L; вклад-продаж цінних паперів, стратегія; Оптимізація податків

Оновлено 09/09/2020 | Сандра Петі

Вам потрібна порада ?

цінних

Коли компанія реалізувала приріст капіталу, вибуття цінних паперів оподатковується податком на приріст капіталу. Тоді внесок-продаж корпоративних цінних паперів є a реальна стратегія оптимізації податок, що складається з чистого та простого приведення активів до компанії з метою зменшення податкових витрат.

Що таке передача ?

Перерахування внесків полягає у передачі цінних паперів однієї компанії іншій компанії з метою отримання вигоди від відстрочка оподаткування приросту капіталу як передбачено у статті 150-0 b Ter CGI.

Отже, ця система дає змогу дозволити відстрочку оподаткування прибутку від капіталу з приводу внеску переказних цінних паперів, соціальних прав чи цінних паперів у компанію, яка підлягає ІС та контролюється вкладником.

Приклад переказу внесків: пан Х бажає продати акції свого SARL, створеного ним у 2002 році, з капіталом 8000 євро. Цінність суспільства сьогодні 2 000 000 €. Приріст капіталу на цінні папери становить 1.992.000 €. У разі прямої передачі акцій SARL покупцеві оподаткування прибутку від капіталу здійснюватиметься за прогресивною шкалою IR після вирахування за період зберігання 85% = база оподаткування 298 800 євро, або накладення 114 830 €.

Якщо пан X створить SAS з капіталом 1.992.000 € за внеском 99% акцій ТОВ, приріст капіталу від внеску буде автоматично переданий.

Умови відстрочки податку на прибуток від капіталу

Цей механізм відстрочки податку на прибуток від капіталу залежить від кількох умов.

З одного боку, компанія-бенефіціар внеску має бути контролюється вкладником на дату внеску.

З іншого боку, цесія холдинговою компанією цінних паперів, внесених суслом втручаються через 3 роки.

Однак, якщо відбувається передача внесених цінних паперів до 3 років:

  • Платник податку зобов'язаний протягом 2 років реінвестувати не менше 60% виручки від продажу у фінансування відповідної діяльності або в придбання цінних паперів компанії з ІС,
  • Тримайте реінвестування принаймні 2 роки.

Щоб скористатися відстрочкою податку на прибуток від капіталу:

Реінвестування виручки від продажу цінних паперів

Таким чином, коли компанія, яка отримує вигоду від внеску, продає цінні папери, внесені до закінчення 3-річного періоду зберігання, платник податку повинен реінвестувати принаймні 60% від ціни продажу цінних паперів протягом 24 місяців, щоб не втратити вигода відстрочки податку.

Реінвестування може мати 3 форми:

Прямі інвестиції у прийнятну діяльність

Одержувач внеску, який продає цінні папери, повинен використати кошти від продажу для фінансування комерційної, промислової, ремісничої, ліберальної, сільськогосподарської або фінансової діяльності.

Виключаються повторне працевлаштування, яке здійснюється в діяльності цивільного характеру або в управлінні активами, такі як управління активами нерухомості або портфелем цінних паперів.

В принципі, реінвестування має відбуватися у формі придбання постійних ресурсів, виділених на операцію компанією.

Як виняток, внесок на поточний рахунок еквівалентний реінвестуванню, коли це дозволило придбати активи, необхідні для діяльності, без необхідності запозичення.

Придбання цінних паперів у відповідній компанії, яка надає контроль

Реінвестування може здійснюватися у формі інвестицій в акціонерний капітал шляхом придбання раніше існуючих соціальних цінних паперів компанії, що має право на діяльність.

Виключаються придбання цінних паперів компанії з цивільною діяльністю з управління активами.

Зобов'язання щодо реінвестиції не виконується придбанням цінних паперів компанії:

  • Проведення,
  • Інвестиції,
  • Венчурний капітал,
  • Вкладення змінного капіталу,
  • Інвестиції переважно в нерухомість зі змінним капіталом.

Ця інвестиція в акціонерний капітал повинна мати наслідком надання компанії поглинання:

  • Або більшість прав голосу, або права на соціальні вигоди компанії,
  • Або тримаючи принаймні одну третину прав голосу або прав на прибуток, і жоден інший партнер не має частки, більшої за його власну
  • Або фактично визначте рішення, прийняті на загальних зборах з одним або кількома партнерами, які діють спільно.

Підписка на капітал компанії, що підпадає під дію ІС

Інвестиції шляхом підписки на капітал у грошовій формі або на збільшення капіталу можуть інтегрувати квоту реінвестування в 60%, коли цільова компанія відповідає кілька критеріїв:

  • Мати комерційну, промислову, ремісничу, ліберальну, сільськогосподарську чи фінансову діяльність або мати виключну корпоративну мету - доля в компаніях, що здійснюють цю діяльність,
  • Не мати для діяльності управління власними рухомими або нерухомими активами
  • Підлягайте ІС
  • Мати головний офіс у Франції, в державі ЄС або стороні угоди про Європейський економічний простір (ЄЕЗ).

Закінчення строку відстрочки сплати податку

Відстрочка податку закінчується у разі:

  • Передача, викуп, відшкодування або анулювання вкладником цінних паперів холдингової компанії, отриманих в обмін на внесок,
  • Продаж холдинговою компанією цінних паперів, внесених до 3 років, без реінвестування щонайменше 60% виручки від продажу у відповідній діяльності,
  • Перенесення місця проживання за межі Франції.

Коли термін відстрочки податку закінчився, база прибутку від капіталу, встановлена ​​на момент внеску, оподатковується. Валова вартість зберігається у довідковому податковому доході платника податку за рік закінчення строку відстрочки.

Пожертва на зберігання цінних паперів

В принципі, перенесена додана вартість очищається у разі безкоштовного переказу. Однак закон передбачає a відсутність негайної чистки при пожертвуванні обдаровуваному, який контролює компанію, що випускає дані цінні папери.

Якщо обдаровуваний контролює компанію, яка випускає подаровані цінні папери, пожертва перекладає податковий тягар відстрочки на керівника обдаровуваного, який отримує звільнення, якщо зберігає звання, надані протягом 18 місяців.

Перенесений прибуток від капіталу стає оподатковуваним одержувачем у разі:

  • Передача цінних паперів, отриманих обдаровуваним до закінчення строку 18 місяців від пожертви,
  • Передача внесених цінних паперів, здійснених менш ніж за три роки після внеску та до закінчення періоду 18 місяців від пожертви та без зобов'язання щодо реінвестування,
  • Передача внесених цінних паперів, здійснених менш ніж за три роки після внеску, з зобов'язанням щодо реінвестування, прийнятим до пожертви, і що реінвестування протягом 14 місяців не буде виконано.

Щоб скористатися очищенням прибутку від капіталу після передачі цінних паперів:

Таким чином, пожертвування цінних паперів холдингу за умови дотримання вищезазначених умов може бути рішенням для передачі своїх професійних активів без оподаткування прибутку від капіталу.

Вам також сподобається:

У вас є проблеми
спадщини на цю тему ?

Наші консультанти у вашому розпорядженні та надають вам персоналізована порада.

Визначте свої цілі: Перший крок до консультування 360 °

Визначте свої цілі: Перший крок ефективної поради