Міністерство державних фінансів
ЗАКОН № 170/2016 від 7 жовтня 2016 р. Про податок, що стосується певних видів діяльності
Текст, чинний на 24 липня 2017 року
ДИРЕКТОР: КОМП'ЮТЕРНА КОМПАНІЯ NEAMŢ
Текст оновлений законодавчим ІТ-продуктом LEX EXPERT на основі змін до нормативних актів, опублікованих в Офіційному віснику Румунії, частина I, до 21 липня 2017 р.
Поправки та доповнення, внесені актом про внесення змін, написані курсивом. Перед кожною модифікацією або доповненням у формі зазначається нормативний акт, який вніс відповідну модифікацію чи доповнення # М1.
1. Ми відтворюємо положення нижче мистецтво. 47 пар. (2) Закону № 227/2015, з подальшими поправками:
(2) Положення пар. (1) також поширюється на румунські юридичні особи, які потрапляють під цю дію Закон № 170/2016 щодо податку, характерного для певної діяльності. Положення цього заголовку *) мають перевагу над положеннями Закон № 170/2016."
*) Зверніть увагу, що посилання стосується заголовок III - Податок на прибуток мікропідприємств - із Закону № 227/2015.
2. Дивіться також мистецтво. 48 пар. (8) Закону № 227/2015, з подальшими поправками, положеннями, відтвореними в примітці в кінці оновленого тексту.
3. Наскрізь Замовити Міністр туризму та Міністр державних фінансів No 264/464/2017, Методичні норми застосування Закон № 170/2016 щодо податку, характерного для певної діяльності.
Парламент Румунії приймає цей закон.
Відступ від положень розділу II Закону № 227/2015 щодо Фіскального кодексу, з подальшими змінами та доповненнями, цей закон регулює спеціальний податок для румунських юридичних осіб, які здійснюють діяльність, що відповідає кодам CANE: 5510 - "Готелі та інші подібні засоби розміщення", 5520 - "Засоби розміщення для відпочинку та короткі періоди ", 5530 -" Караван-парки, кемпінги та кемпінги ", 5590 -" Інше розміщення ", 5610 -" Ресторани ", 5621 -" Обслуговування заходів ", 5629 -" Інше продовольчі послуги, н.д. ", 5630 -" Бари та інші види напоїв ".
(1) Для цілей цього закону наведені нижче терміни та вирази мають таке значення:
а) конкретний річний податок - податок, який сплачують платники податків, які зареєстрували як основну або другорядну діяльність діяльність, що відповідає кодам CANE, передбаченим у мистецтво. 1;
б) румунська юридична особа - згідно мистецтво. 7 пункт 29 Закону № 227/2015, з подальшими змінами та доповненнями;
в) готельний комплекс - структура прийому туристів з функціями розміщення, яка для отримання класифікаційного свідоцтва включає у свій периметр інші види діяльності, але принаймні одну, класифіковану як податок, що відноситься до кодів CAEN 5610 та/або 5630, і сукупно відповідає таким умовам:
(i) експлуатуються однією і тією ж румунською юридичною особою;
(ii) окремо фіксує в бухгалтерських записах виконані операції;
(iii) не включає діяльність, пов'язану з кодами CAEN 5621 та 5629;
г) комерційна/зона обслуговування для кодів CAEN 5610 - "Ресторани" та 5630 - "Бари та інші види подачі напоїв" - сума площ лаунжів, терас та літніх садів, згідно з класифікаційним/дозвільним сертифікатом;
д) корисна поверхня для здійснення діяльності, специфічної для кодів CAEN 5621 - "Діяльність громадських організацій для заходів", 5629 - "Інші послуги громадського харчування n.c.a." - загальна забудована поверхня, відповідно до класифікаційного сертифіката/дозволу;
f) підрозділ - місце, де здійснюється господарська діяльність і яке встановлюється, реєструється та функціонує відповідно до законодавства Румунії.
(2) Терміни/вирази, що використовуються у змісті мистецтво. 6 - 10 мають значення, передбачене законами організації та функціонування конкретних сфер діяльності.
(3) Класифікація видів діяльності, передбачена цим законом, входить до компетенції центральних органів державного управління, які несуть відповідальність у цій галузі.
Румунські юридичні особи, які 31 грудня попереднього року сукупно відповідали наведеним нижче умовам, зобов’язані сплачувати податок за видами діяльності, надалі іменований спеціальним податком, відповідно до положень цього закону.
а) зареєстрували в установчих актах, згідно із законом, як основну або другорядну діяльність, одну з видів діяльності, що відповідає кодам CANE, передбаченим у мистецтво. 1;
б) не перебуває в ліквідації, згідно із законом.
Фінансовий рік/оподатковуваний період
(1) Фінансовим роком є календарний рік.
(2) Коли платник податку створений або припиняє своє існування протягом фінансового року, оподатковуваним періодом є період календарного року, за який існував платник податків.
Загальні правила застосування діяльності - конкретний податок
(1) Платники податків, які створені протягом року, включаючи новостворених платників податків в результаті реорганізаційних операцій, проведених згідно із законодавством, і які зареєстрували в статуті як основну або другорядну діяльність одну з видів діяльності, що відповідає кодам CANE, передбаченим у мистецтво. 1 сплатити конкретний податок, починаючи з року, що настає за встановленням, якщо умови передбачені в мистецтво. 3.
(2) Румунські юридичні особи більше не застосовуватимуть цю систему оподаткування, починаючи з року, наступного за роком, в якому вони більше не виконують одну з умов, передбачених у мистецтво. 3, за винятками, передбаченими цим законом.
(3) Платники податків, які мають кілька одиниць, визначають питомий річний податок шляхом підсумовування конкретного податку, що стосується кожної одиниці, обчисленого за формулою, встановленою в додатку, що відповідає коду CANE.
(4) Платники податків, які здійснюють кілька видів діяльності за кодами CANE, передбаченими в мистецтво. 1, крім тих, хто здійснює діяльність через готельний комплекс, визначте конкретний податок шляхом підсумовування податку, встановленого відповідно до мистецтво. 6, за кожну здійснену діяльність.
(5) У разі змін внаслідок початку/припинення діяльності, що відповідає кодам CANE, передбаченим у мистецтво. 1 або відбувається зміна у сферах, пов’язаних з розвитком кожної діяльності, починаючи з семестру, що слідує за цими змінами, платники податку перераховують, відповідно, конкретний податок за решту періоду року/періоду календарного року, за який існував платник податку, поділивши річний питомий податок на 365 днів і множення на кількість днів, що відповідають періоду року/періоду календарного року, за який існував платник податку.
(6) У разі створення нового підрозділу, який здійснює діяльність, що відповідає кодам CANE, передбаченим у мистецтво. 1, починаючи з наступного семестру, платники податку відповідно перераховують конкретний податок, що відноситься до періоду року, що залишився, відповідно до положень абз. (5).
(7) У разі, якщо село, комуна чи туристичний курорт місцевого значення набуває статусу туристичного курорту національного значення, платники податків, створені в його адміністративній зоні, сплачуватимуть конкретний податок на рівні, встановленому для сіл/комун/курортів. місцеві інтереси ще на 3 роки від набуття статусу туристичного курорту загальнодержавного значення.
Правила розрахунку конкретного річного податку
(1) Щорічний специфічний податок, що відповідає кодам CANE 5610 "Ресторани", 5621 "Діяльність підприємств громадського харчування", 5629 "Інші послуги громадського харчування n.c.a." повинні бути розраховані за одиницю за формулою, викладеною в додаток No 1.
(2) Конкретний річний податок, що відповідає коду CAEN 5630 "Бари та інші види подачі напоїв", розраховується за одиницю за формулою, встановленою в додаток No 2.
(3) Спеціальний щорічний податок, що відповідає кодам CAEN 5510 "Готелі та інші подібні засоби розміщення", 5520 "Заклади відпочинку та короткострокового розміщення", 5530 "Караван-парки, кемпінги та кемпінги", 5590 "Інші послуги розміщення "розраховується за одиницю за формулою, викладеною в додаток No 3.
(4) Значення стандартного податку - "k", передбачене в додаток No 3, є тією, що відповідає категорії та/або типу структури прийому туристів, зазначеним у сертифікаційному сертифікаті.
(5) У ситуації, коли протягом року відбулися зміни щодо виконання умов, що були підставою для видачі класифікаційного сертифіката, передбаченого в абз. (4) або за кількістю місць для розміщення, платники податку обчислюють конкретний податок, відповідно, починаючи з семестру після цих змін відповідно до положень мистецтво. 5 пар. (5).
(6) Платники податків, які здійснюють діяльність через готельний комплекс, як визначено в мистецтво. 2 пар. (1) літ. в), визначає конкретний податок за формулою, встановленою в додаток No 3. Доходи, отримані від діяльності готельного комплексу від договорів оренди або асоціацій з/з іншими компаніями, що регулюються закон компанії № 31/1990, перевидана, з подальшими змінами та доповненнями, підлягатиме оподаткуванню відповідно до мистецтво. 10 пар. (2).
(7) Платники податків, які здійснюють діяльність через готель, апарт-готель, мотель, туристичні пенсії, сільські туристичні пенсії, міські туристичні пенсії, агротуристські пенсії, квартири в оренді, молодіжний готель, бунгало, вілли, що представляють туристичні приймальні у будинках або будівлях, які забезпечують туристів приміщеннями харчування та харчування, такими як ресторан, бар, усі ці специфічні послуги є діяльністю тієї самої компанії, яка здійснює діяльність з розміщення, не підлягає оренді або асоціації з інші компанії, визначають питомий податок за формулою, встановленою в додаток No 3.
Правила простою, припинення діяльності та інших ситуацій
(1) Для платників податків, які припиняють своє існування протягом року, конкретний податок перераховується відповідним чином шляхом ділення річного питомого податку на 365 календарних днів та множення на кількість днів, що відповідає податковому періоду, що відповідає кожному платнику податків, враховуючи, якщо справи, та зміна конкретного податку протягом року.
(2) У разі остаточного відкликання компетентними органами дозволу на експлуатацію/сертифікату на класифікацію для всіх видів діяльності, передбачених у додатках, що відповідають кодам CANE, румунські юридичні особи, передбачені в мистецтво. 1 зобов’язані сплачувати податок на прибуток, починаючи з кварталу після відкликання дозволу на експлуатацію/сертифікату про класифікацію.
(3) Якщо протягом року платник податків вводить тимчасову бездіяльність, зареєстровану в торговому реєстрі або в реєстрі, який веде компетентний суд, залежно від обставин, він залишається в системі оподаткування, регульованою цим законом, і більше не винен податку. зокрема, починаючи з наступного семестру. Якщо період бездіяльності закінчується протягом року, платник податку винен конкретний податок, починаючи з семестру, наступного за тим, в якому закінчується період бездіяльності.
Правила щодо декларування та сплати податку, характерні для деяких видів діяльності
(1) Декларування та сплата конкретного податку здійснюються кожні шість місяців, до 25 числа наступного місяця включно. Сума платежу становить половину питомого щорічного податку, встановленого відповідно до цього закону.
(2) За винятком положень абз. (1), платники податків, які припиняють своє існування протягом року, декларують та сплачують конкретний податок, визначений відповідно до мистецтво. 7 пар. (1) до кінця оподатковуваного періоду, згідно із законодавством, враховуючи, якщо це можливо, конкретний податок, задекларований та сплачений у попередніх семестрах.
(3) Спеціальний податок, регульований цим законом, є надходженням до державного бюджету.
(4) Платники податків, які були платниками конкретного податку в попередньому році і більше не відповідають умовам, передбаченим в мистецтво. 3, у наступному році застосувати систему декларування та сплати податку на прибуток, передбачену Закон № 227/2015, з подальшими поправками.
*) Відступ від положень мистецтво. 8 були надані:
- мистецтво. 48 пар. (8) Закону № 227/2015, з подальшими поправками.
Зверніть увагу, що згадані вище положення про відступ відтворюються у виносці в кінці оновленого тексту.
Правила щодо обчислення, декларування та сплати конкретного податку, сплаченого за інші види діяльності
(1) Платники податків, які протягом року отримують дохід від діяльності, відмінної від тієї, що відповідає кодам CANE, передбаченим у мистецтво. 1 застосовувати систему декларування та сплати податку на прибуток, передбачену Закон № 227/2015, з подальшими поправками.
(2) Платники податків, які здійснюють діяльність через готельний комплекс і отримують доходи від здійснення іншої діяльності, застосовують систему декларування та сплати податку на прибуток, передбачену Закон № 227/2015, з подальшими поправками.
(3) Доходи від інших видів діяльності, що враховуються, - це доходи, зареєстровані до 31 грудня відповідного року, в тому числі.
Терміни декларування згадок
(1) Румунські юридичні особи, які сплачують податок на прибуток, повідомляють територіальним фіскальним органам про застосування спеціального щорічного податку до 31 березня включно з роком, за який сплачується спеціальний податок.
2. Якщо 31 грудня включно умови, встановлені в мистецтво. 3 більше не задоволені, платники податків повідомляють територіальні податкові органи про вихід із цієї системи оподаткування до 31 березня включно наступного року.
(3) У випадках, передбачених в мистецтво. 7 пар. (2), платники податків повідомляють територіальним фіскальним органам про вихід із конкретної системи оподаткування, відповідно до Закон № 207/2015 щодо Фіскально-процесуального кодексу, з подальшими змінами та доповненнями.
Податкові положення щодо амортизації, податку на дивіденди та податкового реєстру
(1) Юридичні особи, які сплачують конкретний податок, повинні вести облік податкової амортизації відповідно до положень мистецтво. 28 Закону № 227/2015, з подальшими змінами та доповненнями, що застосовуються до платників податку на прибуток підприємств.
(2) Декларація, утримання та сплата податку на дивіденди юридичними особами, які сплачують конкретний податок, здійснюється відповідно до положень мистецтво. 43 Закону № 227/2015, з подальшими змінами та доповненнями.
(3) Юридичні особи, які сплачують конкретний податок, зобов'язані складати реєстр податкових доказів, наданий за адресою мистецтво. 19 Закону № 227/2015, з подальшими змінами та доповненнями, які включають елементи, які враховуються при встановленні податку, такі як: види діяльності, коефіцієнти та змінні, що використовуються для кожної діяльності, яка підпадає під конкретний податок, кількість одиниць, райони, де здійснюється діяльність, а також фіскальне знецінення.
(1) Цей закон набирає чинності з 1 січня 2017 року.
(2) Протягом 90 днів з дати опублікування цього закону в Офіційному віснику Румунії, частина I, розробляються методичні норми застосування, які затверджуються спільним наказом Міністра державних фінансів та Міністра економіки, торгівлі та відносин з бізнес середовище.
(3) Рівень річного питомого податку, передбачений в додатки № 1 - 3 цього закону може оновити Міністерство економіки, торгівлі та ділових відносин.
Додатки No 1 - 3 є невід'ємною частиною цього закону.
Положення, що дозволяють відступати від положень Закон № 170/2016 наведено нижче.
- Стаття 48 пар. (8) Закону № 227/2015, з подальшими поправками:
Формула розрахунку питомого річного податку для платників податків, які зареєстрували як основну або другорядну діяльність діяльність із кодом CANE: 5610 - "Ресторани", 5621 - "Діяльність підприємств громадського харчування", 5629 - "Інші послуги з харчування"
Річний питомий податок/одиниця = k * (x + y * q) * z, де:
k - 1400, вартість стандартного податку (лей);
х - змінна залежно від рангу місцевості;
y - змінна залежно від комерційної/сфери послуг/діяльності;
z - коефіцієнт сезонності;
q = 0,9 і представляє коефіцієнт коригування для технічного простору блоку-місця для здійснення діяльності.
| Коефіцієнт сезонності (змінна "z")
| Бухарест, 8 полюсів | 0,45 |
| Туристичні курорти, що представляють національний інтерес 0,30 |
| Села, комуни та туристичні курорти 0,10 |
| Змінна відповідно до рейтингу місцевості (змінна "x")
| 8 полюсів (Брашов, Клуж-Напока, Констанца, | зона А | 15,0 |
| Крайова, Яссі, Плоєшті, Сібіу, Тімішоара) | ________ | _______ |