Комп’ютер, ноутбук, планшетний ПК - коли може бути списаний як GWG Finance Haufe
Новини 26.02.2020 Комп’ютер, ноутбук, планшетний ПК
Придбаний комп’ютер (ПК) вважається лише малоцінним активом (GWG), який можна відняти на 100% з операційних витрат, якщо певні ліміти не перевищені.
ПК як GWG до 800 євро або амортизація протягом 3 років
Якщо підприємець придбає комп’ютер, він може розглядати його як малоцінний актив лише в тому випадку, якщо він можна використовувати самостійно є. Зазвичай це стосується лише дисплейного ПК (наприклад, MAC від Apple), ноутбука/нетбука, планшетного ПК або комбінованого пристрою. Негайна амортизація до 100% у році придбання можлива лише за умови Витрати на придбання або виготовлення або
- не більше 250 євро чиста без податку з продажу (комп'ютери та інші активи з витратами на придбання або виробництво більше 250 євро та не більше 1000 євро повинні бути розміщені в колективній позиції) або
- не більше 800 EUR чиста без податку з продажу (за цього варіанту не можна створювати жодної колективної статті - навіть для інших активів).
Чисті витрати на придбання дисплейного ПК або ноутбука регулярно перевищують 250 євро, так що негайна амортизація може вимагатися лише за умови вибору варіанту з обмеженням у 800 євро. За такої комбінації завжди існує можливість знецінення малоцінних активів протягом їх звичайного строку корисного використання 3 роки. Підприємець може вибрати цей варіант кожен актив використовувати індивідуально (BMF, лист від 30.9.2010, IV C 6 - S 2180/09/10001; 2010/0750885).
Приклад бронювання: придбання блокнота
Пан Хубер купує блокнот за 952 євро (800 євро + 152 євро ПДВ). Блокнотом можна користуватися самостійно, а чиста ціна закупівлі не перевищує межі 800 євро. Пан Хубер може списати блокнот на 100% як малоцінний актив у рік придбання. Бронювання повинно бути здійснено у два етапи через існуючі зобов'язання щодо запису. Пан Хубер спочатку проводить придбання на інвестиційний рахунок (SKR 03/04 0480/0670), а потім амортизацію на рахунок Негайна амортизація малоцінних активів (SKR 03/04 4855/6260).
Зміна граничної вартості шляхом відрахування інвестицій
Якщо підприємець встановив відрахування на інвестиції для придбання комп’ютера, він може звільнити його знову в інвестиційному році. Він може зменшити збільшення прибутку, віднявши відрахування інвестицій із придбання або виробничих витрат. Вирішальним фактором граничної вартості для малоцінних активів є витрати на придбання за мінусом суми відрахування інвестицій (Розділ 7g (2) EStG)
Практичний приклад відрахування інвестицій
Для придбання блокнота пан Хубер здійснив інвестиційний відрахування в розмірі 520 євро (очікувана вартість придбання становить 1300 євро × 40%). У наступному році він придбав блокнот за валовою ціною 1547 євро. Він обчислює так:
за винятком податку з продажу (вхідний податок)
наслідок: Витрати на придбання не перевищують ліміту в 800 євро, так що блокнот може бути негайно списаний як малоцінний актив.
ПК до 1000 євро: колективні предмети
ПК, вартість придбання якого є чистою без податку з продажу більше 1000 EUR витрати завжди списуються протягом 3 років. Якщо підприємець вибирає варіант, після якого обмеження для малоцінних активів 250 євро суми, він повинен мати усі незалежно використовувані активи, вартість придбання яких перевищує 250 євро, але не більше 1000 EUR складають колективний предмет. Він списує цей колективний предмет протягом 5 років.
Вирішальне значення чи відповідає відповідний актив можна використовувати самостійно є. Якщо частинами системи ПК не можна користуватися самостійно, вони завжди амортизуються протягом 3 років, незалежно від суми витрат на придбання. Комп’ютерна система, як правило, не є самостійним економічним активом, а сукупністю кількох незалежних економічних активів. Наслідком є те, що кожне економічне благо слід розглядати окремо.
Якщо підприємець придбав дисплейний ПК, ноутбук або планшетний ПК, а витрати на придбання без податку з продажу становлять понад 250 євро, але не більше 1000 євро, їх можна віднести до колективної статті. Це (починаючи з року придбання) буде розпускатися знову на рік із зменшенням прибутку на 1/5. Після того, як підприємець помістив зошит у колективний предмет, Зміни більше не враховуються, навіть якщо ноутбук покидає компанію передчасно.
Практична порада: Коли не рекомендується додавати ПК до колективного предмета
У випадку з комп’ютерами налаштування на складові елементи регулярно надає негативний ефект, оскільки амортизація збільшується з 3 до 5 років. Крім того, податкові органи відкидають той факт, що 20% спеціальна амортизація може вимагатися при наймі на колективну позицію (суперечлива юридична думка). Якщо можливо, варіант із колективним предметом не слід вибирати, якщо придбано дисплейний ПК або ноутбук, чисті витрати на придбання яких не перевищують 1000 євро.
Подальший зміст за темою: