CNM-IRMA Оподаткування авторів та виконавців Документація Практичні аркуші CNM-Irma (

Оподаткування культурного сектору відхиляється від загального оподаткування. Автори та виконавці, платники податків так само, як будь-яка фізична або юридична особа, яка отримує дохід, частково потрапляють у сферу дії цих пільг.
Ми матимемо справу, з одного боку, із прямим оподаткуванням: податком на прибуток (ПД), з іншого боку, із непрямим оподаткуванням: податком на додану вартість (ПДВ).

Податок на прибуток

Він буває річним, унікальним (застосовується до податкового домогосподарства), декларативним (спонтанне декларування, що виправдовує контроль) та прогресивним (зменшеним на сімейний коефіцієнт, відрахуваннями за категорією доходу тощо).

Він охоплює такі категоріальні доходи: заробітна плата (зарплата), некомерційний прибуток (BNC), сільськогосподарський прибуток, промисловий та комерційний прибуток (BIC), доходи від цінних паперів, приріст капіталу та прибуток від землі.

Автори та виконавці отримують за свою конкретну діяльність переважно доходи у вигляді заробітної плати (ТЗ) та некомерційні вигоди (BNC).

З 1 січня 2019 року податок на прибуток збирається щомісяця шляхом оподаткування податком на вилучення (PAS). Цей відрахування здійснюється роботодавцем для всіх працівників, пенсійними фондами для пенсіонерів та Pôle Emploi для людей, які отримують допомогу по безробіттю. Щодо інших доходів, то податкова адміністрація здійснює прямий дебет у формі депозиту з банківського рахунку самозайнятої особи.

BNC (некомерційні вигоди)

Вони включають прибуток від некомерційних професій та подібні доходи, включаючи прибуток від вільних професій, гонорари, отримані художниками від продажу комерційних засобів масової інформації (CD, DVD тощо), справедливу винагороду, приватне копіювання; збори за авторські права, що стягуються письменниками та композиторами (ст. 92-2 2 ° CGI, загальний податковий кодекс) та товари промислової власності, що збираються винахідниками (ст. 92-2 3 ° CGI).

Існує два методи оподаткування BNC: режим контрольованого декларування та спрощений режим декларування та оподаткування, відомий як спеціальний "мікро" режим.

Він застосовуватиметься, зокрема, коли річні доходи перевищують 70 000 євро без урахування податків за попередній рік (якщо цей поріг перевищений у році N, можна продовжувати отримувати вигоди від мікрорежиму в N + 1, за умови, що це перший перевитрат протягом 2 років).

На практиці варіант цієї схеми буде просто запропоновано на звичайному папері і буде застосовано до 1 лютого поточного року. Декларація про результати (прибуток чи дефіцит) буде встановлена на бланку BNC-2035 або в Інтернет-декларації, що додається до додатків 2035-A та 2035-B.

Результат, задекларований на сторінці 1 декларації BNC-2035, буде перенесено до 2042 року та додаткової форми 2042 року або електронної декларації, форми декларації або віддаленого декларування всіх доходів від податкового домогосподарства.

Бухгалтерські зобов’язання можна виконати за допомогою простого бухгалтерського обліку (доходів/витрат), вестиметься два бухгалтерські документи: журнал обліку та реєстр основних засобів та амортизації. Члени затверджених асоціацій повинні зберігати ці документи відповідно до чинної номенклатури бухгалтерського обліку, зобов’язання, яке дозволяє застосовувати звільнення від збільшення бази оподаткування для розрахунку податку (+ 25%). - члени.

Це лише податковий режим. Він призначений для платників податків, річний дохід яких не перевищує 70 000 євро без урахування податків за попередній рік (якщо цей поріг перевищений у році N, можна продовжувати користуватися мікрорежимом у N + 1, за умови, що це перше перевищення протягом 2 років). Однак варіант режиму контрольованого декларування все ще можливий.

Загальна сума доходу BNC буде повідомлена у декларації 2042 року, адміністрація відповідає за обчислення одноразових сум.
Таким чином, виплата буде оцінюватися за єдиною ставкою 66% доходу, зменшення на 34% являє собою фіксовану оцінку професійних витрат при мінімумі 305 євро (Закон 2002-1575 від 30 грудня 2002 р., Ст. 22 ).

Увага: з моменту прийняття закону про фінанси 2018 року поріг доходу (70 000 євро) відрізняється від встановленого в контексті звільнення від ПДВ (див. нижче «Податок на додану вартість»).

Заробітна плата (зарплата)

TS стосуються винагороди, отриманої в контексті заробітної плати, та певних статусів.
Для артистів-виконавців (ст. L.762-1 Трудового кодексу) TS стосується винагород або гонорарів, отриманих за послуги, що вимагають їх фізичної присутності, а також допомоги по безробіттю та компенсацій, що виплачуються за медичним страхуванням, показує відпустка.
Авторське право, хоча за своєю природою вони є BNC, за винятком вважаються TS, за умови, що їх оплачує третя сторона (ст. 93-1 кв. CGI), такі як авторські товариства (Sacem, SACD.), музичні видавці ... TS оголошено у формі 2042 р.

Податок на прибуток виконавців та авторів

Гонорари музикантів є зарплатою і будуть оголошені в TS.
Що стосується будь-якого працівника за загальним правом, a Зниження на 10% на професійні витрати (вирахувана з оподатковуваної сітки та обмежена 12 305 євро за доходи за 2017 рік - декларація за 2018 рік) на суму доходу від заробітної плати застосовується до винагороди, отриманої за діяльність, відмінну від художньої.

Як і будь-який співробітник, художник-музикант може вибрати реальні витрати. Однак мистецьким професіям надається можливість скористатися фіксованою оцінкою на витрати, характерні для їх діяльності (Д. адм. 5F-2544 III). Таким чином, для музиканта амортизація інструментів, побічні витрати (обслуговування, страхування тощо), технічне обладнання для професійного використання можуть підлягати стандартному відрахуванню в розмірі 14%, розрахованому на чисту суму їх винагороди. Перекладач (гонорари), відрахування обмежено границею 12 305 євро (для доходу за 2017 рік - декларація за 2018 рік).
Відсотки за позиками, за якими укладено контракт на придбання їхніх інструментів, підлягають вирахуванню на додаток до 14% від фактично сплаченої суми.
Ця оцінка також застосовується артистами хореографії та лірики та хористами для таких витрат: витрат на навчання (уроки, плата за репетиції, піаністів тощо), медичних витрат, не покритих соціальним забезпеченням (фізіотерапія, логопедія тощо).

Виконавці, отже, музиканти, можуть відмовитись від відрахування у розмірі 14% і врахувати як частину своїх реальних витрат ануїментну амортизацію музичного інструменту або/та технічного обладнання.
Додаткові відрахування у розмірі 5% (також обмежені, див. Вище) можуть застосовувати всі згадані виконавці щодо їх винагороди, як визначено вище; це стосується одягу, перукарського мистецтва, представництва, витрат на спілкування тощо.
Ці два варіанти не залежать один від одного, ви можете застосувати лише один і відняти фактичні витрати, покриті іншим.

Якщо художник має професійні витрати, не покриті цими двома відрахуваннями, він може їх відрахувати додатково. Для цього він повинен зберігати всі відповідні підтверджуючі документи.
Художники-виконавці з перервами можуть застосувати ці відрахування у розмірі 14% та 5% на виплати по страхуванню на випадок безробіття (BOI-RSA-BASE-30-50-30-30-20170621 - III - C - 490).
Ці відрахування не обчислюються декларантом, а вимагаються поштою, що супроводжує декларацію про прибуток.

Якщо вони вважають це вигіднішим, художники можуть вимагати всі свої витрати як фактичні витрати. Ці витрати повинні бути безпосередньо пов'язані з винагородою (транспортні витрати, харчування, одяг, членські внески, інструменти, збори ...). Потрібно буде скласти детальний перелік цих витрат, які додаватимуться до декларації з податку на прибуток, та зберігати підтверджуючі документи та відповідні рахунки.

NB: для полегшення вибору між фіксованими відрахуваннями та фактичними витратами необхідно розрахувати суму цих постійних витрат, тобто 14% та 5% від суми чистого винагороди (відрахування обмежується границею 12 305 євро) та порівняти із загальною сумою фактичних витрат (зверніть увагу на такі витрати, як музичні інструменти, комп’ютери, транспортні засоби тощо, сума придбання яких не проходить повністю протягом фінансового року, але повинна бути знерухомлена протягом декількох років).

Роялті з роялті, справедлива винагорода або приватне копіювання будуть розглядатися як BNC (див. Розділ BNC: контрольоване декларування та режим "мікро").

Хоча BNC за своєю природою, вони прирівнюються до TS, оскільки вони оплачуються третьою стороною (товариства авторів, видавці тощо).
До цього доходу застосовується стандартний відрахунок у розмірі 10% на професійні витрати.
Для спрощення Адміністрація дозволяє застосувати додатковий стандартний відрахунок у розмірі 3% до валових зборів, що стягуються для покриття певних витрат (загальна документація, прийом, поїздки, телефонний зв’язок тощо), однак цей відрахування обмежується границею € 12 305.
Автор може обрати, як будь-який працівник, відрахування фактичних витрат.
Але якщо автор зупиниться на відрахуванні в розмірі 3%, він не зможе вирахувати витрати, включені в цей пакет, за їх фактичну суму.
Якщо автор виконує зарплатну діяльність як музикант-виконавець і обрав цю діяльність із відрахуванням 14% та/або 5%, він може вирахувати фактичні витрати, пов'язані з його діяльністю як автора.
Його дохід від авторських прав у цьому випадку виключається зі стандартних відрахувань.
Однак автор може вибрати декларацію BNC. Це незворотний варіант на три роки (рік декларації + два роки).

Податок на додану вартість (ПДВ)

Будь-яка фізична або юридична особа, яка самостійно здійснює одну із видів економічної діяльності, пов’язаної зі мистецтвом. 256 У CGI це виключає працівників.
Операції в межах ПДВ - це операції, здійснені проти сплати (в обмін на щось) оподатковуваною особою (ст. 256-I CGI), будь то поставка товарів (продаж) або надання послуг (плата, права тощо).

Таким чином, доходи, отримані від передачі прав виконавців [1] та авторів пісень [2], потрапляють до сфери оподаткування ПДВ. Ставка, що застосовується для столичної Франції, включаючи Корсику, буде зниженою ставкою на 10% і ставкою 2,10% для закордонних департаментів (стаття 296 CGI).
База оподаткування складається з усіх сум до будь-якого відрахування, здійсненого від їх імені третіми особами.

Зверніть увагу, що призи, нагороди чи підтримка не обкладаються ПДВ, якщо вони не платять за доставку товарів або надання послуг.

Коли ця винагорода виплачується бенефіціарам третіми особами (Sacem, Adami, видавець тощо), ПДВ сплачується безпосередньо податковим органам цією третьою стороною. Автор отримає заяву про свої права з урахуванням цього погашення. Він отримає суму без податку.
Однак автори з a Зниження на 0,8% щодо чинної ставки ПДВ третя сторона повинна сплатити автору суму цього зменшення.

Податкові збори перед автором = 100 - ставка ПДВ 10%
Розмір допомоги = 100 x 10% x 0,80% = 0,8
Сума ПДВ, що утримується видавцем для сплати до казни = 10 - 0,8 = 9,20
Виплата від видавця автору = 110 - 9,20 = 100,80
Податковий збір видавця = 10

У цьому випадку автор не покладається на жодне бухгалтерське зобов’язання з ПДВ; його єдиним обов’язком буде зберігати заяви про права, надіслані йому третьою стороною, яка платить.

Автор може добровільно відмовитись від цього податку на утримання п'ять років, ця відмова може поновлюватися за мовчазною угодою на термін п’ять років. Ця відмова застосовується до всіх його прав, і він повинен повідомити всіх сторонніх платників, а також податкову службу.

Автори, які не відмовились від оподаткування, але отримують права, крім третіх осіб, необхідних для його здійснення, повинні декларувати щорічно стягуваний ПДВ та застосовувати зниження на 0,80%.

Автори, які відмовились від цього податку, що утримується, та ті, хто не підпадає під цю систему, повинні підписатись на декларацію про існування та ідентифікацію з ДЗЗЄ (Центр деформації підприємств) протягом 15 днів з початку діяльності.
Крім того, їм доведеться вести бухгалтерський облік, що дає змогу виправдати транзакції купівлі-продажу або відмовити в наявності спеціальної щоденної книги.

Вони будуть зобов’язані виписувати рахунок-фактуру або авторську записку для кожної операції передачі прав.
Цей рахунок-фактура повинен містити наступну інформацію:

ім'я та адреса автора
ім'я та адреса клієнта
дата та номер рахунку-фактури
позначення послуги
кількість та ціна за одиницю
Сума ПДВ, ставка ПДВ, сума ПДВ, сума ПДВ
внесок за хворобою (Agessa), CSG та CRDS

Автори, які таким чином виступають як самозайнята особа, підлягають оподаткуванню ПДВ та повинні декларувати здійснені операції. Як загальне правило, автор зазначає для цього твердження:

з нормальний реальний режим (Електронна декларація CA3), що передбачає щомісячну або щоквартальну декларацію (залежно від суми заявлених операцій та/або податку),
або спрощена схема (Електронна декларація CA 12) (два попередні авансові внески, розраховані за попередній рік).

ПДВ базується на принципі нейтралітету, який передбачає баланс між стягненим ПДВ та відшкодованим ПДВ. Залишок між ними складатиме суму ПДВ, яку потрібно сплатити, якщо загальна сума зібраного ПДВ є найбільшою, або суму кредиту з ПДВ (повернутий або перенесений до наступної декларації), якщо загальний відшкодуваний ПДВ більший.

Однак ці автори можуть отримати користь від ПДВ, що підлягає оподаткуванню, встановлений у розмірі 42 900 євро, виходячи з обороту попереднього року (L. fin. 2017, прийнятий 20 грудня 2016, ст. 2).

Цей пристрій звільняє їх від декларування та сплати ПДВ. Але це означає натомість, що він не зможе повернути ПДВ, що підлягає відрахуванню.
Це не звільняє їх від необхідності підписатися на декларацію про існування та ідентифікацію та від зобов'язання скласти рахунок-фактуру, який вважатиметься без податку і на якому слова "ПДВ не застосовується, стаття 293 B III на IV та 293 G CGI ".

Однак ця франшиза припиняє застосовуватися, якщо оборот перевищує 52 800 євро за поточний рік. Автор підлягає сплаті ПДВ з першого числа місяця, в якому цей оборот перевищений.

БЕРТ Жан-Франсуа, Музичне видавництво,/Видання Ірми
Податковий путівник музиканта/Лист музиканта
Кодекс інтелектуальної власності

[1] Права на авторизацію, винагорода за приватне копіювання, справедлива винагорода.

[2] Права на представництво, відтворення, винагороду за приватне копіювання.

Підпишіться на комунікації CNM-IRMA

CNM-IRMA щомісяця випускає повний бюлетень про свою діяльність та музичний сектор. Ви також можете підписатися на наші конкретні повідомлення на наших навчальних курсах, виданнях тощо.