо цього не відбувається, передостаннього календарного року, відповідає межі, що стосується компаній першої категорії, і якщо загальний річний товарооборот без податку за попередній календарний рік, а якщо цього не зробити, то передостаннього календарного року діяльності другої категорії відповідає межі для компаній другої категорії.
Це правило стосується, зокрема, підрядників у будівельному секторі, які забезпечують не лише робочу силу, а й матеріали або сировину, що використовуються в основному для роботи, яку вони виконують.
Стосовно зубних протезів та за умови адаптації податкових порогових значень, застосовуваний режим був зазначений Р. М. Рубо № 63756, ОВ АН від 13 червня 2006 р., С. 6203 .
З іншого боку, поріг, згаданий у 2 ° 1 статті 50-0 КГІ (компанії другої категорії), є єдиним застосовним, коли платник податку, який лише надає послуги, не здійснює жодної поставки (компанія транспорту для наприклад) або надає лише аксесуари (інвентар) (спеціальні кравці, які обмежуються лише наданням ниток та ґудзиків або інших аксесуарів, необхідних для швейної промисловості, шевців, фарбувальних машин, пралень тощо).
2. Продавці тютюну
Що стосується податку на прибуток, прибуток, отриманий від продажу монопольної продукції ліцензованими керівниками тютюнових магазинів, потрапляє до категорії некомерційних прибутків. Однак, застосовуючи положення статті 155 КГІ, що вже цитуються в II-B-2 § 110, ці платники податків продовжують обкладатися податком у категорії промислового та комерційного прибутку за ставкою всіх своїх прибутків, коли тютюновий магазин може можна розглядати як продовження переважної комерційної діяльності.
В останній гіпотезі поріг, який слід зберегти для тютюнників, є таким, який передбачений в 1 ° 1 статті 50-0 ЗКІ (компанії першої категорії).
Вказується, що доцільно зберігати, щодо продажу продукції монополії, не суму надходжень, а валових знижок, отриманих боржником.
3. Шоу-оператори
Шоу-оператори є постачальниками послуг. Отже, поріг, який слід враховувати щодо цих людей, є таким, який передбачений у 2 ° 1 статті 50-0 CGI (компанії другої категорії).
Однак у закладах, де прийнято споживати під час сеансів (нічні заклади, бали тощо), застосовується поріг, передбачений 1 ° 1 статті 50-0 КГІ для компаній. Першої категорії.
4. Безкоштовне управління бізнесом протягом року
Відповідно до судової практики Державної ради, вільне управління бізнесом не є передачею бізнесу у значенні статті 201 CGI, а простою зміною режиму ведення бізнесу.
Отже, для оцінки того, чи досягнуто порогового значення режиму мікро-BIC, доцільно зберегти той, що передбачений у 2 ° 1 статті 50-0 CGI (компанії другої категорії), протягом періоду вільного управління.
Як наслідок, вільне управління не вносить жодних змін щодо платників податків, що перевищують межу, передбачену 2 ° 1 статті 50-0 ЗКІ (компанії другої категорії).
З іншого боку, коли платник податків, діяльність якого відноситься до першої категорії, передає свій фонд у вільне управління протягом року після безпосередньої експлуатації, доцільно для оцінки порогу обороту порівняти:
- з одного боку, оборот без податку, реалізований протягом періоду безпосередньої діяльності, скоригований пропорційно до цього першого періоду діяльності, до порогу, передбаченого 1 ° 1 статті 50-0 КГІ (компанії першого категорія);
- з іншого боку, оборот без податку, реалізований протягом періоду вільного управління, скоригований пропорційно цьому другому періоду діяльності, до порогу, передбаченого в 2 ° 1 статті 50-0 ЗКІ (компанії другої категорії).
Зацікавлений платник податків може бути допущений до режиму мікро-BIC лише за відповідний рік, якщо жоден з двох порогових значень не переступив.
5. Платники податків, діяльність яких полягає у забезпеченні житлом
Платники податків, діяльність яких полягає у наданні житла, в принципі падають до межі, зазначеної в 2 ° 1 статті 50-0 ЗГІ (компанії другої категорії).
Однак пряма або непряма оренда мебльованих житлових приміщень або призначених для меблів, згаданих у 2 ° до 3 ° III статті 1407 CGI (мебльовані туристичні номери або гостьові кімнати), а також експлуатація готелю чи резиденція для туристів не перевищує межу, зазначену в 1 ° 1 статті 50-0 КГІ (компанії першої категорії).