Ціна трансферу
трансфертні ціни
Згідно з визначенням Організації економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР), трансфертні ціни - це "ціни, за якими компанія передає матеріальні товари, нематеріальні активи або надає послуги асоційованим компаніям".
Вони визначаються простіше як ціни операцій між компаніями однієї групи та резидентами різних штатів: вони передбачають внутрішньогрупові операції та перетин кордону. Зрештою, це операція імпорту-експорту в рамках однієї групи, яка виключає будь-які міжнародні операції з незалежними компаніями, а також будь-які внутрішньогрупові операції без перетину кордону.
Компанії стурбовані не тільки продажем товарів і товарів, але й усіма послугами всередині групи: розподіл певних загальних витрат між декількома компаніями групи (загальна адміністрація або витрати на головний офіс), надання людей або товарів, патент або концесійні збори за торгові марки, фінансові відносини, послуги, що надаються компанією групи іншим компаніям
Неоплачувані послуги та безкоштовне надання персоналу або нематеріальних елементів між асоційованими компаніями також стурбовані, якщо виявиться, що вони мали б отримувати винагороду, відповідно до принципу витягнутої руки.
Приклад 1: у межах групи дочірнє підприємство A, засноване у Франції, продає комп’ютери іншому дочірньому підприємству B, заснованому у Великобританії, ціною продажу комп’ютерів є трансфертна.
Приклад 2: Французька материнська компанія A виставляє рахунки за головний офіс своїм дочірнім компаніям B і C, розташованим за кордоном, оплата послуги стосується трансфертних цін.
Приклад 3: Компанія A виробляє товари у Франції, які вона продає іноземному дочірньому підприємству B, яке продає їх, ціна продажу є трансфертною ціною.
Приклад 4: транскордонна операція між не асоційованими компаніями не є трансфертною ціною.
поняття групи
Поняття групи передбачає існування зв'язків залежностей між різними компаніями, які її складають.
Дві компанії на утриманні ? і тому належать до однієї групи ? якщо одна з них бере пряму чи опосередковану участь в управлінні, контролі або капіталі іншої або якщо дві компанії належать або перебувають під впливом однієї компанії або однієї групи. Відносини можуть бути законними (де-юре) або де-факто.
Юридична (або де-юре) залежність
Французька компанія потрапляє в залежність іноземної компанії, коли остання прямо чи опосередковано володіє переважною часткою у своєму капіталі або абсолютною більшістю прав голосу на зборах акціонерів або партнерів. На практиці володіння більшістю капіталу (понад 50%) є достатнім для характеристики залежності.
Пряма правова залежність
Непряма правова залежність
Приклад 1: іноземна компанія А продає товари французькій компанії С, в якій вона опосередковано володіє 51% капіталу.
Приклад 2: Іноземна компанія C продає товари французькій компанії B, і ці дві компанії належать 51% компанії A.
Фактична залежність
Існує фактична залежність, якщо іноземна компанія здійснює у французькій компанії пряму чи опосередковану реальну владу щодо прийняття рішень (або навпаки).
Він існує, наприклад, у таких випадках:
? французька компанія, яка пов’язана контрактом із іноземною компанією, яка стягує з неї ціну реалізованої продукції;
? дві французькі та іноземні компанії, що мають однакові назви і які використовують допомогу одних і тих же представників та діляться замовленнями, зібраними цими представниками;
? компанія, яка виробляє товари у Франції під торговою маркою, що належить іноземному резиденту без ліцензійної угоди, тоді як іноземна компанія купує всю продукцію французької компанії та бере участь в управлінні та збуті продукції у Франції, що продається незалежним клієнтам.
Отже, фактична залежність характеризується здатністю однієї фірми нав'язувати економічні умови іншій.
Компанії, створені в країні, де вони користуються пільговим режимом оподаткування
Передбачається, що залежність встановлюється, коли операція стосується французької компанії та іноземної компанії, яка має доміциляцію в країні, де вона отримує пільговий режим оподаткування. .