Контроль ПДВ та декларування ПДВ - перші кроки в бухгалтерському обліку

Компанії, що підлягають оподаткуванню ПДВ за нормального реального режиму, повинні розрахувати ПДВ, який потрібно сплачувати державі щомісяця, та встановити декларацію з ПДВ (CA3). Ця заява, як правило, складається з рахунків компанії. У цій практичній таблиці ми пропонуємо приклад визначення ПДВ із виписки із залишку на рахунку. Перш ніж продовжувати подання декларації з ПДВ, необхідно провести перевірку.

Компанії, що підлягають оподаткуванню ПДВ за нормального реального режиму, повинні розрахувати ПДВ, який потрібно сплачувати державі щомісяця, та встановити декларацію з ПДВ (CA3). Ця декларація, як правило, складається з рахунків компанії. У цій практичній таблиці ми пропонуємо приклад визначення ПДВ, сплаченого за випискою із залишку на рахунку. Перш ніж продовжувати подання декларації з ПДВ, необхідно провести перевірку.

Принципи подання декларації з ПДВ

Ми нагадуємо, що сума ПДВ, яку потрібно сплачувати щомісяця (якщо оподаткування відповідно до реального нормального режиму), отримується за таким розрахунком:

ПДВ, що підлягає сплаті =

Збір ПДВ (ПДВ з продажу)

- ПДВ, що підлягає вирахуванню, на інші товари та послуги (ПДВ на покупки)

- відрахування ПДВ на основні засоби

З практичної точки зору, сума ПДВ, яку потрібно сплатити, визначається з бухгалтерських записів, віднімаючи:

між залишками стягнених рахунків з ПДВ (в основному рахунок 44571)
та залишки податкових рахунків, що підлягають оподаткуванню (переважно рахунки 44566 та 44562).

Також необхідно врахувати до розрахунку ПДВ, що підлягає сплаті, лише операції, належні протягом відповідного місяця. Ми вказуємо (див. Практичний аркуш "ПДВ з дебетів та ПДВ на інкасо)", що правила відповідальності різні при доставці товарів та наданні послуг.

Характер операції

Платоспроможність

Поставки товарів

Доставка (або дата рахунку-фактури, згідно допуску)

Роботи та послуги з нерухомості

Збір ціни (крім опції з ПДВ за дебетами)

Поняття платності створює проблему лише для надання послуг, оскільки трансакція вводиться на рахунки на дату виставлення рахунку, але платіж настає лише тоді, коли ціна стягується. Для управління цією ситуацією в бухгалтерському обліку програмне забезпечення для бухгалтерського обліку, як правило, пропонує розрізняти рахунки з ПДВ за дебетами та рахунки з ПДВ за інкасаціями. Також часто планується розчленування за ставкою ПДВ.

- 4456211: ПДВ, що підлягає оподаткуванню з основних засобів - Списання 20%

- 4456221: ПДВ, що підлягає оподаткуванню з основних фондів - 20% збору

- 4456611: ПДВ, що підлягає оподаткуванню, на інші товари та послуги - Списання 20%

- 4456621: ПДВ, що підлягає вирахуванню, на інші товари та послуги - 20% збору

- 4457111: ПДВ, що стягується з дебету 20%

- 4457121: ПДВ, що стягується з квитанцій, 20%

Для поставок товарів використовуватимуться лише рахунки з ПДВ за дебетами. Для надання послуг ми беремо рахунки з ПДВ на інкасо, за винятком випадків, коли ПДВ підлягає дебетуванню.

Для надання послуг програмне забезпечення використовує комп’ютерний зв’язок між рахунками ПДВ на квитанціях та рахунком постачальника або замовника. Коли рахунок-фактура оплачений, ці 401 або 411 рахунки переміщуються, програмне забезпечення автоматично обчислює ПДВ, що підлягає сплаті, та інтегрує його у декларацію з ПДВ за місяць.

Різні режими оподаткування ПДВ

Податковий режим визначає частоту подання декларацій з ПДВ (щомісяця, півроку або взагалі відсутні). Застосовуваний режим залежить від виду діяльності та обсягу обороту без ПДВ, досягнутих у попередньому році.

Продаж товарів

Послуги

Декларація

Звільнення від сплати ПДВ

Ці межі застосовуються у 2014, 2015 та 2016 роках.

Компанія завжди може вибрати більш високий план. Таким чином, компанія, яка підпорядковується спрощеній реальності, може вибрати нормальний фактичний режим.

Компанія, яка підпорядковується нормальному реальному режиму, може вибрати CA3 та платіж кожного календарного кварталу, якщо ПДВ, який потрібно сплатити за попередній рік, складає менше 4000 євро.

З 1 жовтня 2014 року всі компанії повинні дистанційно декларувати та дистанційно коригувати ПДВ.

Суми, введені у декларації з ПДВ, повинні бути округлені до найближчого цілого числа, 0,50 євро - до 1 євро.

ПДВ та кредит з ПДВ

Протягом певного періоду компанія може зіткнутися з двома типами ситуацій з ПДВ:

Коли стягнений ПДВ перевищує ПДВ, що підлягає відрахуванню, компанія повинна повернути Державній скарбниці ПДВ, що підлягає виплаті (між 15-м та 24-м числа наступного місяця в реальному нормальному режимі)
Коли стягнений ПДВ нижчий за ПДВ, що підлягає вирахуванню, зазначається кредит з ПДВ. Це державний борг перед компанією.

У випадку реального нормального режиму цей кредит з ПДВ може:

або буде вирахувано протягом наступного CA3,
або бути предметом запиту про відшкодування. Погашення можливе, якщо кредит становить щонайменше 760 євро або 150 євро за останній місяць або квартал року.

Заява про вправу

Компанія бажає подати декларацію з ПДВ за лютий місяця року N. На неї поширюється реальний нормальний режим.

Для продажу послуг компанія не обрала ПДВ за дебетами.

Протягом цього місяця лютого не було зафіксовано жодного попередньо оплаченого доходу чи рахунку-фактури.

Для продовження декларації з ПДВ бухгалтер компанії витягував з випуску з балансу рахунків з 1 по 28 лютого N.

Баланс на рахунках лютий N

Рахунки

Формулювання

Дебет

Кредит

Баланс

Продаж послуг 20%

Продаж товарів 20%

Торгова кредиторська заборгованість - режим дебетування

Кредиторська заборгованість - схема стягнення

Торгова дебіторська заборгованість - режим дебетування

Торгова дебіторська заборгованість - режим стягнення

Відрахування ПДВ на основні засоби - Списання 20%

ПДВ, що відраховується на інші товари та послуги - Списання 20%

ПДВ, що підлягає оподаткуванню з інших товарів та послуг - Надходження 20%

Збір ПДВ Дебети 20%

Надходження ПДВ Квитанції 20%

Для заповнення декларації з ПДВ необхідно дотримуватися наступних кроків:

Проведення перевірки узгодженості між рахунками продажу та зібраними рахунками ПДВ
Розрахунок ПДВ, зібраного за місяць лютий N
Розрахунок відрахування ПДВ за лютий місяць N
Розрахунок ПДВ, що підлягає сплаті за місяць лютий N та реалізація CA3
Бухгалтерський облік ПД з ПДВ (різні операції)

Перевірка узгодженості рахунків продажів - зібрані рахунки з ПДВ

Цей контроль використовується для контролю бухгалтерських записів, пов’язаних із продажами. Помноживши залишок рахунків продажів на ставку ПДВ, якій вони підлягають, ми повинні знайти залишок відповідного зібраного рахунку ПДВ.

У цій вправі послідовність визначається з таблиці нижче.