Місцеве оподаткування відновлюваних джерел енергії, невизначений важіль місцевого розвитку (Франція)

Конспекти

Чи може експлуатація нових відновлюваних джерел енергії принести користь районам, де вони розміщені, тобто муніципалітетам та їх групам? Вся економічна діяльність перетворюється на податкові пільги для місцевих органів влади. Виробництво енергії не є винятком із цього правила. Цей внесок стосується впливу розвитку відновлюваних джерел енергії на фінанси місцевих органів влади. Це питання, яке рідко розглядається в контексті впровадження енергетичного переходу, все ж видається вирішальним, оскільки воно може залежати від стану місцевих державних фінансів та мобілізації місцевих обранців з питань енергетики.

Експлуатація нових відновлюваних джерел енергії може принести користь сферам їх розміщення (муніципалітети та їх групи). Вся економічна діяльність перетворюється на податкові надходження для місцевих органів влади. Виробництво енергії не є винятком із цього правила. У цій роботі розглядається вплив розвитку відновлюваної енергетики на фінанси місцевих органів влади. Це питання рідко обговорюється у контексті переходу до енергетики. Це, однак, важливо, оскільки стан фінансів місцевих органів влади та мобілізація місцевих чиновників з питань енергетики може залежати від цього.

Записи індексу

Ключові слова:

Повний текст

Місцеве оподаткування та територіальний розвиток

Економічне оподаткування, сприятливе для виробників відновлюваної енергії

4 Місцеве оподаткування енергоносіїв складається з єдиної ставки податку на мережеві підприємства (IFER) та Contribution Economique Territoriale (CET). Це сильно залежить від розміру одиниць виробництва енергії. Розрахунок територіального економічного внеску (CET) накладає значні податкові внески на основні будівельні роботи, такі як теплові електростанції та гідроелектростанції; податок IFER пов'язаний з потужністю установок. Ця податкова система, що діє з часу реформування податку на професіонали та закону про фінанси 2010 року, є сприятливою для компаній, що виробляють відновлювану енергію, і призводить до обмежених податкових пільг.

5 Як і будь-яка діяльність, яка присутня на території, власники об’єктів, що підтримують землю, призначених для виробництва енергії, підлягають сплаті місцевого податку на забудовану земельну ділянку. За винятком конкретних випадків звільнення або спеціального податкового режиму, податок тим вищий, чим вище площа, а вартість основних засобів сама по собі висока.

6 Виробництво енергії, яке вважається промисловою та комерційною діяльністю, також підпадає під дію Contribution Economique Territoriale (CET). Цей податковий внесок складається з двох податків: Contribution Foncière des Entreprises (CFE) та внеску на додану вартість компаній (CVAE).

7 CFE обчислюється на основі орендної вартості майна, що підлягає оподаткуванню податком на майно (земля, будівлі, споруди), що використовується компанією для потреб її діяльності. Сума CFE є добутком бази оподаткування та ставки, встановленої муніципалітетами або EPCI відповідно до їх податкового режиму (Lang et al., 2010).

8 Власність, звільнена від оподаткування майна на збудовані об'єкти, виключається з бази оподаткування ЗЗСЄ. У цій ситуації перебувають наземні сонячні електростанції та вітрогенератори. Фотоелектричні панелі, щогли та лопаті вітрогенераторів не є кладочними роботами, і, отже, застосування податку на майно на споруджені об'єкти, а отже і CFE, застосовується лише до бетонних основ. щогли прикріплені (Sablière, 2014). У випадку гідроелектричних дамб, розташованих на краю кількох муніципалітетів (це часто трапляється вздовж водотоку), база оподаткування розподіляється між муніципалітетами відповідно до площі земель будівельних робіт та водосховищ (Був'є, 2011). Загалом, CET або CFE сильно впливають на великі будівельні роботи, такі як теплові електростанції та гідроелектростанції, особливо, оскільки їх розміри великі.

10 Об'єкти виробництва відновлюваної енергії, такі як вітрові електростанції та наземні сонячні електростанції, дуже слабо зазнають впливу цих двох податків (CFE та CVAE) з двох причин: відсутність інженерних споруд ставить їх під загрозу. Захист від податків на майно та розрахунок CVAE виходячи з обсягу обороту, вигідного для них. Насправді сонячні та вітрові електростанції часто експлуатуються окремими спеціалізованими компаніями (спрощене акціонерне товариство (SAS) або товариство з обмеженою відповідальністю (SARL)). Управління виробничою базою з відновлюваної енергії однією компанією зменшує товарообіг та зменшує кількість CVAE. Великі групи також здійснюють податкову оптимізацію шляхом створення дочірніх компаній та спрощених акціонерних компаній, тим самим уникаючи наслідків прогресивності CVAE відповідно до обороту.

11 Реформа професійного податку (2010 р.), Метою якої було поліпшення конкурентоспроможності та зменшення податкового навантаження на бізнес, призвела до очікуваних наслідків у секторі відновлюваної енергетики; це було сприятливо для розвитку сонячної та вітрової енергії (CPO, 2014a). Але, як зазначила асоціація AMORCE у 2012 році, ця вигода для компаній могла обернутися втратою заробітку для громад та зменшенням їх фіскальної автономії (AMORCE, 2012; CPO, 2014b). Реформа податку на бізнес фактично мала наслідком зменшення вартості місцевого оподаткування бізнесу на 15% в поточних євро між 2009 і 2012 роками (CPO, 2013).

13 Конституція енергетичного податкового ресурсу, отже, залежить від трьох основних факторів: характеру податкового режиму для муніципалітетів, типу енергетичного ресурсу та потужності інфраструктури. Характер податкового режиму для державних установ для міжкомунального співробітництва (EPCI) передбачає різні методи збору та розподілу місцевих податків між муніципалітетом та муніципалітетами-членами. Наскільки ті податкові методи мають значний вплив на розподіл податкового продукту, наш аналіз проведе систематичне розмежування відповідно до податкового режиму міжмуніципальних.

Рисунок 1: Дев'ять компонентів IFER

податок на вітрові турбіни та припливні турбіни

оподаткування об'єктів виробництва атомної або теплової енергії полум'ям

податок на фотоелектричні або гідравлічні електростанції

податок на електричні трансформатори

накладення на радіостанції

оподаткування газових установок та трубопроводів для транспортування природного газу, інших вуглеводнів та хімічних речовин

податок на рухомий склад, що використовується на національній залізничній мережі для пасажирських перевезень

податок на певний рухомий склад, що використовується на лініях громадського пасажирського транспорту в Іль-де-Франс

нав'язування основним розподільникам мідної петлі та певного телефонного комутаційного обладнання

Джерело: Загальний податковий кодекс.

Рисунок 2: Фіксована сума та територіальність IFER на 1 січня 2015 року