Новий режим оподаткування викупу, укладеного за договором капіталізації
Хронічний
Член Cercle des fiscalistes
Паскаль Лавієль, член Cercle des fiscalistes, пояснює, як ця зміна стосуватиметься цих операцій із цим маловідомим двоюрідним братом договору страхування життя.
Опубліковано 05 березня 2020 р. О 6:00. Час читання 4 хв.
- Спільний доступ
- Спільний доступ вимкнено Спільний доступ вимкнено
- Спільний доступ вимкнено Надіслати електронною поштою
- Спільний доступ вимкнено Спільний доступ вимкнено
- Спільний доступ вимкнено Спільний доступ вимкнено
Договір капіталізації є нетиповим засобом активів, який відносно невідомий широкому загалу. Це ощадний продукт, укладений зі страховими компаніями, який схожий на свого кузена - договір страхування життя, за винятком того, що він не розмотується після смерті і, отже, не має пільги про бенефіціара у разі смерті.
Ще одна відмінність від договору страхування життя полягає в тому, що договір капіталізації може бути переданий: ця передача породжує, зокрема, податок на подарунок або спадщину, розрахований на загальну вартість договору, коли мова йде про безкоштовну передачу.
Тут йдеться не про податкові права (зокрема, податок на подарунок або спадщину), які застосовуються під час цієї передачі, а про податковий режим викупу (коли власник договору капіталізації повертає частину сум, залишених на контракті) до цієї передачі договору капіталізації.
Конфіскаційний податковий режим
Нагадаємо, передача договору капіталізації протягом тривалого часу була дуже обмеженою. Це було зарезервовано для безкоштовних передач: пожертви або спадщини, зареєстровані в податковій адміністрації під штрафом за потрапляння до конфіскаційного податкового режиму, режиму фіскальної анонімності.
Цей режим оподаткування анонімності фактично був таким: товари оподатковувались за ставкою 60%, до якої потрібно було додавати соціальні внески за ставкою 15,5%, а також спеціальним збором у розмірі 2%, що стягувався з вартості. вартість контрактів і сплачується стільки разів, скільки дата 1 січня була між випуском контракту та його відшкодуванням.
Закон про фінанси 2018 року скасував режим оподаткування анонімності. Відтепер скасування або погашення договорів капіталізації більше не можна робити анонімно щодо податкової адміністрації.
Скасувавши цей режим оподаткування анонімності, закон про фінанси 2018 року звільнив можливість передачі за плату договорів капіталізації, тобто продажу договору капіталізації. Тому було необхідно надати податковий режим для цього продажу для розгляду, зокрема для податкового режиму подальших викупів покупцем після цього продажу.
Нове лікування
З цієї нагоди було внесено зміни до статті 125 OA CGI, яка є статтею загального податкового кодексу, яка передбачає та організовує податковий режим викупу договорів страхування життя та договорів капіталізації. Таким чином, було дано нове визначення основи продуктів, що містяться у викупі, тобто капітального прибутку, отриманого після цього продажу.
Тепер база оподаткування визначається різницею між сумою відшкодованих сум, тобто відкупною вартістю контракту, та:
- Або сума премій, виплачених з самого початку, коли не було передано.
- Або сума премій, сплачених з моменту придбання контракту, збільшується, в даному випадку, на ціну придбання контракту.
Модифікація статті 125 0A КГІ, що призвела до нового визначення податкової бази, породила питання щодо її застосування до безкоштовних передач, тобто до передач за подарунком або за спадщиною. Дійсно потрібно було визначити, що мається на увазі під "ціною придбання контракту".
Дійсно, питання полягало в наступному: чи слід розуміти це поняття виключно як ціну придбання для розгляду, тобто продаж? Або це також повинно означати безкоштовну передачу, тобто подарунок або спадщину ?
Питання про додаткову вартість
У цій другій гіпотезі передача призведе до очищення виручки до придбання, а оподатковуватиметься лише виручка, що настала після безкоштовної передачі. Іншими словами, оподатковуваним податком на прибуток буде лише прибуток від капіталу після дарування або спадщини.
Податкова інструкція від 20 грудня 2019 року дала відповідь на це питання і призвела до перегляду товарної бази, тобто податкового режиму викупу у разі безкоштовної передачі договорів капіталізації.
Фактично зазначено, що у разі безоплатного придбання договору капіталізації ціна придбання означає ринкову вартість, яка використовується для розрахунку прав на безоплатний переказ. Ця ринкова вартість контракту на капіталізацію повинна відповідати вартості контракту на відкуп.
Отже, на відміну від того, що застосовувалося дотепер, у разі викупу після безкоштовної передачі (дарування, успадкування), лише продукція, що генерується з моменту цієї безкоштовної передачі, підлягатиме оподаткуванню податком на прибуток.
Кінець дивацтва
Також потрібно буде перевірити базу, яка використовується для розрахунку податку на безоплатну передачу (дарування та спадщину) в документах, представлених для реєстрації в податкових органах. Дійсно, це потрібно додати до суми премій, сплачених з моменту придбання, для оподаткування прибутку від капіталу, отриманого з моменту пожертви або спадщини.
Для обробки щодо внесків на соціальне страхування. Потрібно буде дотримуватися того ж режиму і враховувати, що база внесків на соціальне страхування для викупу після придбання базується на базі податкових відрахувань, а отже, також звільняється від внесків на соціальне страхування прибуток від капіталу, отриманий до пожертви та на спадкоємстві.
Таким чином, податкова інструкція припиняє фіскальні дивацтва, які раніше передбачали, що, хоча продукти, що виробляються до безкоштовної передачі, підлягали оподаткуванню спадщиною та подарунком, вони підлягали під час подальших погашень внесків на соціальне страхування та податку на прибуток.
Паскаль Лавієль (член Церкви таксі)
Робити внесок
- Спільний доступ
- Спільний доступ вимкнено Спільний доступ вимкнено
- Спільний доступ вимкнено Надіслати електронною поштою
- Спільний доступ вимкнено Спільний доступ вимкнено
- Спільний доступ вимкнено Спільний доступ вимкнено