Фіскальний досьє Щоденник 2019 З 1 січня збільшились добові, які можна призначити без сплати податків

Добові, які приватні роботодавці можуть надавати, не сплачуючи податки державі, були збільшені з цього року. Останнє збільшення надбавок на делегування та відрядження відбулося більше трьох років тому.

Стаття продовжується нижче

Неоподатковувана сума щоденної допомоги збільшиться з 42,5 леїв на день, як це було дотепер, до 50 леїв на день у випадку приватних роботодавців. Згідно з Фіскальним кодексом, неоподатковувана сума добових для делегацій та командування в країні в 2,5 рази перевищує законодавчий рівень, встановлений для державних службовців. Однак добові в країні для державних службовців були збільшені, з 1 січня, з 17 до 20 леїв, а це означає, що оподатковувана сума добових, призначених працівникам приватного сектору, була побічно збільшена.

Загальний фіскальний режим добових

З нагоди делегування та відрядження працівники приватних компаній та різних державних установ, адміністратори та директори мають право виплатити грошову суму, яку ми знаходимо в чинному законодавстві під іменем допомога на делегування/відрядження або добові.

Важливим аспектом, який слід враховувати при призначенні добової допомоги, є те, що, щоб не бути оподатковуваним, повинні дотримуватися умови її надання, як це передбачено законодавством, що регулює добові в державних установах.

У цьому сенсі надання добових працівникам необхідно аналізувати, починаючи з 1 січня 2019 року, як і раніше, щоб забезпечити фіскальний оптимум до фактичного надання, принаймні з трьох точок зору:

з точки зору податку на прибуток;
з точки зору обов'язкових соціальних внесків;
з точки зору податку на прибуток.

Щодо податку на прибуток та соціальних внесків, надбавки та будь-які інші суми того самого характеру, отримані працівниками протягом періоду делегування/відрядження, в іншому населеному пункті, в країні та за кордоном, в інтересах служби, в таких межах не оподатковуються:

в країні в 2,5 рази перевищує встановлений законодавством рівень надбавки, за рішенням уряду для працівників органів державної влади та установ;
за кордоном, в 2,5 рази перевищує встановлений законодавством рівень добових за рішенням уряду для румунського персоналу, відправленого за кордон для виконання деяких тимчасових місій.

За будь-які суми, які перевищують ці значення, буде стягуватися податок на прибуток та соціальні внески.

Щодо податку на прибуток, мистецтво. 25 абз. (2) Фіскального кодексу встановлює це Витрати на заробітну плату та віднесені до заробітної плати - це витрати, що підлягають визначенню для визначення фіскального результату.

Які надбавки можуть бути надані на проїзд або делегування в країні

Відповідно до GD no. 714/2018, у разі делегування суми, які можуть бути надані, різняться залежно від того, наскільки працівник делегований з постійної роботи. Тому:

Особа, делегована до населеного пункту, розташованого на відстані від 5 до 50 км місцевості, де він має постійне місце роботи, отримує вигоду від a надбавка на делегування, в квантовій від 20 леїв/день.
Особа, делегована до населеного пункту, розташованого на відстані більше 50 км місцевості, де він має постійне місце роботи щоденна допомога на делегування зроблений з:
- a надбавка на делегування, у розмірі 20 лей/день;
- a надбавка за проживання, в квантовій 230 лей/добу, тією мірою, якою вони повинні покривати витрати на проживання.

Для делегування з тривалість одного дня, а також останнього дня, щоденна допомога на проживання не надається.

Допомога на делегування для внутрішнього проїзду e не підлягає оподаткуванню, якщо тривалість делегування становить щонайменше 12 годин.

Правила для відрядження подібні:

Людина, відряджена до населеного пункту, розташованого на відстані від 5 до 50 км населеного пункту, в якому він має постійне місце роботи, отримує допомогу на відрядження в розмірі 20 лей/день.
Особі, відрядженій до населеного пункту, розташованого на відстані більше 50 км населений пункт, в якому вона має постійне місце роботи і який не може бути повернутий в кінці робочого дня, надається безкоштовною владою органу влади чи державної установи, до якої вона відряджена. Відсторонений персонал може отримати відшкодування орендна плата, сплачена на підставі договору оренди, максимум 230 леїв/день.

І делегація, і допомога на відрядження надаються без пред'явлення підтверджуючих документів.

Які надбавки надаються для виїзду за кордон

Загалом, для Держави-члени ЄС (наприклад, Німеччина, Франція, Італія тощо), денний схід 35 євро/день. Максимально встановлений законний рівень денної допомоги для кожної країни індексується у випадку приватних роботодавців на 2,5 (у нашому прикладі з країнами ЄС це буде 35 * 2,5 = 87,5 євро на день), отримане значення є, як я вже говорив вище, неоподатковувана сума у розмірі податку на прибуток та соціальних внесків.

На частки часу, що не складає до 24 годин, щоденна допомога надається наступним чином: 50% до 12 годин і 100% протягом періоду, що перевищує 12 годин.

Висновок: У 2019 році база розрахунку податку на прибуток та соціальних внесків, добових, а також будь-яких інших сум такого самого характеру, що надаються під час делегування/відрядження в країні та за кордоном, в інтересах служби, яка разом вони перевищують у 2,5 рази рівень, встановлений для працівників державних установ, незалежно від форми організації роботодавця (крім транспортних витрат та витрат на проживання). На будь-яку суму, що перевищує цю межу, не стягуватимуться податки та внески на соціальне страхування.

Наскрізь фіскальний файл, присвячений добовим у 2019 році, ми маємо намір роз'яснити разом із досвідченим експертом з бухгалтерського обліку найважливіші положення, що стосуються правильного призначення добових у 2019 році, пропонуючи при цьому рекомендації, поради та правила належної практики в цій галузі, щоб компанії були захищені від ризиків у разі фіскального контролю. Всі елементи серії доступні тут. Щодо юридичного підходу делегацій та відрядження, ви також можете ознайомитись з нашою юридичною картою, присвяченою положенням у цій галузі.