Білорусь Податок на заробітну плату Особистий офіс Platinum Personal Haufe
1 працівник, який проживає в Німеччині
1.1 Податкове зобов’язання в Німеччині
Фізична особа, яка має місце проживання [1] або своє звичайне місце проживання [2] у Німеччині, підлягає необмеженому оподаткуванню в Німеччині. [3] За необмежених податкових зобов’язань усі світові доходи особи обкладаються німецьким податком на прибуток. Це означає, що дохід, який працівник, який проживає в Німеччині, отримує від роботи в Білорусі, спочатку оподатковується податком на прибуток Німеччини. [4] Крім того, працівник у Білорусі підлягає принаймні місцевим податковим зобов’язанням. Виникає подвійне оподаткування.
Угода про подвійне оподаткування регулює податкове законодавство
DTA регулює, яка із штатів може реалізувати своє право на оподаткування в такому випадку, а яка з них відмовляється від свого права на оподаткування повністю або частково. Для Німеччини як країни проживання в основному є 3 варіанти:
- Німеччина оподатковує доходи без обмежень,
- Німеччина надає прибуток без оподаткування або
- Німеччина оподатковує прибуток, але компенсує іноземний податок.
1.2 Місце проживання в АБР
Для застосування DTA розрізняють країну проживання та країну джерела. Особа є резидентом тієї держави, в якій вона або вона несе необмежену податкову відповідальність за місцем свого проживання або постійного проживання. [1]
Місце проживання за місцем проживання
Працівник А має постійне місце проживання у Німеччині. Він перебуває в Білорусі протягом 3 місяців. У цей час він живе там, в готелі.
Результат: А проживає в Німеччині і має необмежені податкові зобов’язання. Таким чином, згідно з ДТА, Німеччина є країною проживання, Білорусь - країною джерела.
Однак у випадку транскордонної діяльності ви також можете проживати в обох країнах. У цьому випадку DTA регулює, яка з двох держав є країною проживання. [2]
Місце проживання у разі подвійного проживання
Працівник А має постійне місце проживання у Німеччині. Через тривалу діяльність в Білорусі він також заснував там місце проживання. Сім'я А продовжує жити в Німеччині.
Результат: А має місце проживання в Німеччині та Білорусі та має необмежені податкові зобов’язання в обох країнах. Однак через сімейне проживання в Німеччині саме тут зосереджені його життєві інтереси. Таким чином, згідно з DTA, Німеччина є країною проживання. [3] Білорусь є державою-джерелом.
З метою ясності країна проживання надалі називається країною проживання, а країна джерела - країною діяльності.
1.3 Оподаткування згідно з DTA
Заробітна плата, яку працівник, який проживає в Німеччині, заробляє своєю працею, може оподатковуватись лише в країні проживання, Німеччині. [1] Отже, Німеччина має необмежене право на оподаткування.
Виняток: оподаткування в країні зайнятості
Однак, якщо працівник працює в Білорусі, заробітна плата може оподатковуватися в Білорусі. У цьому випадку Німеччина звільняє заробітну плату від оподаткування. [3]
Виняток з вилучення: оподаткування в країні проживання
Незважаючи на роботу в Білорусі, це не застосовується, якщо
- працівник не залишається в Білорусі більше 183 днів загалом протягом 12 місяців, що починаються або закінчуються протягом відповідного податкового року, і
- - заробітну плату виплачує роботодавець, який не є резидентом Білорусі, або
- заробітна плата не несе постійне представництво або постійне представництво, яке роботодавець має в Білорусі.
Якщо ці вимоги виконуються, оподатковувати заробітну плату може лише Німеччина як країна проживання. [4] Потім Німеччина знову має необмежене право на оподаткування.
Залежно від наявності передумов, заробітна плата за здійснення діяльності в Білорусі оподатковується або оподатковується в Німеччині.
1.4 Ведення бізнесу в Білорусі
В принципі, заробітна плата оподатковується лише в країні проживання, Німеччині. [1] Однак, якщо працівник виконує свою роботу в Білорусі, країні зайнятості, Білорусі, він може оподатковувати заробітну плату, якщо будуть дотримані інші умови. [2] У Німеччині заробітна плата тоді не обкладалася б податком. [3]
Місце роботи - це в основному місце, де.
Це лише уривок із продукту Haufe Personal Office Platinum. Вони хочуть більшого? Потім протестуйте Haufe Personal Office Platinum в прямому ефірі та без зобов’язань протягом 30 хвилин та прочитайте весь вміст.