ІС - Дефіцит та чисті довгострокові втрати капіталу - Умови; проводка чистих збитків

Довгострокові чисті втрати капіталу, що стосуються власних цінних паперів у звільненому секторі, не можуть спричинити будь-яких відрахувань від оподатковуваного доходу і не можуть бути враховані для компенсації довгострокового приросту капіталу, реалізованого за рахунок інших категорій цінних паперів. Аналогічним чином, резерви амортизації, створені на рахунках на основі цих самих пайових цінних паперів, не можуть підлягати будь-якому відрахуванню.

довгострокові

Коли компенсація довгострокових прибутків та збитків, що падають за ставкою 0%, показує чисту довгострокову втрату капіталу, це вже не відноситься і не переноситься на наступні роки, зокрема, на частину довгострокового чистого капіталу збитки, що виникають внаслідок розподілу резервів під амортизацію, що стосуються цінних паперів, що підпадають під цю ставку, в тому числі, коли ці резерви згодом скасовуються.

Крім того, неможливо стягнути плату за довгостроковий чистий приріст капіталу за ставкою 15% за рік (або ставкою 16,5% або 19%, що застосовується до акціонерних цінних паперів у компаніях з переважанням нерухомості, що перелічується в списку), а також ставка 25%, що застосовується до пайових акцій компаній, що мають дозвіл на редагування телевізійної послуги під час першого продажу), або на оподатковуваний прибуток за рік у разі ліквідації компанії.

Чиста сума довгострокової втрати капіталу за рік, що підпадає під ставку 0%, повинна бути реінтегрована до оподатковуваного доходу компанії, що підлягає оподаткуванню за нормальною ставкою, коли ця сума врахована у цьому доході. Це відновлення здійснюється за формою № 2058-A-SD (CERFA № 10951) податкового пакету, доступною в Інтернеті на веб-сайті www.impots.gouv.fr.

Залишок довгострокових збитків від капіталу, що залишився перенести на початок 2007 фінансового року, більше не може спричинити жодних нарахувань і списується. Це правило стосується довгострокових чистих збитків капіталу, понесених протягом фінансового року, відкритого в 2006 році, або фінансового року, що відкрився раніше.

Крім того, за відсутності чіткого положення, що передбачає їх оподаткування, скасування резервів, зроблених за попередні роки за рахунок пайових цінних паперів, визначених у квінкві I статті 219 CGI, не призводить до оподаткування. було утримано резерви для визначення довгострокового чистого приросту капіталу, що оподатковується за ставкою 25%, 19%, 15% або 8%.

Довгострокові чисті втрати капіталу, що відносяться до статей, розміщених у податковому секторі за ставкою 15%, 19% або 25%, пов'язані з довгостроковим приростом капіталу, реалізованим протягом наступних десяти років, без різниці між тим, залежно від того, чи є цей прибуток від капіталу поширюються на ставку 15%, 19% або 25%. Таким чином, це обчислення може здійснюватися в пріоритеті щодо оподатковуваного приросту капіталу за найвищою ставкою.

Вказується, що чисті довгострокові втрати капіталу фінансового року визначаються, беручи до уваги, зокрема, положення та скасування резервів під амортизацію, які могли бути встановлені за ставкою цінних паперів, що потрапляють до оподатковуваного сектору за ставкою 15%, 19% або 25%.

Щодо податкового режиму, що застосовується до пайових акцій компаній, які мають дозвіл на випуск телевізійної послуги під час першого продажу в оподатковуваному секторі за ставкою 25%, зверніться до BOI -IS-BASE-20-20-10 -40.

Відповідно до принципу, встановленого у 2 I статті 39, квіндецій CGI та у абзаці дев'ятому I I статті 219 CGI, довгострокові чисті збитки капіталу, понесені протягом фінансового року, вираховуються з довгострокового -терміновий чистий приріст капіталу, реалізований протягом наступних десяти років.

Протягом фінансових років, що починаються 1 січня 2006 року або пізніше, компанії повинні розбити чисті довгострокові втрати капіталу, перенесені на початок першого фінансового року, що починається 1 січня 2006 року або після цієї дати, між тими, які продовжують падати за ставкою 15% та ті, які зараз підпадають під окремий режим оподаткування.

Таким чином, сума чистих довгострокових збитків від капіталу, яка продовжує зростати на 15% у порівнянні з попередніми роками та з'являється у податковій декларації за перший фінансовий рік, відкриту з 1 січня 2006 р., Може відрізнятися від загальної суми капітальних збитків. довгострокова чиста на кінець попереднього року.

Довгострокові чисті втрати капіталу, що підпадають під ставку 15%, понесені протягом фінансового року, що починається 1 січня 2006 р. Або пізніше, в принципі вираховуються лише з чистого довгострокового приросту капіталу, що оподатковується за тією ж ставкою 15%. протягом наступних десяти фінансових років, відповідно до 2 I статті 39, квіндецій CGI та абзацу дев'ятого a та quinquies I статті 219 CGI.

Однак прийнято стверджувати, що залишок довгострокових втрат капіталу, що підпадають під ставку 15%, можна вирахувати з довгострокового приросту капіталу за ставкою 8%, реалізованою протягом 2006 фінансового року.

З іншого боку, ці чисті довгострокові втрати капіталу, що підпадають під ставку 15%, ніколи не пов'язані з чистими довгостроковими приростами капіталу, що підпадають під ставку 0%.

Таким чином, наприкінці відповідного фінансового року чисті довгострокові збитки, що переносяться, визначаються та вносяться до відповідної таблиці податкової декларації за умов загального права.

Відповідно до абзацу другого біс I статті 219 CGI частка чистих довгострокових збитків від капіталу, що падає за ставкою 15%, 19% або 25%, понесена протягом кінця фінансового року експлуатації та ті, які ще слід відкласти на цю дату, можуть бути нараховані на прибуток за рік ліквідації та в межах цього прибутку (плата може не створювати дефіциту). Приписувана частка дорівнює відношенню, яке існує між:

- довгострокова ставка податку на прибуток від капіталу, що застосовується у році, в якому були реалізовані відповідні збитки від капіталу;

- та стандартна ставка податку на прибуток підприємств, передбачена в абзаці другому I статті 219 CGI, що застосовується для ліквідації.