Дієти; податкове стимулювання; інвестиція в оренду (33; Scellier;)
Дієта "Шклярка"
Обмеження податкових лазівок
Дієта «Шкляр»
Обмеження податкових лазівок
Дієта «Шкляр»
Створена статтею 31 зміненого закону про фінанси на 2008 рік (1), вона являє собою тимчасову схему зменшення податків для пільговиків платників податків із проживанням у Франції, які придбали в період з 1 січня 2009 року по 31 грудня 2012 року нове житло або в майбутньому штаті завершення за умови, що вони зобов’язуються здати його голим для використання в якості основного житла мінімум на дев’ять років.
Зниження податку також застосовується за тих самих умов до житла, яке побудував платник податку і яке було предметом подання заяви про видачу дозволу на будівництво між 1 січня 2009 року та 31 грудня 2012 року, а також приміщень, відведених під інше використання ніж житло, придбане між цими самими датами і яке платник податків перетворює на житло. Це також застосовується за тих самих умов до житла, яке не відповідає характеристикам пристойності, передбаченим статтею 6 закону від 6 липня 1989 р., Встановленим указом від 30 січня 2002 р., І на які поширюється дія між 1 січня 2009 та 31 грудня 2012 року, відновні роботи, які будуть визначені указом, що дозволить житлу набувати технічних характеристик, подібних до нових будинків. Завершення будівельних або трансформаційних робіт має відбутися не пізніше 31 грудня другого року, що настає після подання заявки на отримання дозволу на будівництво або придбання приміщення, призначеного для перетворення.
Зверніть увагу, що за той самий податковий рік платник податків може отримати вигоду лише від зменшення податку через придбання, будівництво чи перетворення одиночного будинку.
Вигода від цього режиму зниження податків полягає у виплаті амортизації "Robien" або "Borloo nine" (див. Вище) для придбання або будівництва будинку виключно для того самого будинку (див. Вище): платник податку, який може скористатися ними тому два режими протягом 2009 року повинні будуть вибирати між ними. Пам'ятайте, що з 2010 року режими "Робієн" та "Борлоо дев'ять" зникнуть і залишатимуться цим режимом зниження податків лише до 31 грудня 2012 року.
Оренда не може бути укладена з членом податкового домогосподарства або, якщо помешкання є власністю компанії, яка не підлягає оподаткуванню корпоративним податком (зокрема SCI), з одним із її партнерів або з членом податкової домогосподарства одного своїх партнерів. З іншого боку, орендна плата може бути надана державному або приватному органу, який передає її в орендований суборенду для користування основним місцем проживання особі, яка не є однією із згаданих, не перешкоджає перевазі зменшення податку за умови, що ця організація не надає жодних готельних або пара-готельних послуг.
Зниження податку не поширюється на житлові будинки, права власності яких розчленовані, або на житлові будинки, що належать компанії, яка не є об'єктом оподаткування корпоративним податком, права власності на акції якої роз'єднані. Він також не застосовується до будівель, класифікованих або зареєстрованих як історичні пам'ятки, або які підлягали затвердженню міністрами, або отримали ярлик, виданий Фондом спадщини.
З моментом публікації указу, який має бути опублікований не пізніше 1 січня 2010 р., Та встановлення умов обґрунтування, зниження податку застосовуватиметься лише до житлових будинків, теплові характеристики та енергетичні характеристики яких відповідають вимогам статті L111-9 будівельно-житлового кодексу (дотримання теплових норм).
Зобов’язання щодо оренди повинно набути чинності протягом дванадцяти місяців з дати закінчення будівлі або її придбання, якщо пізніше. Це зобов'язання передбачає, що орендна плата не повинна перевищувати межі режиму "Робієна".
Зниження податку розраховується на собівартості помешкання, яке утримується за його частку менше 300 000 євро. Ставка зниження податку становить 25% для житла, придбаного або побудованого в 2009 та 2010 роках, і 20% для житла, придбаного або побудованого з 2011 року.
Якщо орендна плата поважає граничну плату орендної плати та ресурсів орендаря за режимом "Borloo populaire" або "Borloo neuf" (див. Вище), платник податку також виграє від конкретного фіксованого відрахування 30% цього режиму з доходу від оренди.
Коли житло перебуває у спільному володінні, кожен спільний власник отримує вигоду від зниження податку в межах частки ціни собівартості, що відповідає його правам у спільному володінні. Подібним чином, коли житло є власністю компанії, яка не обкладається податком на прибуток підприємств (зокрема SCI), платник податку отримує вигоду від зниження податку в межах частки відповідної ціни собівартості. Їх права на відповідне житло.
Зниження податку застосовується на тих самих умовах до партнера компанії з інвестицій у нерухомість (SCPI), що регулюється статтями L214-50 та наступними. у категорії доходів від власності. Зниження податку, яке не застосовується до цінних паперів, права власності на які позбавлені права, здійснюється за умови, що 95% підписки використовується виключно для фінансування інвестицій, для яких умови застосування цієї статті об’єднані.
Крім того, компанія повинна взяти на себе зобов’язання зняти житло на умовах, передбачених цією статтею. Партнер повинен взяти на себе зобов'язання зберігати всі свої цінні папери до закінчення зобов'язання з оренди, прийнятого компанією. Доходи від підписки повинні бути повністю вкладені протягом вісімнадцяти місяців після закінчення підписки. Для податкового року сума підписки, що дає право на зменшення податку, не може перевищувати для того самого платника податку суму 300 000 євро.
Ця межа в 300 000 євро також застосовується у всьому світі, в тому числі, коли платник податків здійснює інвестиції безпосередньо та через компанію, яка не підпадає під дію ІС.
З урахуванням цих застережень, і на відміну від амортизації "Robien" або "Borloo nine" (див. Вище), зниження податку застосовується до 100% підписки.
Зниження податку розподіляється протягом 9 років. Він надається за рік добудови будинку або його придбання, якщо він наступний і нараховується до податку, належного за той самий рік, а потім до податку, що підлягає сплаті за кожен з восьми наступних років за ставкою дев'ятої його загальної суми на кожен з цих років.
Коли частка зменшення податку, що припадає на податковий рік, перевищує податок, який повинен сплатити платник податків за той самий рік, залишок може бути нарахований за податком на прибуток, сплаченим на наступні роки до шостого року включно.
Коли зниження податку набувається для приміщень, відведених для використання, відмінне від житла, і платник податку перетворюється на житло або житло, яке не відповідає ознакам порядності, зазначеним нижче, та є об’єктом реабілітаційних робіт, воно обчислюється на придбанні ціни приміщення або житло, збільшене на обсяг робіт із перетворення або реконструкції та надається на рік завершення цих робіт.
Коли житло залишається орендованим наприкінці періоду зобов’язання з найму житла 9 років, протягом трьох років, а оренда відповідає умовам застосування режиму „Борлоо дев’ять” (див. Вище - дотримуйтесь максимальних ресурсів орендарів і максимальна орендна плата за м2), платник податків продовжує користуватися зниженням податку протягом максимум шести додаткових років. У цьому випадку щорічне зниження податку дорівнює 2% від вартості проживання.
Це зниження податку виключає будь-який інший режим зменшення податків, такий як режим інвестування в туристичні резиденції або закордонні департаменти. Також само собою зрозуміло, що витрати на роботи, що утримуються для розрахунку зменшення податку, не можуть бути предметом відрахування для визначення доходу від власності.
Отримане зниження податку є предметом скасування за рік, протягом якого відбувається порушення зобов’язання з оренди або зобов’язання зберегти акції компанії, розчленення права власності на відповідну будівлю або на акції (крім випадків, коли або передача права власності на майно виникає внаслідок смерті одного з членів подружжя, що підлягає загальному оподаткуванню, а вижилий/дружина є бенефіціаром майна або власником його користування зобов'язується виконувати зобов'язання, передбачені на тих самих умовах і згідно з тими ж методами, протягом періоду, що залишився до дати смерті.
Нарешті, указом від 30 грудня 2008 року визначено «географічні райони, що характеризуються дисбалансом між попитом та пропозицією житла», зменшення податку більше не застосовується з дня після дати публікації цього указу (а отже, з першого дня його застосування, тобто 1 січня 2009 р.) лише до житлових будинків, розташованих у муніципалітетах, класифікованих у цих зонах; указ закріплює їх таким чином:
- для застосування зниження податку на загальному рівні під муніципалітетами, що характеризуються дисбалансом між пропозицією та попитом на житло, розуміються такі, що класифіковані в зонах 1, 2 та 3, що відповідно відповідають зонам A, B1 та B2 режими "Робієн" та "Борлоуф";
- межі орендної плати, які слід дотримуватись протягом періоду 9-річного зобов’язання з оренди, - це ті, що передбачені режимом «Робієн» для цих самих районів;
- межі, які слід дотримуватись протягом двох додаткових трирічних періодів, - це ті, що передбачені режимом "Новий Борло" для цих самих зон.
Нарешті, це зниження податку не буде надано для придбання житла, для якого покупець уклав обіцянку на придбання або синалагматичну обіцянку до 1 січня 2009 р.
Обмеження податкових лазівок
Закон про фінанси на 2009 рік встановив обмеження на певну кількість податкових пільг за податком на прибуток: їх вплив на сплачений податок відбуватиметься з доходу 2009 року, обмеженого сумою 25 000 євро плюс сума, рівна 10% оподатковуваного доходу, що використовується як основа для розрахунку податку на прибуток платника податку. Перевагами є: амортизація режимів "Робієн" та "Борло", а також всі податкові пільги та зниження, за винятком, зокрема, стосовно нерухомості, податкового кредиту на придбання певного обладнання головного будинку.