Індивідуальне оподаткування

Дохід

Люди, які мають податкове проживання у Франції, оподатковуються французьким податком на прибуток за рахунок усіх своїх доходів з французьких та іноземних джерел, незалежно від їх національності.

Податок на прибуток розраховується на основі різного доходу податкового домогосподарства, включаючи платника податку, його дружину/дружину та його утриманців. Ефективна ставка податку визначається відповідно до розміру домогосподарства за прогресивною шкалою від 0 до 45%.
Методи обчислення супроводжуються численними положеннями, що дозволяють широко налаштувати оподаткування. Окрім відрахувань, існує багато податкових пільг: зниження податку за працевлаштування працівника на дому, податковий кредит на витрати на догляд за дитиною.
Заходи, характерні для кожної категорії доходів, дозволяють модулювати оподаткування. Наприклад, оподаткування вільного розподілу акцій компанією було послаблене та зменшене для бенефіціарів.

Зовсім недавно, оподаткування, яке застосовується до заощаджень, було змінено станом на 2018 рік, запровадивши єдиний одноразовий відрахунок у розмірі 30%.

Існує також дуже сприятливий режим звільнення на користь працівників, які імпортують.

Одноразова фіксована відрахування у розмірі 30%

Закон про фінанси 2018 року реформував оподаткування, що застосовується до доходів від рухомого капіталу, встановивши єдиний єдиний фіксований збір (ПФУ).

Податкові пільги, з 2018 року:

Для мешканців: ПФУ за загальносвітовою ставкою 30% (12,8% для податку на прибуток та 17,2% для внесків на соціальне страхування) застосовується, зокрема, до дивідендів, відсотків та приросту капіталу при передачі цінних паперів.
Зниження на 40% дивідендів та подібних продуктів не застосовується. Однак можна в усьому світі вибрати оподаткування доходів за прогресивною ставкою податку на прибуток. У цьому випадку може застосовуватися зниження на 40%.

Для нерезидентів: ставка податку на прибуток, що застосовується до розподіленої продукції та приросту капіталу від продажу акцій, що перевищує 25%, зменшується до 12,8%.

Імперіатний режим

Податковий режим для імперіантів дозволяє частково звільнити від оподаткування частину доходу, премії за еміграцію та премії за професійне перебування за кордоном працівників та іноземних менеджерів, які приїжджають на роботу у Францію. Це також покращує умови відповідальності за податок на майно (IFI).

Цей режим тимчасового застосування був продовжений законом про фінанси на 2017 рік: фактично звільнення надається до 31 грудня восьмого календарного року, наступного за вступом на посаду у Франції.

Для отримання додаткової інформації: Домашня сторінка> Фізична особа> Я приїжджаю або повертаюся до Франції> Я приїжджаю або повертаюся до Франції, як я оподатковуюся? > Імперський режим

План бенефіціарів

Емігрант, якого закликають працювати на обмежений термін у компанії, створеній у Франції, повинен здійснювати свою діяльність як працівник або менеджер з метою оподаткування, прирівняний до працівника.
Він повинен мати місце проживання для оподаткування у Франції з моменту, коли він починає виконувати свої обов'язки у Франції.
Він не повинен проживати у Франції з метою оподаткування протягом п’яти календарних років, що передували вступу на посаду у компанії, створеній у Франції.

Вигода від податкового режиму для імперіантів зберігається, навіть якщо працівник змінює функції в межах групи компаній, створених у Франції, або змінює компанії в рамках тієї самої групи, виконувати чи не виконувати подібні функції.

Елементи винагороди, що звільняються, повинні бути передбачені трудовим договором або листом про прийняття на роботу бенефіціара. Однак із цього принципу є винятки.

Фіскальні переваги

Схема передбачає звільнення від сплати податку на прибуток як з отриманих доходів, так і з певних доходів від власності з іноземних джерел.

Дохід від діяльності: деякі елементи винагороди, безпосередньо пов’язані з професійною діяльністю у Франції, такі як еміграційна премія, звільняються або за розміром їх фактичної суми, або за вибором суми, що визначається за єдиною ставкою 30% чистої іноземної винагороди. З іншого боку, коли працівник виїжджає за кордон із прямими та виключними інтересами французької компанії, частина винагороди, що відповідає діяльності, що здійснюється за кордоном, також може бути звільнена від податку.
Винагорода, яка підпадає під дію режиму імпатріатів, також звільняється від податку на заробітну плату. Цей захід спрямований на доповнення режиму, що застосовується до працівників, які імпортують, стимулом щодо оподаткування, що застосовується до роботодавців.

Родовий дохід: Звільнення від оподаткування передбачає до 50% доходу від рухомого капіталу, приросту капіталу від продажу цінних паперів та соціальних прав, що перебувають за кордоном. Відповідно, будь-які втрати, зазначені за цими цінними паперами, реєструються на рівні 50%.

Податок на багатство нерухомості (IFI): Податок солідарності на багатство (ISF) скасовано та замінено податком на багатство нерухомості. Податковий поріг у 1,3 млн. Євро та прогресивна шкала не змінились. З іншого боку, тепер база оподаткування обмежена лише нерухомими активами платника податків, що знаходяться у Франції чи за кордоном. Щодо фізичних осіб, які перевели своє податкове місце проживання до Франції та за умови, що вони не проживали у податкових цілях у Франції протягом 5 календарних років, що передують тому, протягом якого вони передають своє місце проживання, відповідальність перед МФІ обмежена лише майном, розташованим у Франції. . Це тимчасове звільнення застосовується до 31 грудня 5-го року, що настає після перенесення місця проживання до Франції. Цей захід також застосовується незалежно від причини встановлення податкового проживання у Франції (професійна мобільність, вихід на пенсію тощо).

Детальніше звернувшись до офіційної документації: BOI-RSA-GEO-40-10-20

Виділення безкоштовних акцій

Акціонерні товариства, котирувані на біржі або в котируванні, можуть виділяти безкоштовні акції на користь всього або частини їхнього персоналу.

Умови

Рішення про розподіл має прийматися позачерговими загальними зборами (EGM), які уповноважують раду директорів або правління робити безкоштовні розподіли. Він встановлює період періоду набуття права, в кінці якого розподіл акцій є остаточним, цей період не повинен бути меншим рік.

AGE також встановлює мінімальну тривалість зобов'язання утримувати акції бенефіціарів до їх продажу. AGE не зобов’язаний передбачати мінімальний період зберігання, проте сукупна тривалість періодів придбання та зберігання може бути не менше два роки.

Після цих періодів акції можуть бути вільно передані.

Бенефіціари

Акції можуть бути розподілені між працівниками або керівниками на умовах, встановлених положеннями плану компанії. Нагорода фактично може залежати від присутності в компанії, стажу роботи, індивідуальних результатів діяльності, результатів діяльності компанії тощо.

Фіскальні переваги

Для компанії-емітента: внесок роботодавця сплачується у розмірі 30% на безкоштовні акції (за певних умов для МСП існують пільги). Він має бути сплачений у місяці, що настає за датою придбання акцій бенефіціаром. Ставка внеску знижена до 20% для загальних зборів, що присуджуються станом на 31 грудня 2017 року.

Витрати, понесені компанією внаслідок безкоштовного розподілу, а також збитки, спричинені викупом її акцій, можуть бути вирахувані з оподатковуваного результату.

Для співробітників та корпоративних працівників: З точки зору оподаткування бенефіціар безоплатних акцій оподатковується як на прибуток від придбання, так і на приріст капіталу при вибутті. Оподаткування сплачується за рік передачі.

Прибуток складається з вартості частки на день її остаточного придбання.
Приріст капіталу від продажу дорівнює різниці між ціною продажу та вартістю акцій на день придбання.

- акції, розподілені з 31 грудня 2017 р., частина прибутку від придбання безкоштовних акцій, що перевищує 300 000 євро протягом року, оподатковується згідно з нормами загального права про заробітну плату, тоді як частина прибутку від придбання становить не перевищує не більше 300 000 євро підлягає прогресивній шкалі оподаткування після застосування 50% надбавки.

- акції, розподілені між 31 грудня 2016 року та 30 грудня 2017 року, частина прибутку від придбання безкоштовних акцій, що перевищує 300 000 євро протягом року, оподатковуватиметься згідно з нормами загального права про заробітну плату.

- акцій, розподілених між 8 серпня 2015 року та 30 грудня 2016 року, закон передбачає вирівнювання оподаткування прибутку від придбання безоплатних акцій та приросту капіталу при вибутті. На практиці як прибуток від придбання, так і прибуток від капіталу від продажу підлягають поступовій шкалі податку на прибуток відповідно до режиму приросту капіталу при вибутті переказних цінних паперів. Там, де це можливо, вони отримують вигоду від скорочень на час утримання акцій. Кінцева дата отримання права є початковою точкою періоду утримання. Резерв за період зберігання дорівнює 50% суми прибутку від придбання, коли цінні папери зберігаються принаймні два роки, і становить 65%, коли цінні папери зберігаються принаймні вісім років (можуть застосовуватися більш сприятливі положення для МСП).

На додаток до цього податку, відрахування на соціальне страхування на доходи від активів у розмірі 15,5%, частково вираховується CSG. Ця ставка падає до 17,2% станом на 1 січня 2018 р. Будь-яка втрата капіталу, реалізована в результаті продажу акцій, вираховується із суми, залученої при розподілі акцій.

Недотримання процедури та простою прибуток від придбання складає додаткову оподатковувану заробітну плату, як тільки вони остаточно розподіляються у категорії заробітної плати.

Детальніше звернувшись до офіційної документації: BOI-RSA-ES-20-20-20.