Еволюція податкового режиму змішаної компенсаційної надбавки
Коли компенсаційне забезпечення виплачується одному з подружжя іншим, це створює податкові переваги для боржника.
Однак до лютого 2020 року ці пільги були однаковими згідно з умовами виплати компенсаційної надбавки.
У процесі розлучення один із подружжя може подати заяву на компенсацію, яка має на меті компенсувати фінансову нерівність, спричинену розпадом шлюбу [1] .
У разі розлучення за взаємною згодою майбутні колишні подружжя повинні домовитись, з одного боку, про визначення його розміру, а з іншого - про умови оплати.
У разі незгоди суддя сімейного суду вирішує це питання шляхом спірного розлучення.
Визначення суми.
Щоб оцінити його розмір, доцільно розміститись на даті проголошення розлучення.
Відповідно до статті 271 Цивільного кодексу, ця оцінка враховує кілька критеріїв, таких як:
тривалість шлюбу;
вік та стан здоров’я подружжя;
їх професійна кваліфікація та ситуація;
наслідки професійного вибору, зробленого одним із подружжя під час їх спільного проживання для навчання дітей, і часу, який ще доведеться приділити цьому або сприяти кар’єрі його подружжя на шкоду власній;
передбачувана або передбачувана вотчина подружжя як у капіталі, так і в доходах після ліквідації шлюбного режиму;
їх існуючі та передбачувані права;
їх відповідна пенсійна ситуація, оцінивши, наскільки це можливо, зменшення пенсійних прав, яке могло бути спричинене для подружжя-кредитора компенсаційного виплати обставинами, згаданими в абзаці шостому.
Терміни оплати.
Що стосується умов платежу, це може бути капітал (одноразовий платіж або розподіл активу) або розподілений капітал (платіж максимум на вісім років).
Компенсаційна надбавка також може бути змішаною. Іншими словами, одна частина сплачується капіталом, а друга розподіляється максимум на вісім років. Нарешті, у дедалі рідше ситуаціях один із подружжя може отримати пожиттєву ренту [2] .
Податковий режим.
Це залежить від умов оплати. До лютого 2020 року змішана компенсаційна надбавка була менш вигідною для цілей оподаткування.
- Коли компенсаційна допомога виплачується одразу протягом дванадцяти місяців після остаточного рішення про розірвання шлюбу, ви можете скористатися зниженням податку на 25% до ліміту в 30 500 євро, що відповідає максимальному зниженню 7625 євро.
- Якщо компенсаційна допомога розподілена протягом дванадцяти місяців з моменту остаточного рішення, зниження податків однакове.
- У разі виплати протягом періоду, що перевищує дванадцять місяців після остаточного рішення, виплати підлягають франшизі боржника та оподатковуються бенефіціару, як аліменти.
Навпаки, щодо змішаних компенсаційних виплат (до лютого 2020 року) боржник не отримував жодної податкової вигоди (ні зменшення, ні зменшення податку) на частину, сплачену в капіталі, коли вона була виплачена менш ніж через рік після розлучення. Тільки виплати, пов'язані з ануїтетом, дозволяли отримати податкову перевагу, оскільки вони були прирівняні до аліментів.
Тому 18 листопада 2019 р. Державна рада передала Конституційній раді пріоритетне питання конституційності (QPC) " про дотримання прав і свобод, гарантованих Конституцією 2 ° пункту II статті 156 CGI та статтею 199 восьми видів того самого кодексу "[3] .
Рішенням від 31 січня 2020 р. Конституційна рада заявила, що податковий режим змішаної компенсаційної надбавки є неконституційним через порушення принципу рівності перед державними зборами [4]. До того ж, сам факт того, що капітал, сплачений у рік розлучення, доповнюється ануїтетом, недостатній для того, щоб кваліфікуватися як стратегія оптимізації оподаткування. Отже, цей спосіб виплати компенсаційних надбавок, на відміну від інших способів, не породжує податкових пільг, стаття 199 восьмидесятниць Загального податкового кодексу, оскільки це випливає із закону № 2004-439 від 26 травня 2004 року про розлучення Конституція.
Тепер, якими б не були умови виплати компенсаційної надбавки, можливі податкові пільги.
Це рішення застосовується до всіх компенсаційних виплат, що виплачуються з 1 лютого 2020 року, а також до всіх нових випадків, що розпочалися з цієї дати.