Які різні ставки ПДВ

Існує кілька ставок ПДВ, які варіюються залежно від характеру операції або території, на якій вона проводиться.

Скільки різних ставок ПДВ ?

Покупки товарів та надання послуг в принципі обкладаються нормальною ставкою ПДВ, якщо законом прямо не передбачена інша ставка.

Стандартна ставка ПДВ становить:

20% у материковій частині Франції та на Корсиці
8,5% у департаментах Гваделупи, Мартініки та Реюніону

Є 3 нижчі ставки:

10% проміжна ставка
знижена ставка на 5,5%
супер знижена ставка 2,1%

Однак на Корсиці та в заморських департаментах передбачені спеціальні тарифи.

Роботи, що проводяться в житлових приміщеннях, можуть бути використані за рахунок зниження різних ставок ПДВ.

Заповніть декларацію з ПДВ CA12 2020-2021

Коментована декларація з ПДВ
Відшкодування ПДВ
Приклад заповненої декларації

Які ставки ПДВ застосовувати у материковій частині Франції (крім Корсики) ?

Ставка 20%

Ставка 20% - це стандартна ставка, тобто ставка, яка повинна застосовуватися за відсутності конкретної ставки. Це, наприклад, випадок продажу вживаних товарів.

Деякі особисті послуги, які раніше користувалися зниженою ставкою, тепер повинні застосовувати ставку 20%:

домашні уроки (крім репетиторства),
невеликі садівничі роботи,
тимчасове утримання будинку, утримання та пильність основного та другорядного місця проживання,
допомога на комп’ютері та в Інтернеті вдома,
діяльність з організації персональних послуг (агентом, який з'єднує клієнта та постачальником персональних послуг),
операції, пов'язані зі спортивним обладнанням та спорудами, підлягають звичайній ставці, за винятком певної верхової діяльності, яка передбачає ставку 5,5%.

10% ставка ПДВ

З 1 січня 2014 року більшість продажів та послуг, які раніше користувалися ставкою 5,5%, перейшли на 10%.

На даний момент ставка 10% впливає на:

харчування та продаж готових харчових продуктів (на вивіз або на місці),
проживання в готелі, мебльована оренда, класифікований кемпінг,
пасажирський транспорт,
ремонтні роботи, проведені компанією у старому будинку приватної особи,
необроблена сільськогосподарська продукція, не призначена для споживання людиною,
продажі оригінальних творів мистецтва та присвоєння авторських прав,
ліки, що не підлягають відшкодуванню,
ярмаркові ігри та атракціони, за винятком автоматичних пристроїв, крім тих, що розглядаються як лотереї ярмаркових майданчиків,
плата за участь у виставках, майданчиках та установках культурного, рекреаційного, освітнього чи професійного характеру: кінотеатри, музеї, пам'ятники, виставки, культурні об’єкти, нічні клуби, аквапарки, рослинні лабіринти, ігри втечі, ботанічні парки, музеї, пам'ятники, печери та культурні об'єкти та виставки, парки з анімованими декораціями, що ілюструють культурну тематику, пляжі, конгреси, ярмарки, виставки.

Однак плата за участь у певних видах діяльності продовжує обкладатися іншою ставкою ПДВ (2,1 або 5,5%) відповідно до конкретних положень CGI (шоу, зоопарки, спортивні споруди та обладнання).

5,5% ставка ПДВ

COVID-19

ПДВ збільшується до 5,5% на захисний одяг, який використовується для боротьби з епідемією коронавірусу: захисні окуляри та козирки, рукавички для медичного огляду, хірургічні рукавички, халати, халати, халати, фартухи, шапки та ботфорти.

Цей захід застосовується до 31 грудня 2021 року:

поставки товарів та придбання всередині громади, здійснені з 24 березня 2020 року;
до імпорту, здійсненого з 27 липня 2020 року.

2,1% ставка ПДВ

Ставка 2,1% застосовується до таких продуктів:

перші 140 виступів шоу або концертів, якщо напої не подаються під час шоу,
живі тварини на забій та делікатеси, що продаються особам, які не підлягають оподаткуванню,
внесок у суспільне мовлення,
ліки, що відшкодовуються за рахунок соціального забезпечення,
прес-публікації з номером CPPAP.

Ставка ПДВ 0%

До 31 грудня 2022 року ПДВ падає до 0% для:

пристрої для тестування нуклеїнових кислот (ПЛР),
антигенні пристрої, виготовлені за допомогою мазка з носоглотки,
тести на виявлення антитіл, проведені на зразку крові, відомі як "серологічні тести",
всі типи вакцин проти Covid-19, які незабаром будуть розміщені на ринку відповідно до дозволів, виданих на європейському та національному рівнях.

Які ставки ПДВ застосовувати на Корсиці ?

Стандартна ставка, що застосовується на Корсиці, така ж, як і в решті країни: 20%.

На Корсиці застосовуються нижчі тарифи, ніж на материку:

13%: нафтопродукти
10%: певні роботи з нерухомістю, сільськогосподарське обладнання, певні поставки мебльованого або мебльованого житла та продажі, що споживаються на місці, продаж електроенергії низької напруги
2,10%: певні товари, що доставляються на Корсику, та певні послуги, на які застосовується знижена ставка, що застосовується у материковій частині Франції
0,90%: перші виступи певних шоу, продаж живих тварин на забій та делікатеси неплатникам податків

Які ставки ПДВ застосовувати в закордонних департаментах ?

Нижчі ставки ПДВ застосовуються в закордонних департаментах.

Ставки ПДВ структуровані на три категорії:

нормальна норма встановлена на рівні 8,5%;
знижена ставка встановлена на рівні 2,1%;
спеціальні ставки, дві за кількістю: 1,75% (для продажу живих тварин на забій та делікатесів, зроблених особам, які не є податком) та 1,05% (для перших виступів певних шоу та деяких публікацій у пресі).

Стандартна та знижена ставка застосовуються до тих самих товарів та послуг, що і у столичній Франції.

Заповніть декларацію з ПДВ CA12 2020-2021

Коментована декларація з ПДВ
Відшкодування ПДВ
Приклад заповненої декларації

Як розбити операції, що обкладаються різними ставками ПДВ ?

Коли рахунок-фактура складається з кількох товарів або послуг, що обкладаються різними ставками ПДВ, компанія повинна розподілити свої доходи за категоріями операцій та за ставкою податку. За відсутності розбивки ціна повинна подаватися повністю за найвищою ставкою ПДВ.

Однак компанії, продажі яких здійснюються готівкою приватним особам і зазвичай не призводять до виставлення рахунку-фактури, мають право розподіляти свої доходи в іншому випадку (універмаги: універмаги, супермаркети, розподільчі центри тощо; торговці) продаж товарів за кількома ставками).

Метод розбивки визначається на розсуд компанії. Адміністрація пропонує три методи:

метод А: розбивка покупок за ставкою податку
метод Б: визнання покупок за вартістю продажу (із застосуванням середньозваженої націнки)
метод С: визнання покупок за вартістю продажу (шляхом застосування до ціни закупівлі кожного товару з комерційною націнкою)

Однак може бути використаний будь-який інший метод, який найкраще підходить.

Які методи розподілу прийняті податковими органами? ?

Метод А: Розбивка покупок за ставкою податку

Покупки продуктів, призначених для перепродажу, визнаються за ціною придбання та за ставкою податку.

Розподіл за ставкою податку загальних надходжень, зібраних протягом певного місяця, здійснюється у пропорції або покупок, здійснених за той самий місяць, або загальної суми покупок попереднього року. Коефіцієнти розподілу можна визначити заздалегідь.

Метод Б: визнання покупок із застосуванням середньозваженої націнки

Це визнання покупок у вартості продажів здійснюється шляхом застосування середньозваженої націнки до покупок товарів, класифікованих за двома або більше категоріями.

Визначені таким чином ціни продажу дозволяють отримати, додавши:

у кожній ставці (або кожній категорії) теоретичний оборот, що відповідає закупкам за відповідний місяць;
теоретичний загальний оборот зазначених закупівель.

Ці два елементи дають змогу визначити відсоток теоретичного доходу відносно теоретичного доходу щодо кожної категорії товарів. Кожен отриманий відсоток застосовується до фактичного доходу за минулий місяць.

Метод С: визнання покупок шляхом застосування комерційної націнки

Це визнання покупок у вартості продажу здійснюється шляхом застосування до ціни закупівлі кожного товару відповідної комерційної націнки.

Якщо декларувати застосовуваний метод розбиття податкових органів ?

Компанії, які бажають скористатися одним із методів розподілу A, B або C, повинні спочатку подати декларацію до податкової служби компаній, від яких вони залежать.

Компанії, які бажають обрати метод А або Б, повинні, крім того, додати до підтримки своєї декларації будь-яку інформацію, яка може дозволити оцінити суть зробленого вибору, і зокрема:

якщо обраний метод А, заява, що обґрунтовує, що середні маркетингові націнки, що виникають в результаті кожної ставки податку внаслідок узгодження ціни продажу та ціни придбання продукції, знаходяться в межах максимуму в десять пунктів;
якщо обраний метод В, заява із зазначенням середньозваженої комерційної маржі, що використовується, а також методу розрахунку, що використовується для їх отримання.

Коли компанія обирає метод, відмінний від методів A, B або C, вона повинна вимагати попереднього дозволу та додавати до свого запиту заяву, що обгрунтовує відповідність результатів, які вона дозволяє отримати, порівняно з тими, які будуть результатом прямого визначення оподатковуваного доходу.

Заповніть декларацію з ПДВ CA12 2020-2021