Яке оподаткування для купівлі-продажу мистецтва фізичною особою
[Податок]
Ви колекціонер, власник галереї, художник, підприємець і маєте запитання, пов’язані з оподаткуванням: для декларації з податку на прибуток, з ПДВ, з придбання чи оренди творів мистецтва? Дивіться 1-й вебінар Art Buy, присвячений оподаткуванню організовано разом зі мною Ophélie Dantil (травень 2018).
Любитель мистецтва або непрофесійний колекціонерпридбання та продаж твори мистецтва - це операції, що підлягають оподаткуванню: ПДВ, митні збори, оподаткування приросту капіталу ...
У вас є сумніви? Ось нагадування про французьке оподаткування на цю тему.
Також знайдіть наші статті на тему розмова і страхування Ваших робіт, зверніться до нашого посібника, щоб дізнатись, де придбати мистецтво, та приєднатися до клубу колекціонерів Buy Art за слушну пораду та інші переваги.
→ При покупці
В принципі, придбання творів мистецтва обкладається ПДВ, але за різними ставками залежно від ситуації.
Стандартна ставка ПДВ у розмірі 20% застосовується до всіх придбань, здійснених у галереї, антикваріаті чи аукціоні, розташованій у Франції.
У разі придбання французьким колектором тих самих професіоналів, що знаходяться в країні Європейського Союзу, ПДВ сплачується в країні продавця, що підлягає оподаткуванню, відповідно до її національних правил та за ставкою ПДВ, що застосовується в умовах Продавця.
Однак існують певні винятки в контексті дистанційного продажу: доставка товару продавцем держави-члена конкретному покупцеві, що не обкладається ПДВ, у Франції або в іншій державі-члені (державою, де застосовується ПДВ, є продавця або покупця, залежно від обороту, який цей продавець здійснив у цій державі).
Знижена ставка ПДВ на 5,5% стосується імпорту творів мистецтва, предметів колекціонування та антикваріату. Отже, це придбання творів у продавця, який знаходиться в державі за межами Європейського Союзу.
Ставка 5,5% застосовується з 1 січня 2015 року (див. Нашу статтю на ПДВ на твори мистецтва), придбання, здійснені безпосередньо у французького художника або його бенефіціарів.
Оскільки окремий покупець не обкладається ПДВ, він не зможе його відрахувати: для нього це, таким чином, додаткові витрати, які додаються до ціни роботи.
Покупець не сплачує ПДВ, якщо продавець не обкладається ПДВ, якщо він користується пільгою, передбаченою статтею 293 Б ЗГІ, або якщо він застосовує систему ПДВ на маржі.
Мито
Як ми бачили, на твори та предмети мистецтва, колекцію та антикваріат імпорт оподатковується за зниженою ставкою ПДВ (5,5%) та звільняється від мита.
Тому імпортер сплачує під час "декларації про допуск до споживання" ПДВ у розмірі 5,5%, розрахованого на вартість CIF (вартість - вартість роботи, страхування - страхові витрати, фрахт - транспортні витрати)
На інші предмети, нові предмети та товари вживані (тобто предмети, яким менше 100 років і які не мають характеру оригінального твору мистецтва або `` предметів колекціонування '') обкладаються митними зборами та стандартною ставкою ПДВ (20%) на вартість CIF.
→ Під час розпродажу
Особа, яка продає предмет мистецтва, старовину чи колекцію, оподатковується певним податком. Це стосується також об'єктів, які остаточно експортуються до країни за межами Європейського Союзу.
На практиці застосовується єдине податкове оподаткування, якщо продавець явно не вибирає режим приросту капіталу, коли цей варіант дозволений.
Застосування єдиного податку
(стаття 150 VI Загального податкового кодексу)
Розміщення для розгляду та вивезення дорогоцінних металів, ювелірних виробів, творів мистецтва, предметів колекціонування або антикваріату підлягає a єдиний податок пропорційна ціні продажу (або митній вартості), замість податку на приріст капіталу.
Є виключено від обсягу податкових переказів або експорту ювелірних виробів, творів мистецтва, колекцій або антикваріату, для яких ціна переказу (або митна вартість) за кожну передачу або експорт не перевищує 5000 євро. На практиці цей поріг слід оцінювати об'єкт за об'єктом, за винятком випадків, коли передані або експортовані об'єкти утворюють набір.
Є звільнений податку для людей, які не мають податкового дому у Франції, коли вони продають або експортують дорогоцінні метали або предмети. Однак експортер повинен мати змогу виправдати попередній ввезення, попереднє введення або придбання у Франції.
Є однаково звільнений:
- Трансфери до музеїв, публічних бібліотек та публічних архівів;
- Експорт, що підлягає поверненню до Франції (тимчасовий експорт);
- Продаж чи експорт художниками власних робіт, коли вони продовжували володіти з моменту створення.
Отже, платні продажі підлягають оподаткуванню, незалежно від того, відбуваються вони у Франції чи в іншій державі-члені Європейського Союзу, остаточний експорт за межі території держав-членів Європейського Союзу.
Потім податок обчислюється на ціна розпродажу об'єкта або його митної вартості.
Це обумовлено ставка 6% на ювелірні вироби, вироби мистецтва, предмети колекціонування чи антикваріат. Якщо продавець або експортер проживає у Франції з метою оподаткування, застосовується також CRDS за ставкою 0,5%. Таким чином, загальний показник становить 6,5%.
Податкова декларація супроводжується її сплатою. Це здійснюється за допомогою податкової форми No 2091. Податок несе продавець.
Порушеннями податку на дорогоцінні метали та предмети є санкціонований податковим штрафом, рівним 25% від суми ухилених прав.
Варіант режиму приросту капіталу
(стаття 150 U A CGI)
Однак продавець або експортер може перейдіть на дієту загальноправове оподаткування приріст капіталу щодо рухомого майна за умови обґрунтування дати та ціни придбання майна або доказування того, що майно зберігається більше двадцяти двох років. У цьому випадку фіксований податок не сплачується.
Варіант режиму загального права є безповоротним і застосовується надрук № 2092 (який також використовується для декларування реалізованого приросту капіталу).
Продавець зацікавлений у виборі цього варіанту у випадку аукціон об’єктів, що надійшли у спадок максимум на два роки; приріст капіталу дорівнює нулю, оскільки ціна аукціону використовується як вартість придбання податку на спадщину.
Приріст капіталу, реалізований фізичними особами при продажу рухомого майна, як частина управління їх приватними активами, в принципі оподатковується податком на прибуток за ставкою 19%, до якої на сьогодні додаються внески на соціальне страхування 17,2%, тобто 36,2%.
Збитки від капіталу, якщо такі є, звичайно, не підлягають оподаткуванню, але не можуть бути вирахувані із суми приросту капіталу, реалізованого деінде в тому ж році та в наступні роки.
Приріст капіталу - це різниця між ціною продажу та ціною придбання. Витрати на придбання та витрати на реставрацію та рекультивацію, які збільшують ціну придбання, завжди повинні враховуватися з урахуванням їх фактичної суми.
Потім приріст капіталу зменшується за рахунок надбавки, розмір якої встановлюється на рівні 5% на рік власності після другого року, що призводить до повного звільнення від приросту капіталу через двадцять два роки утримання. Посібник застосовується так само для податку на прибуток та внесків на соціальне страхування у розмірі 17,2%.
Якщо після вирахування є якийсь прибуток від капіталу, то він оподатковується 34,5%
Для застосування зниження власник-торговий посередник повинен мати можливість надати підтвердження періоду володіння власністю, інакше на нього буде застосовано єдину ставку у розмірі 6,5%.
Право перепродажу
Приватний продавець також повинен, у певних випадках (прочитайте нашу пораду щодо права перепродажу), взяти на себе відповідальність за право перепродажу, якщо він закликає фахівця ринку мистецтва продовжити передачу своїх робіт.
Nb. Весь вміст цього веб-сайту (тексти, візуальні матеріали, мультимедійні елементи) захищено; Будь ласка, зв'яжіться з нами, якщо ви бажаєте ними скористатися.
У вас є запитання ?
Будь ласка, залиште коментар нижче.