Коли і як можна розрахувати плату за час Частина 1 - DI-VIS Steuerberatungsgesellschaft oHG
Частина 1
Джеральд Швамбергер, податковий радник, аудитор, Геттінген
Коли і як може стягуватися плата за час - Частина 1
Завантажити PDF (104 кБ)
Податкові консультанти несуть відповідальність за свою податкову консультацію. I. С. § 33 StBerG відповідно до § 64 StBerG зобов’язані сплачувати свої збори відповідно до StBVV. Відповідно до цього більшість видів діяльності стягується відповідно до вартості винагороди. Лише незначна частина нормативних актів призводить до розрахунку відповідно до часового збору, розмір якого визначений у § 13 StBVV. KP пояснює, коли і як може стягуватися плата за час.
Як розрахувати плату за час
Як і більшість інших зборів, плата за час є каркасною. Виставлення рахунка відбувається згідно з § 13 StBVV за кожні півгодини або їх частину. Це означає, що час, необхідний для відповідної діяльності - настільки, наскільки це є узгоджена вимога часу (наприклад, зустріч), - повинен ділитися на 30 хвилин як загальний необхідний час. Якщо залишилася хвилинна сума, за неї потрібно стягнути цілих півгодини. У випадку великої кількості менших витрат часу, їх слід обчислювати з півгодинною ставкою для кожного питання, за умови, що вони не перевищують півгодини (наприклад, телефонні дзвінки, перевірка податкових нарахувань). Однак використаний час слід реєструвати та обчислювати у зв'язку з відповідним замовленням клієнта залежно від питання (§ 12, параграфи 1 та 2 StBVV).
приклад 1
Податковому консультанту доручено переглянути податкові оцінки податку на прибуток, податку з продажів та оцінки податкового збору за торгівлю за 2014 рік. Йому потрібно 10 хвилин для отримання повідомлень про податок на прибуток та податок на торгівлю. Були змінені оцінки ПДВ порівняно із поданою податковою декларацією, зокрема, що стосується Розділу 13b UStG. Час перевірки для нарахування ПДВ становить 1 годину 40 хвилин.
Рішення: Для повідомлення про нарахування податку на прибуток та податку на прибуток потрібно розрахувати півгодинну ставку; для нарахування податку з продажу передбачено чотири півгодинні ставки.
Розмір плати за час згідно з StBVV
З моменту розпорядження про видачу та внесення змін до податкових норм від 11 грудня 2012 р. (BGBl I 12, 2637 - BStBl I 13, 2), плата за час за півгодини або її частину становила від 30 до 70 євро. Як і у випадку з вартісною платою, основою часової плати є відповідність погодинної ставки, яка застосовується відповідно до § 11 StBVV. Відповідно до цього плата повинна визначатися в кожному окремому випадку, беручи до уваги всі обставини, зокрема складність професійної діяльності, важливість справи, а також доходи та фінансове становище клієнта на наш розумний розсуд. Сфера діяльності випливає із витраченого часу. При здійсненні розсуду слід враховувати широку судову практику щодо доцільності збору. Податковий радник повинен застосовувати розумний розсуд як термін цивільно-правового договірного права, враховуючи інтереси клієнта та те, що прийнято у подібних випадках (BGH 13.5.74, VIII ZR 38/73, BGHZ 62, 314, 315 f.).
Приклад 2
Під час підготовки річної фінансової звітності податковий консультант розраховує погодинну ставку 100 євро відповідно до розділу 35 (3) StBVV для передачі даних та координації роботи з ведення бухгалтерії, підготовленої самим клієнтом.
Рішення: Це середня плата, що значною мірою підтверджено судовою практикою різних ОРГ для випадків середньої важливості, середнього обсягу діяльності та середньої складності (BGH 4.7.02, IX ZR 153/01, номер доступу 020993).
StBVV в основному розроблений для діяльності професіонала. Однак він не регламентує, що тільки ці види діяльності можуть виконуватися для клієнта. Однак слід враховувати, що за прості заходи, що виконуються працівниками або навіть слухачами, може стягуватися менша плата, ніж середня або навіть мінімальна. Але це залежить від виду діяльності.
Приклад 3
Для будівництва будівлі виробничі витрати складаються та реєструються на підставі документів, поданих замовником. Учень, який навчається на третьому курсі навчання, створює таблицю Excel із рахунків-фактур у двох папках та підсумовує загальну суму. Необхідний час розраховується за погодинною ставкою 60 євро.
Рішення: Прості завдання складання розраховуються з мінімальною платою. Діяльність також повинна була розраховуватися за цією погодинною ставкою, якщо це робив фахівець і якщо перелік не спричиняв особливих труднощів при призначенні чи оцінці.
Широкий обсяг плати за час також може бути вичерпаний залежно від складності діяльності. Крім того, слід врахувати, що час проїзду та очікування, понесені замовленням, повинні бути включені до розрахунку. Витрати на відрядження, витрати на проживання тощо. стягується додатково, оскільки це лише збільшує вартість, але не витрачений час.
Приклад 4
У рамках податкової перевірки ФА вмикається податкове розслідування. Податковий радник повинен поїхати до ФА для обговорення та роз'яснення питань. Він розраховує свої витрати часу як на податкову перевірку, так і на час подорожі в 140 євро на годину. Витрати часу також включають кілька годин для активних спеціалістів.
Зверніть увагу: якщо зусилля відповідно високі, максимальна винагорода згідно з § 13 StBVV також може бути розрахована для працівників. Те саме стосується часу подорожей.
Часові збори, регламентовані в StBVV
Плата за час передбачена різними окремими положеннями StBVV. У цих випадках застосовується система зборів, передбачена § 13 StBVV (OLG Düsseldorf 13.10.94, 13 U 211/98, GI 96, 94). Наступні положення вимагають плати за час:
Зверніть увагу: Індивідуально регульовані часові збори в основному стосуються діяльності, яка не відбувається постійно і повинна розглядатися як особлива подія. Тому вони не укладають угод про фіксовану плату i. С. із § 14 StBVV, які слід включити.
CPA Податковий консультант
Джеральд Швамбергер