Облік витрат на рекламу

Витрати на рекламу зазвичай витрачаються, але деякі можуть бути капіталізовані.

За яких умов витрати на рекламу підлягають франшизі ?

Витрати на рекламу можуть бути обґрунтовано вирахувані з оподатковуваного прибутку, коли останні понесені в інтересах компанії, яка їх підтримує, та для потреб звичайного управління.

Вони традиційно включають витрати на рекламу, рекламні вкладиші, каталоги та друковану продукцію, а також витрати, понесені під час виставок, ярмарків чи виставок, що супроводжуються відповідними обґрунтуваннями.

Однак наступне не підлягає франшизі:

витрати на рекламу, заборонені Кодексом питних закладів;
витрати, понесені на політичну пропаганду, навіть якщо здійснені дії приховуються під прикриттям професійних чи технічних публікацій.

Облік оголошень та вставки оголошень

Витрати на рекламу та розміщення реклами повинні бути списані з рахунку 6231. Реклами та вставки, рік виконання послуги (реклама). Те саме стосується, якщо дія регулярно відновлюється.

Витрати, сплачені або виставлені за рахунок протягом фінансового року, але використані протягом наступного фінансового року, можуть бути визнані передоплаченими витратами (витрати на розробку плаката, придбання рекламного місця в Інтернеті чи в газеті).

Облік виробничих витрат на друковану продукцію та рекламні каталоги

Витрати на виготовлення друкованої продукції та рекламних каталогів списуються з рахунку 6236. Каталоги та друкована продукція. Якщо друкована продукція та каталоги ще не були розповсюджені наприкінці фінансового року, вони можуть бути записані як передоплачені витрати.

З фіскальної точки зору правило трохи інше. Витрати на виробництво відразу підлягають визнанню, навіть якщо значна частина друкованої продукції та каталогів не була розподілена і, ймовірно, призведе до обороту протягом наступного фінансового року.

Облік витрат на вибірку

Зразки - це невеликі кількості товарів, що роздаються великій кількості потенційних покупців.

При придбанні підприємством їх слід списати з рахунку 6232. Зразки.

Коли вони виготовляються або виробляються компанією, їх потрібно спочатку внести в рахунок витрат, що відповідає їх природі, а потім перенести на рахунок 6232. Зразки шляхом зарахування рахунку "Переказ витрат".

Якщо наприкінці фінансового року певні зразки ще не були розподілені, вони не можуть з'являтися в запасах, оскільки вони не призначені для продажу.

Облік безкоштовних платежів за товар

Також можливо, що компанія купує або виготовляє продукцію, щоб надати їх безкоштовно.

Безкоштовні товари повинні реєструватися у два етапи:

під час придбання або виготовлення. Якщо вони придбані та призначені для повернення у такому вигляді, вони повинні бути списані на рахунок 607. Закупівлі товарів. Якщо вони виготовляються самою компанією, вони повинні бути занесені до звичайних рахунків витрат;
коли вони передаються бенефіціарам. Якщо вони пропонуються на розпродажі, вони можуть розглядатися як зниження ціни продажу (якщо вони вказані як такі у рахунку-фактурі) або як товар, пропонований на додаток до проданого.
У першому випадку проданий товар реєструється за зниженою ціною, а товар пропонується на рахунку 708. Дохід від допоміжної діяльності.
У другому випадку проданий товар визнається нормально, а пропонований товар не є предметом другого бухгалтерського обліку. Це правило також застосовується, коли пропонований товар не пов'язаний з певним продажем.

Облік плати за участь у ярмарках чи виставках

Витрати, витрачені з цієї нагоди (реєстраційні внески, транспортні витрати та витрати на встановлення стенду), можуть бути списані з рахунку 6233. Витрати на ярмарки та виставки.

Щодо обладнання, яке спочатку використовувалося для демонстрації, а потім призначене для перепродажу:

Якщо обладнання призначене для тривалого використання (принаймні один рік), воно повинно бути визнане в основних фондах (наприклад, шоу-кухня).
Якщо він призначений для перепродажу, його слід вважати частиною запасу.

Облік спонсорських внесків

Спонсорство полягає в тому, щоб компанія надавала матеріальну підтримку події, організації, товару чи особі, щоб отримати пряму вигоду. Це справжня комерційна операція, під час якої:

відображатиметься логотип компанії;
будуть транслюватися рекламні повідомлення;
будуть проводитись рекламні операції (презентація, демонстрація.).

Франшиза витрати на спонсорство

Витрати на спонсорство означають витрати, понесені в контексті благодійності, освіти, науки, соціальної, гуманітарної, спортивної, сімейної, культурної діяльності чи сприяють зміцненню художньої спадщини або охороні навколишнього середовища. Природні або поширенню французької культури, мови та наукові знання.

Це можуть бути разові операції або довгострокові спонсорські операції, багаторічні або безперервні.

Точніше, франшиза включає:

виплати асоціаціям, клубам, комітетам тощо, які організовують заходи, що фінансуються компанією;
витрати та витрати, понесені під час цих подій, наприклад, витрати, що виникають внаслідок надання технічних ресурсів або персоналу;
винагорода або відшкодування витрат, сплачених особам зі спортивного, культурного чи мистецького світу, які безпосередньо беруть участь у заходах.

Ті, що стосуються так званих "розкішних" товарів (човни та гоночні машини, наприклад), можуть бути вирахувані як спонсорські витрати.

Умови вирахування спонсорських витрат

Витрати на спонсорство повинні відповідати загальним умовам, що підлягають віднесенню витрат, і, зокрема, здійснюватися безпосередньо в інтересах операції.

Ця умова вважається виконаною, коли:

забезпечується ідентифікація компанії, яка має намір просувати імідж свого бренду в рамках спонсорства. У цьому відношенні носій інформації, який дозволяє цю ідентифікацію (плакати, анонси в пресі, медіа-ефекти тощо), не має значення;
понесені витрати пов'язані з вигодою, яку очікує компанія. Це повинно бути виправданням того, що витрати, понесені під час спонсорської акції, не є надмірними, враховуючи розмір очікуваного відшкодування.

У будь-якому випадку, витрати на рекламу, заборонені Кодексом питних закладів, залишаються не підлягають відшкодуванню.

Облік спонсорських витрат

Витрати, понесені з цього приводу (оплата організатору заходу, різні витрати, винагорода або відшкодування витрат особистостей, що беруть участь у заході.) Можуть бути зафіксовані як витрати на "Рекламу, публікації, зв’язки з громадськістю", списані з рахунку 623.

Зверніть увагу, коли компанія надає власні ресурси (обладнання, персонал, приміщення.), Ці витрати повинні бути вирахувані з їх початкового рахунку.

Якщо компанія також здійснює спонсорські операції, вона повинна подбати про розподіл рахунку 623 (наприклад, 6231 для спонсорства та 6232 для спонсорства), причому ці витрати регулюються двома різними податковими режимами.

Облік спонсорських витрат

Патронаж полягає у наданні компанією матеріальної підтримки об’єднанню або особі для здійснення діяльності загального інтересу без прямої компенсації бенефіціара. Останні повинні бути задоволені згадуванням існування спонсорської компанії.

Якщо спонсорські витрати повторюються, їх можна списати з рахунку 623. Реклама, публікації, зв’язки з громадськістю.

Застосовуючи принцип зв'язку між бухгалтерським обліком та оподаткуванням, поточні патронажні витрати, які були визнані операційними витратами, таким чином вираховуються із доданої вартості, що служить основою для мінімального податкового внеску, без необхідності досліджувати, чи не вони представляють аналог.

Якщо вони є винятковими, їх можна витратити як надзвичайні витрати (рахунок 6713).

Натомість компанія може отримати вигоду зі зниження податку на прибуток, що дорівнює 60% суми сплачених платежів, що підлягає сплаті з податку на прибуток підприємств за рік, протягом якого були понесені витрати, в єдиному ліміті 5%. тис. обороту.

Облік ділових подарунків

Бізнес-подарунки можуть бути включені до витрат бізнесу, якщо вони є частиною звичайного управління, тобто якщо вони зроблені в інтересах бізнесу. Крім того, адміністрація вимагає, щоб вони мали законну причину і не перебільшували.

Зразки та дрібні рекламні товари становлять франшизу. Однак, якщо компанія використовує в якості рекламних подарунків предмети тієї ж природи, що й ті, які вона виробляє або перепродає як є, вони повинні бути включені в інвентар, якщо вони не мають постійних ознак або знаків, що роблять їх непридатними для маркетингу.

Податковий режим для ділових подарунків

Подарунки, які компанії дарують своїм діловим відносинам, особливо наприкінці року, в принципі підлягають оподаткуванню без будь-яких обмежень, якщо їх вартість не перебільшена і вони не мають на меті `` купувати послуги в третю сторону.

За винятком предметів малої вартості, спеціально розроблених для реклами, вартість одиниці яких не перевищує 69 євро, включаючи податок на бенефіціара, подарунки повинні міститися в детальному звіті про накладні витрати (декларація № 2067 для компаній та декларація № 2031 для ФОП. ), оскільки їх загальна сума перевищує 3000 євро.

Бізнес-подарунки можуть навіть породжувати право на стягнення ПДВ (ліміт 69 євро, включаючи податок на рік та на бенефіціара).