Як повернути ПДВ на транспортні засоби d; бізнес

При купівлі транспортного засобу ПДВ, що підлягає вирахуванню, становить 20% від суми без урахування податку (крім старовинних транспортних засобів). Відсутність можливості відрахування цього ПДВ породжує, таким чином, значне податкове навантаження для будь-якого професійного покупця.

бізнес

Щоб не упустити цю податкову перевагу, ми збираємося вирішити це вирішальне питання для компаній, які купують транспортний засіб і які можуть відрахувати цей ПДВ. Дійсно, протягом усього аналізу ми пропонуємо відповісти на це запитання: у яких випадках компанія може повернути ПДВ на службовий автомобіль ?

Проблема полягає в тому, що цей загальний термін "службовий транспортний засіб" об'єднує різні типи комерційних транспортних засобів та різні посади податкової адміністрації.

Як класифікуються транспортні засоби з метою оподаткування? ?

Щоб дізнатися податкову класифікацію транспортного засобу, потрібно виконати два етапи:

Крок 1: читання документа про реєстрацію транспортного засобу

На реєстраційному посвідченні вашого автомобіля (його сірої картки) ви знайдете поля, які починаються з літери "J".

У цих полях вказується категорія транспортного засобу, призначена службою “видобутку”. Ця послуга залежить від СУШКА (Регіональне управління з промисловості, досліджень та навколишнього середовища). Він відповідає за класифікацію транспортних засобів відповідно до національних та міжнародних стандартів. Далі ми не будемо використовувати нову міжнародну номенклатуру, встановлену Указом від 2 червня 2016 року (M1, N1, N2, N3 ...). Ми будемо задоволені національними полями, які надають достатньо інформації, щоб позиціонувати себе щодо відшкодування ПДВ.

Поле “J1”

У полі “J1” вказується національна стать.

Основні значення, які ви знайдете в цьому полі J1, такі:

  • В.П. для легкових автомобілів;
  • VASP для Транспортні засоби зі спеціальними зручностями (будинок на колесах, швидка допомога, катафалк ...);
  • CTTE для фургони загальна дозволена завантажена вага (PTAC) менше або дорівнює 3,5 тонни;
  • КАМ для вантажівки з PTAC більше 3,5 тонн.

На додаток до цього поля, "J1", вам іноді доводиться швидко переглядати ще одне поле у ​​вашому реєстраційному документі: поле J3.

Поле “J3”

Поле J3 забезпечує кодування кузова в скороченому вигляді. Ця кодифікація залежить від національної статі (поле J1, яке ми бачили раніше).

Таким чином, для пасажирського транспортного засобу (PV) поле J3 може бути:

  • CIALE для комерційних транспортних засобів;
  • ПЕРЕРВА;
  • Інвалідність для транспортних засобів, пристосованих для інвалідів.

Для мікроавтобусів (CTTE) це поле J3 може приймати значення:

  • ДЕРІВ В.П. для легкових автомобілів, перероблених на мікроавтобуси;
  • VAN для фургонів з жорсткими стінами та дахом;
  • БРИЗАН для фургонів з жорстким покриттям.

Нарешті, для транспортних засобів зі спеціальними засобами (VASP) поле J3 може дорівнювати:

  • АМБУЛАН для машин швидкої допомоги;
  • СЕМІНАР для транспортних засобів, обладнаних у майстернях;
  • КАРАВАН для караванів.

Щоб бути вичерпним, ми надаємо вам повну номенклатуру, надану адміністрацією для класифікації автомобілів, мікроавтобусів, вантажних автомобілів (Офіційний вісник від 11.11.2009 - Додаток 5 - перелік типів та кузовів).

Крок 2: визначення використання транспортного засобу

Податкова адміністрація розділяє використання транспортних засобів на дві групи:

  1. транспортні засоби, призначені для перевезення вантажів,
  2. транспортні засоби, призначені для перевезення людей або для змішаного використання,

Зверніть увагу, що тут слід враховувати використання, визначене під час проектування транспортного засобу, а не використання, здійснене компанією.

Якщо ми дотримуємось загального аспекту, ми могли б сказати, що відрахування ПДВ, як правило, дозволяється лише для транспортних засобів, які не є пасажирськими транспортними засобами (які, отже, не мають позначки «PV» у своїх реєстраційних документах) і призначені для перевезення вантажів. На практиці існує багато особливих випадків.

Які автомобілі мають право на зниження ПДВ ?

Щоб бути прагматичним, ми обговоримо ситуації щодо відрахування ПДВ для:

  • Легкові автомобілі;
  • Фургони;
  • Легкові автомобілі, перетворені на службові автомобілі;
  • 4 × 4 і 4 × 4 з глибокими кабінами;
  • Будинки на колесах.

Чи можна відрахувати ПДВ при покупці приватного автомобіля ?

У більшості випадків ні. Приватні або пасажирські автомобілі (поле J1 документа про реєстрацію транспортного засобу: легковий автомобіль) не дозволяють компаніям, які їх купують, вирахувати відповідний ПДВ.

Єдиними компаніями, які можуть відрахувати ПДВ з цих приватних транспортних засобів, є:

  • компанії громадського транспорту (наприклад, ремісничі таксі);
  • торговельні посередники, що обкладаються ПДВ (дилери, гаражі тощо).

Чи підлягає вирахуванню ПДВ при придбанні фургона ?

Якщо ваш транспортний засіб має свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу в CTTE (поле J1) та 2 місця (поле S1), податковий орган утримує ПДВ. Це положення є дійсним, навіть якщо поле J3 знаходиться в “DERIV VP”. В інших ситуаціях (більше 2 місць) адміністрація встановлює себе в кожному конкретному випадку.

Чи підлягає відшкодуванню ПДВ при придбанні приватного автомобіля, перетвореного на комерційний транспортний засіб ?

Так, якщо транспортний засіб має лише два місця. Автомобілі, які перетворені на комунальні транспортні засоби, мають сіру карту з полем J1, рівним “CTTE”, та полем J3, рівним “DERIV VP”.

Однак податкова адміністрація не допускає відрахування ПДВ для перероблених транспортних засобів, які мають лише 2 місця (Офіційний податковий бюлетень від 01.02.2017 - параграф 20). Окрім полів J1 та J3, вам потрібно буде перевірити документ реєстрації свого транспортного засобу на наявність “S1” (поле S1 визначає кількість місць).

Тому для приватного автомобіля, перетвореного на комерційний транспорт, ПДВ буде вирахувано, якщо поле “S1” цього транспортного засобу дорівнює.

Чи можна відрахувати ПДВ на 4 × 4 та 4 × 4 з глибокою кабіною ?

У цьому ж Офіційному бюлетені адміністрація вказує, що вона позиціонує себе в кожному конкретному випадку щодо відрахування ПДВ з 4-х пікапів (категорія CTTE).

Однак він також наводить конкретні приклади транспортних засобів, які мають право на відрахування з ПДВ, та інших, які виключені. Виходять такі висновки:

  • Для 4 × 4, обладнаних одномісною каютою, 2 місцями або лавкою, чий реєстраційний документ міститься в CTTE (поле J1): ПДВ апріорі підлягає вирахуванню;
  • Для автомобілів розміром 4 × 4, обладнаних глибокою кабіною із відкидним сидінням для випадкового використання та реєстраційним документом якої є CTTE: ПДВ апріорі відраховується;
  • Нарешті, для 4 × 4 з 4–5 місцями (або більше), за винятком складного сидіння, ПДВ не вираховується.

Чи підлягає відрахуванню ПДВ для придбання будинків на колесах або караванах ?

Каравани мають сіру карту з полем J1 у “VASP” та полем J3 у “CARAVAN”. Зазвичай компанія, основною діяльністю якої є транспорт, може стягувати ПДВ з транспортних засобів, які перевозять людей. Так само, як правило, транспортні засоби із сірою карткою у VASP дозволяють компаніям стягувати відповідний ПДВ. Однак для караванів це виняток: адміністрація відмовляє у віднесенні ПДВ.

Висновок щодо ПДВ на транспортні засоби

Видно, що адміністрація не спростила можливості відрахування ПДВ на службові транспортні засоби. Оголошеною метою є обмеження зловживань компаній, які хочуть відшкодувати 20% від вартості придбання своїх автомобілів.

Більше того, це відновлення під час придбання також вплине на відрахування ПДВ на витрати, пов'язані з використанням цих транспортних засобів: ПДВ з ремонту, ПДВ на бензин тощо. У цьому контексті доцільніше супроводжувати ваш бухгалтер.