CVAE - основа d; оподаткування - Правила визначення цифри d; бізнесу та доданої вартості
Режим для компаній, що здійснюють страхові операції, впливає на:
- страхові та перестрахові компанії, що регулюються страховим кодексом;
- товариства та спілки, що регулюються Книгою II Кодексу взаємного страхування (Кодекс взаємного страхування, ст. L. 211-1 та наступні);
- провіденційні установи, що регулюються Розділом 3 Книги 9 Кодексу соціального страхування (CSS, стаття L. 931-1 та наступні).
Елементи, що складають оборот і додану вартість компаній, що здійснюють страхові операції, отримуються з правил:
- страховий план рахунків для компаній, на яких поширюється страховий код;
- план взаємного страхування рахунків взаємних товариств та спілок, що регулюються Книгою II Кодексу взаємного страхування (Кодекс взаємного страхування, ст. L. 211-1 та наступні);
- план рахунків бухгалтерських установ цих компаній, коли вони регулюються Розділом 3 Книги 9 CSS (CSS, стаття L. 931-1 та наступні).
Згадані вище схеми рахунків будуть, зважаючи на схожість їх номенклатури, спільно іменовані як "План" у наступних розробках.
А. План бухгалтерських статей, що входять до обороту
Оборот компаній, на які поширюється режим для компаній, що здійснюють страхові операції, включає, крім винятків, прямо передбачених законодавством, такі статті бухгалтерського обліку в Плані:
- премії або внески (рахунки від 700 до 709);
- інша технічна продукція (рахунки 740 - 749);
- комісії, отримані від перестрахувальників (рахунок 649);
- нетехнічна продукція (рахунки 750 - 759), за винятком використання або сторнування резервів, зафіксованих на рахунку 752, та сторнування резервів під ризик відповідальності, зафіксованих на рахунку 753, за його неможливу частку доданої вартості;
- інвестиційний дохід (рахунки 760-769), за винятком певного доходу (пор. § 30–70).
B. Інвестиційні продукти, виключені з обороту
1. Скасування резервів під амортизацію
Сторнування резервів під амортизацію, виключені з реалізації, означає, що вони відображаються на рахунку 769.
2. Приріст капіталу від продажу інвестицій у афілійовані або пов'язані компанії та прибуток від продажу операційного майна
Приріст капіталу від вибуття інвестицій (зафіксований в принципі на рахунку 764 "Прибуток від реалізації або переоцінки інвестицій" або в одному з його підрозділів), в принципі, незалежно від їх характеру, повинен враховуватися в обороті.
Як виняток, прибуток від капіталу, пов'язаний з інвестиціями у пов'язані або пов'язані компанії, не враховується. Ці інвестиції - це ті, які повинні бути визнані на активній стороні балансу в підрозділі рахунків 25 і 26.
Так само прибуток від капіталу від продажу діючих будівель, тобто будівель, які призначені для матеріального використання компанією для здійснення своєї професії. Таким чином, не входять до діючих будівель:
- будинки, крім інвестиційної власності, здані в оренду для отримання доходу.
3,95% дивідендів, що стосуються інвестицій у афілійовані компанії чи компанії-учасниці
Частка, що відповідає 95% дивідендів, що стосуються інвестицій у пов’язані або пов’язані компанії, що підлягають вилученню з обороту, стосується лише дивідендів, пов’язаних з цінними паперами, що з’являються на активній стороні балансу в підрозділі рахунків 25 і 26 Плану.
4. Частка прибутку від спільних операцій
Частка доходу від спільних операцій, яка не відображається на конкретних рахунках Плану, коли вони породжують визнання як така, виключається з обороту.
Таким чином, виключення товарообігу ставить за мету шляхом транспонування з правилами, передбаченими PCG для рахунку 755 цього плану (BOI-CVAE-BASE-20 до III-A-1-b § 140), котирування -частину в результати, що належать до членів спільних підприємств.
Додана вартість компаній, що здійснюють страхові операції, дорівнює сумі обороту та певних видів продукції (пор. III-A § 90) мінус певні заряди (пор. III-B § 100-120).
А. Продукти, які використовуватимуться для розрахунку доданої вартості
Товари, які слід пам’ятати, такі:
- оборот, розрахований у II § 20–70;
- операційні субсидії, що відображаються на рахунках 730 - 739 Плану, а також субсидії, які можуть бути кваліфіковані як такі (BOI-CVAE-BASE-20 до III-A-1-d, § 180 до 190);
- капіталізована продукція, зафіксована на рахунках 720-728 Плану, аж до єдиних витрат, які сприяли його формуванню і які можна вирахувати з доданої вартості (BOI-CVAE-BASE-20 у III-A-1-c § 150 до 170);
- перекази, внесені на рахунки 7920 - 7939 Плану, до загального залишку на цьому рахунку.
Б. Збір, який слід відняти
1. Перелік франшизних витрат
Витрати, що підлягають вирахуванню, складаються з урахуванням деталей, зазначених у III-B-2 § 120, усіх нарахувань, що з’являються на рахунках від 600 до 669.
Отже, йдеться про наступні звинувачення:
- виплати та витрати, що виплачуються (рахунки від 600 до 609). Цей товар, зокрема, включає більшість покупок, записаних на рахунках, за типом класу 9;
- зміни у резервах для вимог чи послуг, що підлягають оплаті, та інших технічних резервів (рахунки 61 та 62), включаючи резерви під ризик відповідальності, за єдиною частиною, яка не допускається як відрахування з оподатковуваного доходу за застосування 5 ° 1 статті 39 загального податкового кодексу; якщо варіація від’ємна, додана вартість збільшується на величину цієї варіації;
- розподіл прибутку (рахунки 630 - 639);
- операційні витрати (рахунки 640 - 648). Вони включають більшість зовнішніх платежів компанії; Однак комісії, отримані від перестраховиків, які вже враховані в обороті, не включаються до операційних витрат (див. II § 20); стаття «операційні витрати», зокрема, включає більшість інших зовнішніх витрат, визнаних на рахунках за типом класу 9;
- нетехнічні витрати (рахунки від 650 до 659). Вони включають інші повсякденні збори з управління, зокрема розмір надзвичайної допомоги, що надається рішенням ради директорів або комісії з надання допомоги, коли вона існує; стаття "нетехнічні витрати" включає, зокрема, більшість інших повсякденних управлінських витрат, визнаних на рахунках за типом класу 9, та суми виняткової допомоги, наданої рішенням ради директорів або комісії з надання допомоги, коли останні існують;
- інвестиційні витрати (рахунки 660 - 669), за винятком капітальних збитків при вибутті інвестицій у афілійовані або пов'язані компанії та збитків від продажу операційного майна. Під капітальними збитками від продажу інвестицій у афілійованих або пов'язаних компаніях, а також під капітальними втратами від продажу операційних об'єктів розуміються ті самі природи, що і прирост капіталу, зазначений у II-B-2 § 40-50.
2. Виключення франшизи
Однак наступні витрати за своєю природою не підлягають вирахуванню з доданої вартості, навіть якщо вони є у списку витрат у III-B-1 § 100:
- орендна плата або збори, згадані в III-A-2-c § 260 BOI-CVAE-BASE-20;
- витрати на персонал. Вони включають всю винагороду персоналу компанії, а також відповідні соціальні виплати та інші виплати персоналу;
- податки, мита та подібні платежі, за винятком обороту та подібних податків, непрямих внесків та податку на внутрішнє споживання енергоносіїв;
- частка результатів спільних операцій. Це частки збитків, реалізовані компаніями, що належать компанії, і дають підставу визнанню таких як таких;
- фінансові витрати, що стосуються діючих будівель. Основною метою є відсотки за позиками, укладеними для фінансування придбання або будівництва діючих будівель, визначених у II-B-2 § 50;
- операційні амортизаційні відрахування. Це стосується амортизаційних відрахувань, що стосуються лише діючих будівель, визначених у II-B-2 § 50;
- асигнування на резерви, крім технічних резервів. Це все асигнування на резерви під амортизацію.
C. Перехідний захід щодо взаємних товариств та провіденційних установ для податкових 2013 та 2014 років
Для взаємних співтовариств та спілок, що регулюються Книгою II Взаємного кодексу (Взаємний кодекс, ст. L. 211-1 та наступні) та забезпеченими установами, що регулюються підзаголовком 3 книги 9 CSS (CSS, ст. L. 931-1 et наступних), Поступове введення оподаткування CVAE з 2013 року передбачено статтею 65 закону № 2011-1978 від 28 грудня 2011 року про внесення змін до фінансів на 2011 рік, доходи та витрати враховуються лише для розрахунку доданої вартості у розмірі 40% від їх суми в 2013 році та 60% у 2014 році. Вони враховуються повністю з 2015 року.
Приріст капіталу від продажу основних фондів або цінних паперів, які можуть бути включені до обороту та доданої вартості, які реалізовані в рік створення компанії, включаються до обороту та доданої вартості, що зберігається на наступний рік.