Інформаційний бюлетень Соціальна система виплат вихідних допомоги у 2019 році
Як розрахувати частину компенсації, що виплачується при розірванні трудового договору, звільнену від соціальних платежів ?
Спочатку необхідно визначити частину виплачених відшкодувань, звільнених від податку на прибуток, а потім частину тих самих відшкодувань, звільнених від сплати соціальних внесків.
в. Звільнення податку на прибуток.
Відшкодування при звільненні, а саме відшкодування, відшкодування, отримане під час розірвання договору, відшкодування врегулювання та відшкодування пенсії) звільняються від податку на прибуток до найбільшої суми таких сум:
розмір компенсації за припинення, передбачений колективним договором, професійною або міжпрофесійною угодою, або, якщо це не зроблено, законодавством;
подвоєна сума валової річної компенсації, отриманої працівником у календарному році, що передує припиненню, або 50% суми компенсації, що виплачується, якщо цей поріг вищий, у межах 6 PASS (тобто 243 144 євро у 2019 році).
Слід зазначити, що відшкодування, проголошене промисловими трибуналами або апеляційними судами і сплачене, зокрема, за несправедливе звільнення, без реальних та серйозних причин або не застосовується, звільняються від податку (але не від соціальних внесків у цілому, як сказано нижче ).
Оскільки правила звільнення від сплати внесків на соціальне страхування, що застосовуються до відшкодування збитків, моделюються за вищезазначеними пороговими показниками, тут слід дотримуватися першого обмеження.
Отже, компенсація може бути звільнена від внесків на соціальне страхування лише в тій частині, яка не перевищує порогові показники "податку".
b. Виплата вихідної допомоги.
На додаток до цих податкових норм, другий поріг застосовується лише до соціальних внесків: сума отриманих вихідних виплат звільняється від соціальних внесків до граничної межі, що виражається у щорічній границі соціального страхування (PASS).
Сума PASS щороку змінюється законодавством про фінанси.
Закон про фінанси також може змінити кількість PASS, що відповідає розміру граничного звільнення.
З 1 січня 2013 року ця межа встановлена на рівні 2 PASS.
Сума 2 PASS відповідає в 2019 році 81 048 євро.
Стіл виключення повинен бути розрахований згідно з правилами, чинними на дату виплати компенсації.
Це однозначно означає, що сума, отримана за відшкодування збитків, може бути звільнена лише у 2019 році в межах межі податкових меж, згаданих у попередньому пункті, та в межах 81 048 євро.
Законодавство про фінанси на 2016 рік скасувало поріг 10 PASS, після якого загальна сума вихідних виплат підлягала повністю. Цей поріг відновлений для відшкодування збитків, пов’язаних із порушеннями, повідомленими на 1 січня 2017 року. Таким чином, виплачені відшкодування, що перевищують 405 240 євро (10 PASS у 2019 році), повністю підлягають нарахуванню на соціальне страхування.
Практичні приклади розриву, що стався у 2016 році:
• Пан Y, стаж роботи якого становить п’ять років, щомісяця отримує 2000 євро брутто заробітної плати у розмірі 2000 євро, заробітна плата якої не змінювалась порівняно з попереднім роком.
Отже, його валова річна компенсація за попередній календарний рік становить 26 000 євро.
Відповідний колективний договір не передбачає виплату вихідної допомоги за контрактом і посилається на закон. Законне відшкодування збитків дорівнює 1/4 місяця за рік служби. Таким чином, його вихідна допомога становить 2500 євро.
Податкові пороги такі:
Компенсація за звільнення: 2500 євро
Двічі в рік річна винагорода: 52 000 євро
50% компенсація: 1250 євро
Відшкодування не перевищує найвищого з цих порогових значень, а саме 52 000 євро. Тому він буде звільнений від податку на прибуток.
Ця сума не досягає межі 2 PASS, тобто 81 048 євро.
Він буде повністю звільнений від соціальних внесків.
• Якщо пан Y після звільнення уклав операцію, що передбачає виплату компенсації, що відповідає заробітній платі за 12 місяців, тобто 24000 євро.
Ця сума буде звільнена від оподаткування до найвищої з наступних трьох сум:
сума вихідної допомоги, тобто 2500 євро;
подвоїти валову річну компенсацію за рік, що передував припиненню, тобто 52000 євро.
Половина виплаченої компенсації, тобто 13 250 євро.
Найвища з цих сум - 52 000 євро, вся отримана компенсація буде звільнена від податку на прибуток.
Ця сума також не досягає межі 2 PASS, тобто 81 048 євро, і, отже, буде повністю звільнена від соціальних зборів.
• Пан Z є виконавчим директором та отримував щорічну валову компенсацію в розмірі 100 000 євро за рік, що передував розірванню контракту.
Він звільняється з посади та отримує договірну компенсацію за вихідну допомогу в розмірі 250 000 євро
Після транзакції він отримує додаткове відшкодування збитків за транзакції в 50 000 євро, тобто загальне відшкодування збитків (звільнення + транзакція) у 300 000 євро.
Ця компенсація буде звільнена від сплати податку до найбільшої з таких сум:
відшкодування за розірвання договору: 250 000 євро
подвоєна валова річна компенсація за рік, що передував припиненню: 200 000 євро
половина отриманої компенсації: 150 000 євро.
Тому компенсація буде звільнена від податку на прибуток та соціальних зборів до 250 000 євро.
Однак обмеження 2 PASS все одно має застосовуватися, тобто 81 048 євро:
300 000 євро - 81 048 = 218 952 євро
Тоді отримана компенсація буде звільнена до 81 048 євро та за умови сплати соціальних внесків на 218 952 євро.
Високе відшкодування може стати надзвичайно дорогим для роботодавця, тим більше, що відшкодування найчастіше обговорюється в нетто, це також буде відповідальністю CSDS CRDS.
проти Збитки за звільнення без реальної та серйозної причини.
До 2013 року ці збитки були повністю звільнені від соціальних зборів та податку на прибуток, незалежно від їх суми. Лише CSDS CRDS мала бути сплачена за частину, що перевищує 6-місячну допомогу, передбачену статтею L1235-3 КЗпП.
Відтепер ці збитки звільняються лише до межі 2 ПРОХОДІВ, як і інші компенсації вище.
Тому їх сума повинна бути додана до загальної суми вихідних виплат.
Практичні приклади:
Г-н Т, керівник, валова щомісячна заробітна плата якого становить 5000 євро, був звільнений 3 січня 2019 року. Він виконав попередження за два місяці та отримав залишок з будь-якого рахунку 3 березня 2019 року. З цієї нагоди він сказав йому, що виплачено компенсацію за юридичне припинення, що відповідає 20 000 євро. Він оскаржує своє звільнення та виграє свою справу рішенням, винесеним у листопаді 2019 року.
Його роботодавцю наказується виплатити йому 18 місяців заробітної плати або 90 000 євро як відшкодування збитків без реальних та серйозних причин.
Він отримав загалом 90 000 євро збитків за звільнення без реальної та серйозної причини та 20 000 євро вихідної допомоги на загальну суму 110 000 євро.
Стеля тут - 81 048 євро.
110 000 - 81 048 = 28 952 євро
Потім відшкодування буде звільнено до 81 048 євро та підлягатиме сплаті соціальних зборів до 28 952 євро. До цього додаються CSG та CRDS.
d. CSG/CRDS.
Цей план не змінювався у 2016 році.
Витрати під час виплати підлягають дії CRDS CSDS за їх частку, що перевищує суми, передбачені колективним договором або колективним договором, а в разі відсутності - законодавством.
Однак частка, що підлягає ЦДГС CSG, не може бути меншою, ніж частина, яка підлягає внескам на соціальне страхування.
Однак для CSG/CRDS підтримується поріг 10 PASS. Це означає, що вихідні виплати повністю підлягають внескам, коли їх загальна сума перевищує 10 PASS.
Я Наталі КЕЛЬОР
Кабінет КЕЛЬОР
Бар Мо