Оподаткування d; a SAS SASU вибрати l; IS або l; ІЧ Посібник

Створюючи спрощене акціонерне товариство або створюючи спрощене акціонерне товариство з одним членом, засновники повинні запитати себе, який податковий режим їм доведеться обрати.

Нагадуємо, SASU та SAS за замовчуванням обкладаються податком на прибуток підприємств (ІС), але можна вибрати ПД (цей варіант можна зробити лише протягом максимум 5 років) у формі M0 ДСАУ або ДСНС (і не обов'язково в статутах САС або статутах САСУ).
Однак для здійснення цього варіанту мають бути дотримані певні суттєві умови, оскільки режим податку на прибуток в першу чергу призначений для компаній, що розвиваються. Загалом, отже, необхідно, щоб:

Партнери здійснюють комерційну діяльність компанії як основну свою діяльність;
Компанія не котирується на фондовій біржі;
Компанія має річний оборот менше 10 мільйонів євро;
Компанія створюється менш ніж за 5 років, коли опціон здійснюється;
Партнери, які є фізичними особами, мають не менше 50% виборчих прав;
Партнери, що виконують управлінські функції в компанії (голова, загальне керівництво, член правління тощо), володіють принаймні 34% прав голосу.

Чому обирають подавати SAS або SASU до IR ?

Вибір РІ як способу оподаткування підприємств має серйозну перевагу в стимулюванні інвестицій. Справді, незалежно від типу компанії, важко знайти партнерів, схильних інвестувати в компанію та робити внески. Незважаючи на дуже гнучкі правила створення SAS, які дозволяють партнерам вільно встановлювати особливості свого соціального пакту в статуті, залишається фактом, що вони зобов'язані брати участь у збитках до своєї участі.

Саме для сприяння утворенню нових компаній було відкрито можливість оподаткування податком на прибуток для комерційних компаній, включаючи САС та САСУ. Таким чином, заохочуються інвестиції та ризик, дозволяючи партнерам, в їх особистій якості, потенційно платити менше податку. У той же час компанія, що розвивається, може відмовитись від відповідальності самостійно сплачувати корпоративний податок, оскільки оподатковуваний прибуток оподатковується за рахунок доходу партнерів. Тому може бути цікаво розглянути цю можливість, якщо є певні фактори.

Як визначити, чи найкращий вибір для SAS або SASU є ІЧ чи ІС ?

Навіть якщо переважна більшість СНС обкладається ІС (корпоративним податком), на це питання принципово немає відповіді, кожен із двох режимів має переваги та недоліки.

Тому доречно провести податкове дослідження з податковим спеціалістом або бухгалтером, щоб врахувати особисті особливості засновників, а також їх цілі, щоб надати персоналізовану відповідь на питання вибору між „ІС та IR (податок на прибуток).

Переваги ІЧ

Незважаючи на загальну еквівалентність двох методів оподаткування, варіант IR, очевидно, має дві переваги як для самого SAS, так і для партнерів:

Для суспільства: варіант IR дозволяє компанії розвантажити відповідальність за сплату податку самостійно до податкових органів. Це завдання лягає на партнерів через податок на доходи фізичних осіб, який вони сплачують, і це не стосується компанії, якщо податок не сплачується. Отже, виконується одна формальність, яка не є незначною для нового суспільства у пошуках стабільності.
Для партнерів: Загальноприйнято, що компанія відчуває дефіцит протягом перших років існування, оскільки для зростання може знадобитися трохи часу. Подібно до оподатковуваного прибутку, цей дефіцит відноситься на особисті доходи як частину їхнього внеску у збитки до їх участі. Тому в цій ситуації партнери, швидше за все, платять менше податку. В обмін на цю перевагу дефіцит не може бути перенесений на наступні роки, як це дозволено ІС.

Однак, коли компанія отримує прибуток, варіант IR не обов'язково вигідний щодо доходу партнера. Це може бути поганим вибором, якщо дохід домогосподарства важливий, оскільки на практиці прибуток компанії, що оподатковується за прогресивною шкалою ІР партнерів, буде обкладатися ставкою, набагато вищою, ніж ставка 33,33%, що застосовується. стосовно ІС.

Також зауважте, що якщо ви плануєте використовувати техніку передачі, то ваш SAS за замовчуванням буде переданий в IS.

Основні характеристики ІР та ІС з партнерами, які є фізичними особами

Сумарний опис ІС та ІЧ

SAS або SASU підпадають під дію ІС	SAS або SASU підпадають під дію IR
Оподаткування прибутку	Застосування шкали ІС відповідно до прибутку компанії	безпосередньо в податкових будинках партнерів за прогресивною шкалою IR (прибуток компанії не оподатковується на її рівні)
Оподаткування винагороди голови або виконавчого директора (якщо він є партнером)	у категорії заробітної плати (накладається у фіскальному домогосподарстві президента або генерального директора)

Ця винагорода вираховується із оподатковуваного доходу компанії.

Слід також зазначити, що коли САС або САСУ підпадають під дію IR, настійно рекомендується членство в затвердженому центрі управління (сторони, які не є членами, справді бачать, що їх оподатковуваний дохід збільшується на 25%).

Податкові наслідки

Варіант IR для SASU має ті самі наслідки, що і у випадку SAS, незалежно від кількості партнерів у компанії. Прибуток, що підлягає оподаткуванню, розподіляється між партнерами та додається до їх особистого доходу. Потім до них застосовується класична шкала податку на прибуток, і відсоток, що стягується податковою адміністрацією, змінюється залежно від групи, якій відповідає особистий дохід партнера:

Дохід	Ставка податку
До 9 807 євро	0%
Від € 9807 до € 27,086	14%
Від 27 086 до 72 617 €	30%
Від 72 617 до 153 783 €	41%
Понад 153 783 €	45%

Податкові наслідки збору на прибуток дещо відрізняються: прибуток компанії обкладається єдиною ставкою, встановленою в 33,34%, що де-факто включає Францію до країн, які найбільше оподатковують компанії. З 2018 року запроваджено альтернативну шкалу, призначену для малих та середніх підприємств, щоб полегшити компанії з прибутком нижче 7,6 млн євро:

Переваги	Ставка податку
До € 38 120	15%
Від 38 120 до 500 000 €	28%
Понад 500 000 €	33,34%

Слід також зазначити, що якщо у випадку отримання прибутку компанія вирішить виплатити дивіденди партнерам, ці дивіденди будуть додані до особистого доходу партнера так само, як оподатковуваний прибуток у справі ІЧ. Тому не виключено, що його ставка податку збільшиться, якщо дивіденди великі.

Як вибрати ІЧ: умови та процедура

Умови опціону

Не можна вільно вибрати ІЧ-діапазон. Повинні бути дотримані деякі дуже суворі умови:

Усі партнери компанії повинні в першу чергу здійснювати комерційну діяльність;
Компанія не повинна котируватися на фондовому ринку: ця можливість ні в якому разі не відкрита для SAS або SASU;
Компанія повинна наймати менше 50 працівників: отже, опція зарезервована для партнерів МСП;
Річний оборот або загальний баланс компанії повинен бути менше 10 мільйонів євро;
Компанія повинна бути створена менше 5 років;
Принаймні 50% виборчих прав повинні мати партнери, які є фізичними особами: насправді це податкова пільга, яка приносить користь окремим інвесторам;
Щонайменше 34% виборчих прав повинні мати люди, вкладені в органи управління компанії (голова, керуючий директор, голова наглядової ради, член правління, менеджер тощо): мета тут полягає в тому, щоб сприяти інвестуванню партнерів в управління компанією.

Коли опціон здійснюється, IR застосовується до прибутку, що оподатковується, розподіленого між партнерами. Тому необхідно отримати одностайну згоду всіх засновників, щоб зробити такий важливий вибір. Якщо між партнерами не досягнуто згоди, варіант вважається недійсним. Однак це може бути здійснено знову в наступному фінансовому році за умови, що компанія відповідає умовам, зокрема умові максимального віку 5 років.

Потім про опціон слід повідомити податкову службу протягом перших 3 місяців першого фінансового року, протягом якого партнери бажають набути чинності. Наприклад, якщо IR застосовується до компанії з 1 січня 2019 року, про опцію потрібно повідомити до 31 березня 2019 року.

Потім він діє 5 років, але партнери можуть відмовитись від нього до кінця цього періоду за умови повторного повідомлення податкового органу про це рішення протягом перших 3 місяців року, на який опція закінчується. Наприклад, якщо співробітники хочуть повернутися до ІС з 1 січня 2021 року, повідомлення повинно бути надіслано до 31 березня 2021 року.

У листі-повідомленні потрібно вказати певні згадки:

Інформація, що стосується компанії: назва компанії, місцезнаходження головного офісу (та головного офісу, якщо воно інше), ідентифікаційний номер SIREN;
Дата набуття чинності опціоном;
Список партнерів, присутніх на відкритті першого фінансового року, на який вирішено перевести компанію на режим IR: якщо деякі партнери інвестуються в органи управління компанією, необхідно вказати займані посади.

Податкова інспекція вимагає, щоб лист-повідомлення відповідав спеціальній формі. Для того, щоб полегшити виконання цієї формальності, податкова адміністрація робить доступним для громадськості точний типовий лист: